推進共同富裕的財稅政策研究

劉丹

〔內容提要〕本文以推進共同富裕的遼寧財稅政策為研究對象，首先深入分析遼寧省推進共同富裕的財稅政策實踐進程，然后系統闡述了推進共同富裕的財稅政策面臨的現實挑戰并分析其原因，最后全面論述了財稅政策推進共同富裕的實踐路徑，為遼寧經濟發展戰略和財稅政策改革提供科學決策依據，以期推動遼寧實現共同富裕。

〔關鍵詞〕共同富裕；財稅政策；經濟發展

財稅政策是我國實現宏觀調控的重要方法之一，直接作用于供給方或者需求方，推動經濟的快速增長，優化社會的結構調整，實現全民的共同富裕。近年來，隨著財稅政策在推進共同富裕中的作用日益凸現，遼寧省財稅政策在聚力促進和實現共同富裕方面采取一系列措施，推動遼寧實現共同富裕，對遼寧經濟發展戰略和財稅政策改革具有現實意義。

一、財稅政策推進共同富裕的實踐進程

遼寧省財稅政策推進共同富裕的實踐進程不僅具有我國財稅政策實踐的一般特征，還具有遼寧獨特的自身特點。在我國財稅政策一般性規律的基礎上，掌握和探索遼寧獨特的特殊性具有十分重要的意義。研究財稅政策的實踐進程要從歷史維度出發，主要從以新中國成立、改革開放和十八大為節點所劃分的三個歷史階段回顧和總結財稅政策的變遷和發展，特點和效果。

（一）新中國成立至改革開放：財稅政策助力追求共同富裕的初步探索

新中國成立初期由毛澤東同志領導的第一代中央領導集體確立了共同富裕的奮斗目標，實現社會主義工業化道路。在這一時期的財稅政策是在計劃經濟體制下，堅持以計劃為主的經濟運行機制，積極配合國家黨政方針政策計劃。宏觀上政府利用財政相關支出調節和影響經濟的波動，財稅政策主要執行和參與政府資源配置活動。微觀上財稅政策直接調控和作用到企業，財稅政策主要執行企業和個人相關的資源配置活動。財稅利用“平衡預算”來初步實現國民經濟的綜合平衡，成為社會資源配置的主要承擔者。財政統收通過將國有企業的高利潤轉移到政府，形成財政收入主要來源，并通過政府進行資源有效配置，這是助力追求共同富裕的初步探索。

（二）改革開放至十八大召開：財稅政策助力實現共同富裕的日益完善

改革開放以來，以江為核心為常的第三代中央領導集體、以胡為總書記的第四代中央領導集體高度重視財稅政策，財稅政策從以計劃經濟為黨和國家主要手段向多種政策調控經濟運行轉變，實施適度的財稅政策與貨幣政策相協調，再到穩健積極的財稅政策實現宏觀經濟調控，“保增長”和“促調整”兩個方面推動總供給和總需求的良性發展。一系列財稅政策措施助力經濟發展，通過改革實行農業聯產承包制，調動農民的積極性，促進農村糧食增產增收。通過實行多勞多得、計件工資和發放獎金激勵機制調動工人的積極性，提高國有企業產量增長。這一時期采用放權讓利和宏觀調控等重大舉措，對地方政府和企業實行簡政放權改革，極大調動地方政府和企業兩方面的主動性和積極性。企業生產效率提高了，生產經營積極性提高了；政府財政收入增加了，宏觀調控能力增強了。

（三）十八大以來：財稅政策助力推進共同富裕的縱深發展

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央繼續推進財稅政策改革，堅持解放思想、實事求是、守正創新，把實現共同富裕作為工作重心和根本任務。面對百年未有之大變局和新冠肺炎疫情，面對國內國外經濟變化形勢，黨中央審時度勢，靈活應對，充分利用財稅政策和穩健的貨幣政策等經濟宏觀調控手段，促進國民經濟的健康快速發展。政府推進積極穩健的財稅政策，財稅體制改革縱深推進，結合具體實際適時調整地方性政策，財政實力逐漸增強，中央宏觀調控能力不斷完善。強化資金和政策的保障，精準實施減稅降費，充分發揮審計監督作用，推動經濟高質量發展，推進共同富裕縱深發展。

在新常態下，遼寧財稅收入結構日趨合理，減稅降費效果凸顯，財稅支出結構更加優化，財稅透明度建設日益完善。遼寧省財稅政策在資金支撐、民生保障和政策引導等方面對遼寧經濟和社會的發展、實現共同富裕起到重要作用。

二、財稅政策推進共同富裕的現實挑戰

近年來，隨著財稅收入的增速放緩，一定程度上影響遼寧經濟穩定快速發展，遼寧人實現共同富裕的腳步放慢。遼寧省財稅政策在助力共同富裕的實踐中取得成就的同時，也存在一些財稅政策的普遍性問題和遼寧特殊性問題亟待解決。具體如下：

（一）經濟發展不平衡、不充分問題需要財稅政策因時因地制宜

遼寧省地區GDP從2011年的16354.9億元升至2021年27584.1億元，十年增速68.7%，僅相當于全國平均增速134.4%的一半以上，增速比較緩慢。財稅收入增速持續放緩，財稅收支矛盾雖有所緩解，但經濟改革發展仍存在不平衡、不充分等突出問題急需解決，財稅政策要因時因地制宜進一步深化改革。

（二）城鄉收入差距仍然較大，對財稅政策的效率與公平關系提出新考驗

隨著脫貧攻堅和扶貧舉措的落地實施，農村居民收入增速逐步加快，與城鎮居民的收入差距逐漸縮小，但是差距依然存在，這對財稅政策的效率和公平提出新的考驗。縮小城鄉之間收入差距，實現共同富裕具有十分重要的現實意義。

（三）行業間收入和分配構成方面不盡合理，需要財稅政策宏觀調控

財政收入深受宏觀經濟增速放緩的影響，各行業間收入差距雖有減小但仍然存在，農、林、牧、漁等行業平均收入仍然處于偏低水平，而金融、科學研究、計算機服務等行業收入依舊相對較高。行業間收入與分配不合理現象仍凸顯，需要財稅政策宏觀調控。

（四）地區間收入差距仍較大，需要適時調整財稅政策

區域協調發展和脫貧攻堅多項舉措的共同實施縮小了地區間的收入差距，但仍有較大缺口。遼西北地區貧困仍然較為明顯，居民人均可支配收入仍是全省最低水平。這就需要相關財稅政策在制定和調整方面要因時因地制宜，具體實施要有所側重。

（五）資金監管存在漏洞，財政透明度有待提高

財稅政策執行不徹底，存在懸空現象。由于預算工作和資金管理方面存在漏洞，導致個別違法違紀問題發生。績效評價體系有待進一步完善，考核指揮棒作用發揮不明顯。財政透明度建設仍落后于其他省份，信息公開工作和公眾獲取信息的滿意度方面有待提高。

三、財稅政策面臨現實挑戰的原因分析

財稅政策現實挑戰產生原因是多方面的，具體分為以下幾點。

（一）歷史發展原因

我國正處于并將長期處于社會主義初級階段，經濟財稅政策改革使得貧富差距在很大程度上有所縮小，但差距仍然將長期存在，實現共同富裕任重而道遠。財稅收入長期受市場經濟起點差異影響，價格波動因素導致產品價格下調，拉低征收的財稅收入，導致財稅收入下滑。在我國現階段所處的特定的歷史時期，尤其是疫情導致經濟發展放緩的情況下，會在一定程度上直接影響財政收入增幅。

（二）制度政策原因

一些經濟財稅制度的改革實施和優先發展經濟政策手段相互交織影響，促進和發展了生產力，使得一部分地區和人先富起來，無形中拉大了貧富差距。相關政策制度性因素直接影響宏觀經濟發展，導致經濟增速放緩，企業生產經營效益下降導致稅收增幅下降，制約財稅收入的增長。制度政策的不完善導致財務監管存在漏洞，財稅政策執行存在懸空現象。這就需要結合實際情況進行財稅政策改革，出臺、落地并實施新的相關政策，縮小貧富差距的成效才能得以顯現。

（三）社會轉型原因

我國經濟社會經歷了雙重轉型期。一是農業社會向工業社會的轉型，社會主要矛盾也隨之轉變。二是計劃經濟向市場經濟的轉型，經濟的高質量發展逐步取代高速增長。近些年來，遼寧經歷著由滾石上山、爬坡過坎的經濟發展失速向企穩回升瞄準高質量發展轉變。支柱行業稅收貢獻率大幅度下降，占稅收收入比重較大的采礦、鋼鐵、建筑特別是房地產等行業尤為明顯。一些新興產業如雨后春筍蓬勃發展，比如智慧物聯網、物流、融媒體等產業仍處在發展的初期階段，雖發展勢頭較猛，但稅收占比仍相對較小。

（四）國情世情原因

充分發揮財稅作用實現共同富裕，要立足我國的基本國情，我國是處于社會主義初級階段的發展中國家。財稅政策的實施要充分考慮經濟社會發展的因素。發展是實現共同富裕的基礎和前提。中國長期實行對外開放政策，財稅政策的設計、選擇和實施需要結合國情和世情，與國際社會其他國家進行比較。面對百年未有之大變局和新冠肺炎疫情，世界面臨新一輪的動蕩變革復雜局面，面對世所罕見、史所罕見的風險挑戰，需統籌國內和國際兩個大局，統籌經濟社會發展和疫情防控兩個方面，努力實現全國各族人民共同富裕。

（五）財稅規律原因

在市場經濟社會下，財稅運行有一定的規律性。在資源配置中發揮決定作用的是市場調節，財稅和其他公共政策工具一同發揮作用。如果不尊重、不按照市場和財稅理論的運行規律，沒有充分運用財稅政策工具，將不利于財稅收入，會阻礙實現共同富裕。稅收制度要根據現實不斷進行動態調整，適時調整和改革相關財稅政策，以適應現階段經濟社會發展財稅收入，體現出效率和公平的原則，促進財富創造和分配，促進共同富裕。

四、財稅政策推進共同富裕的實踐路徑

當前，遼寧經濟下行壓力較大。財稅政策要堅持穩字當頭，穩中求進，注重普遍性和特殊性相結合、共性與個性相結合、方針政策與具體實際相結合、目標任務與具體舉措相結合，探求財稅政策的實踐路徑。

（一）以經濟建設為中心，夯實共同富裕物質基礎

強化省級統籌，調整產業結構，提高傳統制造業的核心競爭力，加快數字遼寧和智造強省建設，實現“一圈一帶兩區”區域產業鏈的發展格局。通過財稅政策來加強經濟建設的預測、監測和分析，充分利用預算決算、稅收收入、國債券、貼息利息、轉移支付和政府采購等方式，積極發揮財稅政策在實現經濟穩定增長、夯實共同富裕物質基礎等方面的重要作用。重點推進和加快省直管縣財政體制改革，地方政府發行專項債券和重大項目的投入資本金，較快帶動和擴大相關領域的有效投資，穩定和提高宏觀經濟發展，有效促進遼寧地方經濟發展。針對各地實際情況，促進財稅體制與區域經濟發展相適合，全面鞏固和拓展脫貧攻堅成果，推進和實施鄉村振興戰略，推動城鄉相互融合發展格局，縮小城鄉差距，逐步實現共同富裕。

（二）探索普惠財稅政策，改革發展成果惠及全民

政府提供的社會基礎設施等公共服務無法通過市場調節，需要通過調節收入分配來構建公平公正的公共服務均等化。推進優化營商環境，堅持不懈地凈化政治生態，改善亮化法治環境和信用環境。堅持深化改革擴大開放，推動制度性成果轉化和落地，落實科技體制的創新和改革，全面實現國企改革目標和任務。在保持中央和地方財力格局穩定的同時，根據各地方不同特點，立足遼寧省省情，暢通海陸大通道，打造對外開放新前沿新陣地。理順中央與地方的收入劃分，探索普惠財稅政策，加大社會公共服務和民生服務領域的財政投入，穩步推進民生保障性體系建設，保障和提高居民消費水平，逐步實現中央與地方財稅權責清晰、財力協調、區域均衡。

（三）推進收入分配改革，體現財政治理以人為本

進一步推進收入和分配制度改革和增值稅改革，所有行業稅負堅持“只減不增”。堅持一切工作以就業優先為原則，解決畢業生就業問題。著力擴大城鄉居民中等收入群體的比重，增加城鄉居民低收入群體的實際收入，推動消費稅改革，緩解社會收入分配不均矛盾，實現改革成果惠及民生，助力實現共同富裕。推進以人為本的稅收政策，優化個人所得稅政策傾向性改革，提高個人所得稅起征點，縮小貧富差距。持續深化資源、環境稅制改革，實現多稅種協調可持續發展……建立健全稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平的稅收制度體系。堅持以人為本，切實幫農民增產增收，推進多種多樣的鄉村振興落地項目，把各類工商資本投入到接地氣的下鄉項目，最大程度地把產業的增值收益留在當地、留給農民。

（四）加強退稅降費政策，確保財稅政策落到實處

要全力穩增長，突出穩工業增長這個重中之重，加大財稅金融支持力度，穩住裝備制造、石油化工、冶金三大產業，穩住電子信息、輕工、紡織、醫藥等行業。培育和壯大市場經濟主體，加大對第三產業服務業和中小微企業的支持力度。實施企業所得稅制度改革，創業投資等創新產業鏈全鏈條實現更優惠的稅收政策。增強財稅調節力度，加快實施企業稅費政策的紅利，實現新型組合式的稅費支持政策，推進企業增值稅大規模留抵退稅，全方位多角度減輕企業稅費負擔，把企業減稅減負的財稅政策落到實處，特別是解決中小微企業和個體工商戶的實際困難，提振行業從業者的投資信心。這是雙向互動，企業得到政策紅利發展的同時，政府財政稅收收入也隨之增加，實現經濟的良性運行。

（五）強化財政資金監管，確保財政資金用在實處

緊盯財政資金監管不放松，切實增強使命感、緊迫感和執行力，把財稅各項工作往前搶、往實做。政府向社會公布財稅收支情況、赤字情況和債務情況，切實加強政府相關部門財政資金監管力度和透明度，切實推進審計制度改革，確保財政資金審核、撥付和管理使用落實到位，監督財務管理政策落實情況，指導會計核算制度改革，掌握和監管中央及各級財政轉移支付，做好地方一般公共預算、政府性基金預算和社會捐贈等各項資金的統籌，切實確保資金執行和使用的安全、合理、有效。

（六）完善績效評價體系，提高財稅政策資金績效

各級單位及部門要錨定改革發展目標，頂住經濟轉型期陣痛，做好績效考核管理，以釘釘子的精神推進各項工作的展開。各級領導干部要壓實責任不懸空，增強項和長處，補弱項和短板，切實提高財稅執行力，一級做給一級看、一級帶著一級干。各級單位及部門積極配合各地財政部門和監管局關于財政政策的落實，系統收集相關財稅數據，適時適地展開財稅現場調研，完善財稅政策效果績效評價體系建設。各級單位及部門結合財稅政策制定工作目標和要求，合理設計績效考核指標，加強資金管理使用情況的監管力度，確保財政資金使用公開、公平、公正、透明、有效、及時、精準。

（七）有效發揮審計職能，推動經濟社會良性發展

提高經濟財稅工作的專業能力，細化黨和國家以及遼寧省委、省政府關于財稅方面的決策部署和戰略要求，對照列出具體項目、具體行動清單并積極作為，充分利用社會資本和外部資源等發展和壯大遼寧經濟。各級財稅審計部門要堅持正確政績觀，有效發揮審計職能，精準發力，持續監管，推動財稅高速高質量良性發展。完善財政宏觀調控，適時適地適度進行預調微調，降低經濟周期波動影響，支持經濟社會持續健康發展。各地財政部門要深化做好經濟工作的規律性認識，適時、適地、適情地會同本地區各銀行、稅務、銀保監會、發改、審計、紀檢監察等單位，提高協調配合能力，推動共同執法和監管合力。

綜上所述，要全面貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，促進和推動遼寧實現共同富裕和經濟社會的發展，加大財稅政策支持力度，讓財稅政策的改革發展和具體實施能夠落到實處，堅持以人為中心，讓人民奮斗有盼頭，民生服務有保障，社會發展有后勁，共同富裕有作為。

[中共遼寧省委黨校（遼寧行政學院、遼寧省社會主義學院）]