企業全面預算管理存在的問題及對策分析

張明江

對于現代化企業經營和發展過程中，全面預算管理工作都發揮著不容忽視的作用，企業必須通過各種方式確保全面預算管理工作能夠嚴格規范的執行，保證全面預算管理工作的效力和效果。企業落實全面預算管理存在的不足之處主要體現在基礎條件與環境不能滿足全面預算管理要求、全面預算管理的基礎工作薄弱兩個方面，在企業全面落實預算管理的過程中，要從加強全面預算管理認知、建立健全全面預算管理系統、建立完善的全面預算管理體系、保證全面預算管理基礎工作規范化落實等方面來實施。

全面預算管理專業性強且涉及范圍廣，是對企業的整體發展情況作出規劃并進行動態管控，若被充分重視并實施到位，很有助于企業增強實力，穩定發展。在企業經營中，傳統方式的預算管理只針對經營活動進行數據分析，而全面預算管理注重以企業戰略經營和發展要求為依據。加強全面預算管理的規劃、組織和調控等力度，鼓勵企業所有工作人員都加入到預算管理工作中來，實現預算管理的全面性和全過程性，有利于企業核心競爭力的提升。全面預算管理將企業生產、經營、投融資、經營和銷售等環節也歸入工作內容，使預算管理系統更加全面，確保預算工作覆蓋更廣、有效性更全面，作用發揮更顯著。

一、全面預算管理概述

（一）企業全面預算管理的概念

全面預算管理是指基于整體戰略目標而開展的一項要求全員參與，對特定時期經營目標進行預測與規劃、控制落實并考評結果的綜合性管理活動。其包括事前計劃、事中控制和事后考核三個部分，合理的事前計劃是起點也是執行的依據，事中控制是對執行過程的監督與反饋，而事后考核則是將執行結果對標考核找出差距和分析原因，為進一步有效落實戰略和驗證計劃可行性做出指導[1]。

（二）企業全面預算管理的重要性

一是規劃企業戰略目標，促進目標落地的重要工具。全面預算的起點是企業愿景、中長期戰略和年度經營工作計劃，企業根據前期決策好的階段性戰略目標制定每個預算年度經營工作計劃，通過組織開展全面預算的編制、控制、分析、調整、考核，將企業戰略目標和年度經營工作計劃層層分解到每個預算責任中心乃至每個員工，實現企業戰略目標的有效落地;二是助力企業內部協同，提高管控效率的重要平臺全面預算管理包含了全員參與、全過程管理、全方位涵蓋的特征，很多業務覆蓋到企業的各個層級和各個預算責任中心，編制預算時要充分考慮各個業務的性質和各預算責任中心之間的分工，通過各個預算責任中心之間充分有效溝通，從而促進企業內部目標一致，各項工作協同開展，內部信息傳遞效率更加高效;三是整合企業各項資源，優化資源配置的重要紐帶全面預算管理能夠將有限資源在各預算責任中心之間進行有效分配，全面預算管理能夠圍繞實現預算目標，平衡企業各項利益，引導優質資源流向發展潛力好、運營效率高的預算責任中心，實現企業內部的優勝劣汰和資源的高效配置。

二、當前企業全面預算管理中存在的問題

（一）預算編制過程不科學

高質量的預算編制是做好全面預算管理的基礎，預算編制過程的科學合理程度直接影響全面預算管理的有效性，但此環節較為復雜，實際工作中的效果常常不太理想。第一，編制并實施的預算未對戰略形成有力支持，預算目標不明確，預算分解不夠專業，未充分應用全面預算管理工具，編制數據與企業實際情況不符，失去為企業服務的價值;第二，編制流程不規范，內部未經充分溝通，僅由管理層安排調整完成，沒有多部門參與，編制數據與指標設立難以確保與實際情況相符合;第三，編制方法有待改進，較多企業只采用增量預算法對歷史數據進行簡單處理，編制方法不先進太單一，沒有進一步根據企業的需求及社會發展情況等對數據進行分析與調整，導致編制工作與企業戰略目標及外部環境脫節。

（二）預算考核體系不完善

預算考核追責體系是全面預算有效執行的重要保障，其建立不夠科學完善，會極大降低預算的執行有效性和管理附有的指導性，進一步會影響全面預算的管理效果。在實際執行過程中預算會受到很多內外諸多因素的影響，很多企業的預算執行效果不理想都是缺乏相應的控制制度，沒有有效的激勵等，從而使預算執行偏離預算目標。比如，企業缺乏健全的監督與考核評價體系，各部門的預算執行無法得到有效的監控，預算執行隨意性較大，未嚴格按照目標執行，執行中出現問題不及時分析與有效調整，難以按時完成預算任務。企業沒有構建獎懲機制并定時更新，會難以及時追究員工在預算管理中應承擔的責任，對預算管理質量及資金利用率造成一定影響。或雖有控制制度，但不完善，讓原本的預算管理流丁形式，難以完成預算目標。所以，企業就需要建立健全完善的預算管理考評追責體系，對執行情況分析到位也及時追責管理，從而強化全面預算管理效果[2]。

（三）預算信息化體系建設較落后

部分企業不重視信息化體系建設，仍采用簡單的電子表格形式，登記和管理預算數據。企業不斷發展對數據生成、管理和分析等的要求也會提升，傳統落后的軟件模式使信息生成傳遞較慢，降低了數據的時效性和應用性，就不能及時地發現問題、無法實現多維度的分析，及時管理控制執行偏差，此外數據的準確安全性也不能被保證，進而會影響到預算的執行效率。有的企業雖建立了信息系統，但與軟件開發公司合作不夠，系統信息集成和數據共享功能較差不能滿足自身需求，使業財融合、流程透明等。

（四）缺乏系統評價

績效評估體系是實施全面預算管理工作的必要組成部分，多數企業全面預算管理沒有和績效管理充分結合。傳統預算績效評估體系側重于財務指標的考評，忽視非財務指標的考核，特別是企業長期價值實現能力的評估指標，難以發現業務層面深層次問題。同時考核范圍限于中高層管理人員，沒有實現企業全員覆蓋，責任主體容易發生推諉。企業的績效考核未能依托于全面預算，僅從各部門承擔的重要任務的角度進行考評，同時研究院暫不參與考核，僅就項目研發進度進行跟蹤監測，預算管理缺乏系統評價，激勵性不足。A30C63ED-ECAF-41CB-9C34-220E4FBD9BE7

三、加強企業全面預算管理的措施

（一）強化企業對全面預算管理的認識

企業可從以下幾個方面提升內部人員對全面預算管理的認識：第一，企業普及相關知識，可以發揮上層對下屬的帶動影響力，使上層先正視預算的重要性進而提升全面預算管理的公信力;第二，增強財務部門對全面預算的執行能力，可以通過講座及培訓的方式，增強其實操能力，積累相關實施經驗;第三，經常召開講座對企業全員進行知識普及，強調全面預算管理的重點在于全員參與，并使用手冊、墻語、公告欄等方式營造良好的內部氛圍，從而讓全面預算管理融入企業文化，使員工對其認識全面到位。

（二）建立健全的預算組織體系

企業成立預算管理委員會，有助于確保各部門參與全面預算管理的執行，避免只由財務部門落實管理預算，使預算數據更加貼合實際。預算管理委員會應由最高領導者直接管理監控，體現其權威性，從而提高各位管理者的重視參與度和互動性。預算管理委員會也應通過設立系統管理制度對企業戰略目標進行詳實分解，傳達至各職能部門，并加強各部門溝通聯系，形成事前、事中、事后的閉環管理，腳踏實地地落實全面預算管理，充分發揮其價值。

（三）提升預算編制過程的科學合理化

企業提升預算編制過程的科學合理化，有必要開展組織培訓活動使工作人員掌握高質量編制技能。首先，需要培訓指導員工結合企業經營計劃、主營業務、市場環境等內外多方面實際情況專業開展預算編制工作，使編制的數據充分支持企業戰略;其次，應培訓引導預算編制人員根據不同經營階段選擇預算管理方式和全面把握彈性預算、滾動預算等編制方法的選擇使用與改進;最后，各部門加強溝通使預算人員及時獲取與預算編制相關的動態信息，不斷修訂編制標準，促進編制數據的時效性。

（四）全面建設預算信息化體系

雖然預算信息化體系全面建設中需加大成本更換設施維護系統運營及培訓人員，但其對預算管理的水平提升起著十分關鍵的作用，信息技術在企業長期經營中發揮的價值不可估量。企業通過對預算管理體系的控制節點設計流程環節并將其嵌入信息系統中，避免人為操縱調整因素，可從根本上約束預算流程體系使其規范運行。企業加強信息體系對各業務部門信息的集成化管理功效，盡量整合財務與非財務信息，從而使管理層可掌握預算執行的全程動態信息，提高反應速度及管理效率，正確分析有關事項及時完成相關審批和調整。此外，企業需積極構建完善的信息化管理系統實現數據共享，系統能使企業人員依據權限隨時登錄，及時獲取需要信息充分支持決策，幫助實現預算目標。

四、總結

全面預算管理的工作系統具有一定復雜性，但其管理方式比較科學，企業很有必要借助此方式提升總體實力。企業對全面預算管理實踐中呈現的各種問題，要積極探索并經常總結經驗，優化全面預算管理工作，最終實現企業穩定健康的可持續發展目標。

參考文獻：

[1]朱彥爽.企業全面預算管理存在問題及對策[J].中國市場，2020（6）：86-87.

[2]包麗娜.淺析中小企業全面預算管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016（6）：31-33.A30C63ED-ECAF-41CB-9C34-220E4FBD9BE7