河北省實施減稅降費效果、問題及對策

■田 妍 王常健 孫金文

（廊坊燕京職業技術學院財經系）

引 言

有研究表明，河北省宏觀稅負與經濟增長之間長期存在唯一穩定的均衡關系，且為負相關，而宏觀稅負每提高1%相應經濟增長率降低1.15%。河北省要實現經濟長期穩定的增長必須以降低稅負為抓手，全面落實減稅降費政策。2016年到2019年河北省累計減稅降費近1950億元。為幫助企業應對突如其來的疫情，開展了階段性減免企業社保費、降低小微企業增值稅征收率、助力“六穩”“六保”、開展銀稅互動助力復工復產等減稅降費新舉措，2020全省累計減稅降費809億元。減稅降費政策在復雜多變的經濟形勢下，充分發揮了經濟逆周期的調節作用，提振了市場主體的信心和創新能力。

1 政策現狀

2016年全面“營改增”，真正意義上拉開了我國減稅降費的大幕。隨后逐年不斷推出新的減稅降費政策，大規模稅收紅利開始逐漸釋放，眾多企業開始輕裝上陣。

2019年國家提出實施更大規模的減稅降費，新增一大批減稅降費政策措施。增值稅改革方面再次將增值稅稅率降低為13%、9%和6%；將旅客運輸服務納入增值稅進項稅額抵扣范圍等。同時，加大對小微企業的扶持力度，實施小微企業普惠性與階段性稅收減免政策相結合的方式。

2 效果分析

供給側結構性改革是高質量經濟發展的新路徑，是用改革的辦法推進結構調整，提高全要素生產率。減稅降費是國家實施供給側結構性改革的重要舉措，對供給側勞動力、資本、創新等要素具有長效作用機制，有效降低微觀企業主體經營成本，通過創新和投資改善商品和勞務的供給，提高供給與需求的匹配度。

2.1 企業資本積累增加、投資效應增強

資料顯示，隨著大規模減稅降費政策的落地實施，留給企業的利潤空間加大，資本的迅速積累極大的刺激了企業投資的意愿。河北省近五年稅收收入及同比增長率變化情況與全國稅收數據規律相同。隨著資本的自由涌入，供給側要素活力增加，自由的創造價值，形成經濟持續不竭的發展動力。2019河北省全省市場主體總量達到616.89萬戶，位居全國第七，2020年達到692.90萬戶，比2019年底凈增76.01萬戶。大量市場主體的涌入，激發了市場活力，促進經濟快速增長，2020年全省實現稅收收入4661.82億元，超額完成河北省一般公共預算收入目標。

表1 河北省2016年-2020年稅收收入增長情況

減稅降費政策的實施帶來了明顯的投資效應。從表2可以看出，近5年全省固定資產投不斷增長。其中，一、二產業固定資產投資有所下降，但第三產業固定資產投資與去年同期相比有大幅提高，同比增長10.7%。分行業看，實現固定資產投資增長的行業中居民服務、修理和其他服務業增幅最高為34%，獲益最明顯的信息傳輸、軟件和信息技術服務等高新技術行業等。

表2 2016-2019年河北省固定資產投資情況

2.2 鼓勵創新，為實體經濟增添動能

創新是減少供給側無效和低端供給，提高供給能力的必由之路，政府減稅降費政策的實施在創新戰略中起到導向作用。有研究表明企業研發項目的投資回報率與稅負呈現負相關。因此，國家通過一系列減稅降費政策來鼓勵企業創新和研發，引導企業將由于稅負降低增加的凈收益而積累的資金投資于研發項目。

表3 2016-2019年河北省研究與試驗發展（R&D）經費投入及增長情況

表4 2016-2020年河北省企業技術中心、技術創新中心和重點實訓室發展情況

研究與試驗發展（R&D）經費投入、企業技術中心、技術創新中心以及重點實驗室數量是反映創新發展能力的重要指標。為了發揮企業在創新活動中的主體作用，鼓勵企業加大研發費用投入，數據顯示河北省企業研究與試驗發展（R&D）經費投入逐年上升，河北省企業技術中心、技術創新中心和重點實訓室數量逐年增加。

2.3 勞動力增量提質，擴大全省勞動力有效供給

表5 2016-2020年河北省就業人口統計數據

河北省2016年以來城鎮新增就業人口、失業人員再就業、困難人員再就業數量均呈逐年上升的趨勢。2020年河北省圍繞穩定企業崗位，全面落實階段性減免社保費和援企穩崗政策，并將社保費減免的999.73萬元用于穩崗就業；圍繞提高供需匹配度，建立就業情況、求職需求、崗位供給、供需對接清單，舉辦線上招聘會1719場，實行線上招聘服務“不打烊”；圍繞創業帶動就業成功舉辦“三創四建”展示交流活動，優化升級創業就業孵化基地150家，發放創業擔保貸款32.9億元。

3 存在問題

總的來講，在我國經濟形勢總體下行的大環境下，河北省減稅降費成效顯著，就短期效果評估而言，起到了降低企業稅負、減輕企業制度性交易成本的作用，助力河北省供給側結構改革，推動全省經濟向高質量發展邁進。但大規模減稅降費導致政府財政收入減少，對全省經濟的可持續發展產生了不利影響，通過實地調研也發現減稅降費實施過程中存在很多的問題。

3.1 總體受惠，但是不同類型企業獲得感不同

河北省積極落實落細各項減稅降費政策，以最快速度、最高效率確保減稅降費政策直達市場主體。但不同企業減稅獲得感并不相同。如一部分大型企業反而覺得稅負較重。一是由于單位財務人員對國家的稅收減免政策掌握不清，導致企業應享未享相應的稅收優惠政策；二是企業經營規模大，營業收入高，直接導致三大稅絕對數額高。此外，對小微企業來說減稅降費的獲得感也不強。一是小微企業在市場競爭中處于“弱勢”地位議價能力低；二是小微企業代開增值稅專用發票時增值稅和附加費不減免。

3.2 減稅降費對科研創新的推動作用仍需加強，特別是對小微企業創新扶持不足

中科院大學副校長張斌認為,“十四五”時期,我國要加快構建新發展格局,更加需要依靠創新培育壯大新動能，而創新需要稅收優惠政策和優質納稅服務的保駕護黃。雖然我國幾乎每年都會出臺針對科技創新的稅收優惠政策，但是部分減稅降費政策條件苛刻、門檻較高，中小型科創企業及小微企業被擋在了稅收優惠政策門檻之外，致使小微企業享受稅收優惠大打折扣。

3.3 勞動力供給數量上升，但是質量有待提高

表6 2000年河北省部分企業職工學歷為專科及以上學歷的職工在企業全部職工中所占比

調研發現河北省城鎮新增就業人口、失業人員再就業、困難人員再就業數量均呈逐年上升的趨勢但勞動力人口質量總體偏低。小微企業在我國經濟發展中具有重要的地位，但由于小微企業本身規模小、薪酬水平相對較低，在勞動力就業市場中處于劣勢，很難吸引到高質量的勞動者，加之小微企業管理者缺乏對員工的教育培訓意識，導致小微企業勞動者質量相對偏低。尤其是農村地區，由于教育的缺失及經濟發展不均衡，導致農村地區企業生存舉步為艱，企業尤其缺乏高質量的勞動者。

4 對 策

河北省減稅降費政策的實施應定位為供給側激勵，激發勞動力、創新、投資等供給側要素的內驅力。首先，要加快進行稅收體系改革，建立友好型稅制。使更多的企業享受到減稅降費的稅收紅利。特別要加大對稅負較重的大型企業及處于市場競爭劣勢的小微企業的稅收支持。要加大資源消耗和環境污染型稅基，積極推出促進資源節約和環境保護的綠色稅收優惠政策，淘汰資源消耗高、環境污染重的落后產能，為先進產業發展騰挪更多減負空間。

其次，由于小微企業在我國經濟發展中的特殊地位，要特別加大對小微企業的扶持力度，出臺專門針對小微企業的稅收優惠政策。如出臺專門針對小微企業的研發創新稅收優惠，加大對小微企業自主研發和創新能力的支持、定期開展對小微企業的技術人員培訓、對小微企業研發費用和科技創新人員培訓費用進行稅收減免、延長小微企業虧損結轉年限，分擔小微企業經營風險等。

最后，勞動力供給數量和質量是衡量經濟發展水平的重要指標。河北省城鎮勞動力供給數量總體來說是呈上升趨勢，但是勞動力供給的質量還有待提高。建立健全社保體系，降低企業用工成本，促進企業吸納更多勞動力。稅務部門出臺政策，扶持高新技術企業、加大對中小微企業科技創新和自主研發稅收優惠力度、鼓勵各級科研中心及重點實驗室建設并給與相應稅收減免優惠、企業技術人員培訓費用抵稅、增加企業、單位及個人研發補貼、按照企業員工學歷層次比例給予獎勵等，促使企業自愿自發的提高勞動者素質，加快轉變經濟增長方式。