以審計成果應用助力經濟安全發展探究
——電網企業如何做好審計“后半篇文章”

●劉 淇

一、新時代新形勢下審計管理現狀概述

隨著我國經濟建設事業不斷發展壯大，國內外經濟環境變化日益復雜，審計工作在經濟建設中的地位日益凸顯，在推動黨中央政令暢通、助力打好三大攻堅戰、維護財經秩序、保障和改善民生、推進黨風廉政建設、國有資產保值增值等方面發揮了重要作用。黨的十八屆四中全會審議通過《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，將審計監督定位為“八大監督”之一。2018 年中央成立審計委員會，進一步加強黨對審計工作的領導，國家進行審計體制機制改革，形成了以審計監督為主的經濟監督新格局。黨的十八大以來，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發一系列的文件制度通知，表明了黨中央和國家對審計工作提出了更高更嚴的要求，從審計工作“做什么、怎么做、誰來做”等維度進行了新的明確，同時也對審計成果的應用，尤其在責任追究方面提出了更高的要求。黨的十九屆五中全會重點研究“十四五”規劃問題，為今后一個時期的國民經濟和社會發展指明了方向，也為國有企業制定發展規劃，做好今后工作提供了科學指南和根本遵循。國有企業內部審計既要為經濟穩定提供體檢和保健診療作用，又要加強戰略性、系統性、前瞻性及研究謀劃，把央企職責和經濟發展、風險防范深度融合。

二、審計成果運用方面存在的主要問題

近年來，審計成果被重視的程度也逐漸增強，但是在審計成果應用的效能方面仍然存在許多問題，主要存在以下幾個方面：

（一）審計成果運用的機制不夠健全

審計系統內部強調審計成果運用的必要性、重要性較多，但是制定相關方面的制度文件較少，審計部門和被審計單位在審計成果運用方面無嚴格的制度約束，執行時存在一定的隨意性。有的被審計單位對審計報告反映的問題重視不夠，審計之后對問題不進行認真糾正整改，仍然我行我素，虛假應付審計回訪，書面回復已經整改到位的問題實際沒有整改到位。有的被審計單位問題整改浮于表面，僅限于點對點的整改。比如工程項目存在多結算款項問題，將多結算款項追回即視作整改完成，不進一步建立長效防范機制，也沒有對存在的問題實施進一步的責任追究，導致審計“三老”問題存在。有的單位在審計整改過程中搞變通，如針對本單位內控制度執行不到位問題，直接將相關制度約束性條款修改，放寬管控標準，提高制度的執行彈性來應付后續審計檢查。

（二）審計與相關單位或職能部門聯動協調機制不強

在某些綜合性項目的審計中，審計部門基本還處于“單兵作戰”的狀態，尚未在工作中形成合力和發揮整體作戰的優勢，力量遠遠不夠，審計整改打“組合拳”的局面尚未形成。另外，在平時的審計中也發現，部分領導干部認為有些查出的問題是前任領導造成的，存有“新官不理舊賬”心理，怕擔責、不負責，遇到問題談困難談理由卻不談解決辦法，導致歷史問題一直遺留。有的基層單位領導對內部審計整改工作不重視，內部審計成果運用不理想。

（三）審計部門和審計人員主動推進成果運用的意識不強

在制定年度審計計劃、各項目審計組在制定審計實施方案時很少將審計成果運用的內容納入，審計成果運用工作缺乏計劃性和前瞻性。部分審計人員沒有認識到審計成果利用的重要性，視下發審計報告、收到被審計單位的整改情況報告為審計任務完成，審計成果運用的廣度和深度則缺乏應有關注。審計成果應用的跟蹤問效力度不夠，造成被審計單位重視審計問題，輕視審計建議。有的審計人員在實施審計時只注重發現問題而忽視如何通過審計找到解決問題的途徑和方法，缺乏對被審計單位部門的指導，造成被審計單位部門人員對審計成果產生抵觸情緒。有的審計人員對取得的資料及信息缺乏“再加工”“深加工”的意識，看待問題浮在表面，造成部分有價值的審計成果被束之高閣，審計資源被無情地浪費。

（四）審計宣傳形式單一，專業影響力不夠

在新聞媒體、互聯網迅速發展的今天，大部分審計信息只是在審計專業部門內部報道，如審計月報信息，各單位審計信息系統只對審計崗位人員開放，而在審計以外專業部門的網絡書刊報紙卻很少見。審計專業影響力還有待提升，比如部分單位人員對審計的理解存在偏差，總認為內部審計是在給業務部門提問題、挑毛病，對審計發現制度、流程、管理等方面存在的漏洞以促進提升管理的積極意義視而不見。

（五）審計人員的數量和素質不適合成果運用的要求

審計報告的質量是審計成果運用的基礎，要出高質量的審計報告，必須有高素質的審計人才作保障。目前審計機關，尤其是基層審計機關審計人員年齡老化、知識老化現象嚴重，審計任務重與審計力量不足的矛盾非常突出，部分單位將審計崗位作為“安置崗位”，將年齡偏大學歷知識水平較低的老員工調配至審計崗位。新進的年輕審計崗位人員存在“害怕得罪人、不敢得罪人”的思想，使得內部審計流于形式走過場。部分審計人員知識結構較為單一，偏重對財務會計方面的知識，對業務流程、技術運用、風險管控等知識則涉獵不夠，出具的審計報告常傾向于就問題說問題，提出的建議過于寬泛、籠統，實操性不強、高度不夠，不能圍繞查出的問題從完善管理、降低風險、增強內控等方面為管理者提供有針對性的建議，在一定程度上影響了審計專業的威信和震懾力。

三、做好審計成果運用工作的建議思考

（一）建立有效的審計成果運用保障機制

一是在集團公司系統內部建立審計成果運用的工作流程，將成果運用納入企業年度工作計劃和審計項目實施方案中，并確保組織落實到位。近年來，筆者所在的中國南方電網有限責任公司超高壓輸電公司采取了新做法，即審計部門會對上一年的審計成果進行分門別類，形成專門的審計建議并上報公司黨政主要領導，在制定次年的工作計劃過程中，迫使相關業務部門形成有針對性的工作提升方案，將提升方案納入公司全年工作計劃和組織績效考核中，通過“關鍵任務指標表”“重點工作計劃表”予以全過程管控，審計成果利用效果提升明顯。二是建立以成果運用為導向的審計激勵機制。以個人績效考核為指揮棒，將審計成果運用情況與個人業績、評先評優、晉升晉級、物質獎勵等相掛鉤，強化審計成果運用意識，最大限度地調動干部與員工提高審計成果運用的積極性。

（二）完善責任追究機制并抓好落實

目前，按照《中央企業違規經營投資責任追究實施辦法（試行）》，中國南方電網有限責任公司第一時間編制并印發了《中國南方電網有限責任公司違規經營投資責任追究實施辦法（試行）》，南方電網的分公司超高壓輸電公司隨后印發了《超高壓輸電公司違規經營投資責任追究實施細則（試行）》，違規經營投資責任追究工作的原則、追責范圍、資產損失認定、責任認定和處理以及責任追究工作的工作流程?！昂螘r追究責任？”“追究誰的責任？”“追究哪些責任？”“如何減免責任？”等一系列問題在二級單位及以上層面予以明確。根據相關規定，三級及以下單位負責“本單位發生的50 萬元以下且不涉及公司黨委管理干部的資產損失的責任追究工作”。在央企系統內，三級及以下單位數量眾多、人數龐大，各單位在責任追究方式和力度方面并無統一明確尺度，而涉及三級及以下單位的審計項目數量往往占據央企系統內全年審計項目的多半數，審計的“三老”問題也均存在于三級及以下單位。為了加強審計成果應用，筆者所在的超高壓輸電公司百色局，從本單位2020 年主要負責人經濟責任審計發現的問題入手，探索嘗試建立屬地化的責任追究機制。責任追究方式分為局級“第一種形態”談話、部門級“第一種形態”談話、績效考核三種方式。其中績效具體扣分標準如表1 所示。

表1 審計問題與績效考核扣分關系表

扣分合計數與績效等級認定關系如表2 所示。

表2 審計扣分合計與績效等級認定關系表

人事勞資部門根據績效分數兌現相應等級績效工資，最高扣除額度為績效工資全額。

（三）進一步暢通審計信息傳播渠道

一是要加大對審計法律法規及公司內審計相關制度的宣傳力度。以集中培訓、黨支部黨小組討論學習等形式開展宣講、現場互助答疑，在企業內開展審計知識的普及，形成了解審計、關注審計、支持審計的氛圍。二是探索審計成果的宣講的常態化、通俗化?？梢詫徲嫵晒婷苁马椡庾龀蓤鼍盎咐?，以手冊、展板等形式用通俗易懂的方式向非專業人員開展常態化教育，使審計成果對員工產生警示性、啟發性效果，提升員工在日常工作中的審計底線思維。三是利用新媒體手段，多樣化開展審計宣傳工作。充分發揮新聞輿論監督力量，做到日常審計信息及時上傳下達。建立審計成果共享平臺，實現內部審計價值最大化。比如南方電網公司審計部組織修訂并共享的《南方電網公司近年來審計發現典型問題案例》，對系統內單位審計人員和業務部門就有著很好的指導作用。

（四）多種手段開展專業審計人才培養

建立一支高素質的、有戰斗力的隊伍是審計成果運用的重要保障。一是可以積極派人參加上一單位層級的各類審計項目，依托經濟責任審計、竣工決算審計、管理審計等各類型審計項目契機開展實操型人才培養，擴寬其審計的視野、提升其實操技能，增強其綜合素質。二是完善審計人才庫建設。強化審計人員選用管理，制定審計崗位工作標準及任職條件，嚴格設置準入門檻，高標準選聘專職審計人員。審計工作是一門綜合性、邏輯性很強的學科，審計崗位人員的招聘和選聘需要打破傳統的思維限制，不一定僅局限于財會審計類專業畢業生，各單位可以結合本單位主要經濟業務的特點，在選聘審計人員時擴大的專業選擇面。三是完善人才激勵機制。加大審計部門與其他職能監督部門、業務部門人員交流輪崗力度，鍛煉審計人員運用數字信息化技術手段查核問題、評價判斷、宏觀分析、溝通反饋的能力，將審計專業人員打造培養成企業“精專業，通管理”的復合型人才。在崗級晉升、績效考評方面給與審計復合型人才予以激勵。四是建立考評懲處機制。通過開展審計項目評比、審計成果后評價等方式對審計項目予以評價，強化審計現場實施管理，倒逼審計人員提升審計質量和防范審計風險，從而實現審計成果運用效果的最大化。

四、結語

“十四五”規劃和2035 年遠景目標對內部審計來說，是一次重要考試。審計成果運用是內部審計工作的最后一環，能否有效運用審計成果是能否充分發揮審計職能、實現審計目標，為組織增加價值的關鍵。在“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”的中國審計體系整體推進進程中，內部審計要和其他線條上的力量如紀檢監督、干部人事、績效管理等充分結合，堅持用休戚與共的情懷釋放單位治理發展的創新活力，扎實做好“審計后半篇”文章，以舍我其誰的主動擔當站上內部審計職責使命的時代高度，才能向黨和國家與社會交出滿意的歷史答卷。