數字化轉型時代企業(yè)財務管理體系重構的思考

作者簡介：熊丹，（1995.2-），女，漢族，籍貫湖北十堰，最高學歷是碩士，中級會計師職稱，研究方向主要是企業(yè)財務管理、資本市場等。

摘要：財務管理一直是企業(yè)經營管理中的重要組成部分。數字化轉型時代，數據已成為新型生產要素，財務與數據密不可分，而傳統(tǒng)的財務管理體系已不能適應企業(yè)改革發(fā)展的需要，因此，如何利用數字化的機遇重構與時俱進的財務管理體系是企業(yè)亟待解決的一個問題。本文在對當前世界四大財務發(fā)展報告中體現的財務體系內容進行比較分析基礎上，基于我國國情，對我國企業(yè)數字化財務管理體系的構建談談自己的一些看法，以期為企業(yè)的財務管理數字化轉型提供一些參考依據。

關鍵詞：數字化轉型;財務管理;體系重構

1引言

數字化的發(fā)展一直在影響著世界的經濟秩序和企業(yè)的經營管理模式。從信息數字化的數字化轉換（Digitization）到流程數字化的數字化升級（Digitalization），都體現了數字化在商業(yè)中的滲透作用。如今，隨著數字化程度的深入，全球已經進入了數字化轉型（Digital transformation）時代，即結合企業(yè)核心業(yè)務和數字化技術及支持能力重建的新型商業(yè)模式。與此同時，隨著大環(huán)境的改變，中國企業(yè)的發(fā)展格局也將迎來重大調整與變革。近日，國務院國資委就針對當前國內外形勢發(fā)布了《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（下簡稱《指導意見》）。財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，如何利用數字化轉型的契機優(yōu)化財務管理體系是亟待研究的問題，這將有利于提升中國企業(yè)的財務管理能力，進而加快世界一流企業(yè)建設的步伐。

2世界四大財務體系的比較分析

在數字化轉型成為全球企業(yè)矚目的焦點時，要探討我國企業(yè)的財務管理體系的重構首先需要對當前世界上主流的四大財務體系進行深入的分析。本部分將主要從目標和構建財務體系的關鍵活動及技術角度對相關財務發(fā)展指導文件進行分析，從而總結出我國企業(yè)的數字化財務管理體系構建應具備的內容。

2.1中國國資委關于世界一流財務管理體系的構想

3月2日，國資委發(fā)布了《指導意見》，其主要目標是助力央企改革，通過構建世界一流財務管理體系，將企業(yè)的經營管理理念從“戰(zhàn)略-戰(zhàn)術-業(yè)務”融合為一體，創(chuàng)造更大的價值，從而增強國有經濟的競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風險能力。在《指導意見》中財務管理體系的搭建主要從七項關鍵活動展開。一是核算報告，借助于數字化技術，促進會計核算和報告的規(guī)范化和智能化，以及構建業(yè)財融合的財務報告體系，利用財務語言建立多維度指標體系來全面反映企業(yè)發(fā)展生態(tài)。二是資金管理，通過“總部-平臺-基層”的“三位一體“的組織體系和“統(tǒng)一管理+分級授權”的管理模式，實現資金集約管理，加強資金監(jiān)測與資金內控。三是成本管控，基于價值鏈和產品生命周期的管理理論，創(chuàng)新成本管控方式與工具，激勵員工內生動力。四是稅務管理，借助于數字化平臺實現政策、資源、信息、數據的靈活調度，防范稅務風險，實現稅務管理自動化。五是資本運作，強調資本結構優(yōu)化及金融管理等。六是全面預算管理，完善體系與制度，建立科學完善的預測模型等。七是合規(guī)風控，強調財務內控標準化、流程化、智能化，對風險進行分類、分級量化評估和動態(tài)監(jiān)測預警。

2.2ACCA關于專業(yè)會計師在企業(yè)中的可持續(xù)作用探討

ACCA 在《專業(yè)會計師：可持續(xù)組織的核心》報告中提出了專業(yè)會計師是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵力量，在財務領域應能實現創(chuàng)造價值、保護價值報告價值，而要實現這些價值需要具備七類核心素養(yǎng)，即專業(yè)能力、職業(yè)道德、洞察力、可持續(xù)發(fā)展、合作、數字化和推動力。報告從專業(yè)會計師的能力角度概括了財務中的關鍵活動。一是高質量的對外報告支持利益相關者決策;二是借助于數字技術在資金的投融資和運營過程中創(chuàng)造價值;三是科學的稅收籌劃實時溝通;四是設計和實施有效的內控系統(tǒng)和風險識別程序;五是推進數字化平臺建設，完善審計和鑒證程序;六是評估和實施管理會計和績效管理系統(tǒng);七是提高財務咨詢能力，支持、改進、創(chuàng)新客戶目標和計劃，促進客戶組織可持續(xù)發(fā)展。基于這些關鍵活動，專業(yè)會計師需要掌握數字技術，具備數字化能力，尤其是自動化與分析技術、人工智能技術、物聯網技術等。

2.3CIMA&AICPA基于管理會計的職能與應用的設定原則

《全球管理會計原則》基于管理會計角度，提出了財務的總目標是提升組織決策能力。管理會計的職能主要從六方面展開，即財務會計與運營、信息系統(tǒng)、業(yè)績評價、管理信息、對外報告、其他技術性工作。《原則》中通過管理會計涉及的活動和領域可視為財務體系構成的要素。一是財務會計的流程改進和對外報告;二是經營過程中的內外部資金管理;三是成本改造與創(chuàng)新管理;四是戰(zhàn)略性稅收管理體系和制度的建設;五是財務戰(zhàn)略的全面化;六是資源、制度和人員與組織的分配與管理;七是投資項目的量化分析與風險評估;八是借助于信息技術實現管理信息的數據分析;九是監(jiān)督和報告財務和經營業(yè)績;十是內控體系的管理和監(jiān)督。在這些財務活動中，數據采集、完整性測試與評估的信息系統(tǒng)建設以及實時處理信息的商業(yè)智能化就成為必不可少的技術條件。

2.4IMA針對管理會計能力素質的框架

IMA的《管理會計能力素質框架》基于管理會計的作用提出財務的主要目標是參與管理決策，設計計劃和績效管理系統(tǒng)，提供財務報告和財務控制方面的專業(yè)知識，以制定和實施組織的戰(zhàn)略。根據管理會計的六個領域：戰(zhàn)略規(guī)劃與績效、報告和控制、技術和分析、商業(yè)敏銳度和運營、領導力、職業(yè)道德和價值觀，提出了財務體系中的關鍵活動。一是財務記錄、報表編制與報告分析;二是為利益相關者和社會帶來收益與價值的企業(yè)整合報告的設計;三是建立戰(zhàn)略成本管理體系及優(yōu)化成本核算過程;四是針對不同商業(yè)決策、跨國集團以及稅法變動風險的稅務合規(guī)及籌劃;五是定量和定性分析相結合的資本投資決策;六是企業(yè)融資決策;七是利用統(tǒng)計學分析方法、借助大數據預測工具以及整合內外部數據規(guī)劃、分析財務和運營資源，制定符合戰(zhàn)略目標的計劃;八是優(yōu)化內部控制，借助于數字技術設計并執(zhí)行保障數據安全、組織資產、以及符合法律和報告標準執(zhí)行的流程與程序;九是實時分析組織風險;十是設計績效管理系統(tǒng);十一是運用分析技能評估決策方案;十二是評估關鍵商業(yè)因素，制定戰(zhàn)略和運營計劃，驅動價值增長。在《素質框架》下，支持企業(yè)財務體系構建的主要技術包括信息系統(tǒng)、數據治理、數據分析、數據可視化等，從技術手段的應用、數據的收集處理過程到數據的呈現形式，都體現了數字化對于企業(yè)經營的重要性。

3我國企業(yè)數字化財務管理體系的構建

通過總結當前四大財務體系的關鍵財務活動和技術支持，本文針對我國企業(yè)數字化財務管理體系的構建提出一些思考。在目標設定方面，中國已經成為世界第二大經濟體，在經濟全球化的背景下，中國企業(yè)不僅要積極改革管理理念以促進對我國經濟的支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務業(yè)務、創(chuàng)造價值、防控風險等職能的實現，同時也要發(fā)揮出大國在世界經濟中的支柱性和引領性的作用。因此，在數字化轉型時代，我國企業(yè)財務管理體系重構的目標是立足我國央企及民營企業(yè)改革發(fā)展的新形勢與新任務，依托于數字技術建設一流企業(yè)應具備的財務管理體系，改革財務管理理念、職能及組織實施，發(fā)揮財務支持企業(yè)管理、服務經濟社會、實時風險管控的作用，進而推動國家經濟戰(zhàn)略的實施和發(fā)展。

基于此目標，本文談談我國企業(yè)數字化財務體系的重構內容。在總體構架上，應圍繞著”管理理念變革+財務活動創(chuàng)新+復合人才培養(yǎng)“三方面展開，結合數字化技術的應用，將當前的財務管理體系進一步完善。具體的內容將從下面幾點展開。

3.1變革財務管理理念

在當前數字化的環(huán)境中，數據已經成為新型生產要素，數據的實時處理和分析已成為企業(yè)提升核心競爭力的關鍵因素。財務管理過程其實就是數據的加工處理過程，兩者是密不可分的，然而，數據的實時發(fā)生和傳統(tǒng)財務業(yè)務處理的滯后性之間產生了嚴重的矛盾，因此，當前的財務管理必須要有較明確的轉型方向。區(qū)別于傳統(tǒng)的依據歷史信息分析企業(yè)的各項財務活動運行狀況，新的財務管理理念應上升為戰(zhàn)略層面，即以企業(yè)戰(zhàn)略為導向去優(yōu)化資金的運營過程，并能借助于數字化平臺的融合實現業(yè)務數據的實時處理，進而敏銳洞察投融資風險，為高層管理者提供決策支持。在數據與技術的支持下，企業(yè)應引導財務部門和財務人員站在業(yè)務與經營管理的全局視角，從內部業(yè)務處理走向利用數據和算法數據和算法賦能企業(yè)業(yè)務管理與經營決策，從而驅動企業(yè)全面走進數字化時代。

3.2創(chuàng)新財務活動實現程序

企業(yè)的財務活動主要涉及財務核算與報告、司庫與資金管理、成本核算與成本管理、稅務管理、預算管理等，如何利用數字化手段實現相關活動的創(chuàng)新和優(yōu)化是值得我們深入探討的內容。

3.2.1搭建財務共享服務中心

會計核算是財務最基本的職能之一。當前的會計核算基礎工作已經可以有專門的財務軟件或者人工智能來實現，大大減少了人工的消耗。基于數據的實時發(fā)生，要實現數據實時收集、傳遞、處理和報告的基本財務核算活動，搭建財務共享服務中心就可以實現基礎財務工作的標準化和專業(yè)化分工。通過數字化平臺，企業(yè)可以實現會計科目、會計政策、業(yè)務流程、系統(tǒng)平臺和數據管理的統(tǒng)一，不僅能真實、準確、可靠地反映會計信息，同時可將財務報告分析延伸至業(yè)務前端，從而顯著提升會計核算效率和質量。財務共享服務中心的建立也是適應新興技術發(fā)展的體現，為數字化平臺提供技術應用的場景，同時可實現多流程的共享以及與業(yè)務前端的協同，成為業(yè)財數據匯聚中心，為后期分析企業(yè)發(fā)展趨勢，制定企業(yè)戰(zhàn)略和戰(zhàn)術決策提供數據挖掘的先決條件。

3.2.2完善司庫管理體系建設

隨著數字技術的快速演進，金融支付手段越來越多樣化，傳統(tǒng)的資金管理模式已難以適應管理能力現代化和國資監(jiān)管數字化的新要求。司庫管理涉及到企業(yè)資金等金融資源的動態(tài)監(jiān)控和調控，是企業(yè)與國家緊密聯系的紐帶，無疑是企業(yè)資金管理的重中之重。在數字化的不斷滲透和企業(yè)管理模式的不斷更新中，司庫逐步從結算型司庫向戰(zhàn)略型司庫演變，并將借助數字化管控手段走向全球。因此，司庫管理體系的完善要考慮到司庫職能的轉變、數據的安全保障以及技術支持平臺。具體來說，就是要重點關注資金運營、資源管理、風險控制、戰(zhàn)略決策四大職能的實現，做好組織、流程、制度的體系化和規(guī)范化，同時建設一個智能、強大、安全的系統(tǒng)平臺，以滿足司庫管理信息化和司庫分析數字化的需要。最后，就是搭建一套全業(yè)務、全流程、全場景的安全管理體系，進而實現對全集團資金的集約管理和動態(tài)監(jiān)控、提高資金運營效率、降低資金成本、防控資金風險。

3.2.3精益成本管理過程

市場競爭日趨激烈，成本控制對任何企業(yè)的意義都是重大的，企業(yè)要想提高資源利用率與核心競爭力，做好成本管理至關重要。精益成本管理過程的核心就是要利用數字技術實現精細化的全成本管控與分析，借助于數字化平臺對作業(yè)成本、標準成本等多種管理模式進行融合，實現成本實時精細化核算，幫助企業(yè)持續(xù)優(yōu)化價值鏈成本。在精益成本管理過程中，企業(yè)要樹立全員、全價值鏈、全生命周期的成本管理意識，基于戰(zhàn)略目標制定成本目標，并將其分解至各環(huán)節(jié)、各部門，在研發(fā)、采購、生產、物流、銷售等環(huán)節(jié)有效協同，采用數字化手段進行成本數據的收集、多維分析、預警和可視化展示。在預警方面，主要通過成本偏差+預警閾值功能為企業(yè)經營成本風險提供實時預警，將產品的成本壓力傳遞給企業(yè)各個支持部門，促進產品盈利的持續(xù)提升。

3.2.4構建全面預算管理體系

預算管理是以業(yè)務計劃為基礎的管理循環(huán)，涉及編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調整、評價等一系列的流程。作為企業(yè)戰(zhàn)略決策與基層業(yè)務之間的橋梁，有效的預算管理可以幫助企業(yè)實現資源價值分配最大化，在循環(huán)優(yōu)化和動態(tài)管控中助力企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。在數字化的背景下，借助于高效的系統(tǒng)平臺，企業(yè)可以構建一套高效的全面預算管理體系需要考慮到基礎設施、數據、可視化配置、應用、用戶等多個方面，涉及到預算編制、執(zhí)行、控制、分析各個環(huán)節(jié)，且能根據企業(yè)管理訴求和業(yè)務的變化動態(tài)靈活配置，幫助企業(yè)實現高效編制、動態(tài)匯總、實時跟蹤、事前控制、智慧分析等多維度全面預算管理目標。

3.2.5積極探索智慧稅務管理

發(fā)票電子化以及金稅四期的推進意味著我國已逐步進入“以數治稅”的時代。稅務政策的復雜多樣和更新頻繁使得在合規(guī)合法前提下通過信息化手段進行稅務預測與籌劃等工作落地比較困難，但稅務管理可以借助于數字化平臺實現稅務信息的集約效果，進而對企業(yè)的稅務數據進行統(tǒng)籌調度、使用以及全方位的監(jiān)管。智慧稅務管理整體架構可從基礎數據維護、計算分析支撐、業(yè)務應用、管理決策等層面進行規(guī)劃，其核心目標是幫助企業(yè)進行數字化納稅管理和稅務分析。通過數字和算法將稅務規(guī)則和計算邏輯清晰地呈現在計算平臺上，就可以實現稅費“計提、申報、繳納、分析”業(yè)務處理自動化。進一步將”“業(yè)財稅銀票”數據鏈路全面貫通，就可以實現涉稅風險的全流程閉環(huán)防控常態(tài)化。在與稅務局的聯系上，可給予權限將具體稅種稅率稅額等信息與稅局對接，就可以及時分析企業(yè)稅務變化情況，幫助企業(yè)清楚稅務來向與流向，全面洞察、實時感知集團稅務態(tài)勢，實現分析決策的敏捷化。

3.2.6建立財務管理能力評價體系

財務管理能力的評價本身不屬于財務關鍵活動的一部分，但在數字化轉型時代，財務管理理念和職能的轉變會使得財務活動日益復雜。對于處在探索建設一流財務體系建設的企業(yè)而言，準確及時的跟蹤財務管理狀況對財務管理水平的持續(xù)優(yōu)化有著重大意義。因此，企業(yè)還需要構建一套涵蓋企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務特點、發(fā)展階段等內容的財務管理能力評價體系，覆蓋全部財務職能要素，科學設計相關的評價指標、分值權重、評價方式等，定性與定量方法相結合為企業(yè)的整體財務管理能力進行有效地評價，為企業(yè)后續(xù)的財務管理工作提供參考依據。

3.3培養(yǎng)數字化財務人才

現代企業(yè)的競爭是人才的競爭，數字化財務管理體系的建設離不開優(yōu)秀的財務人才提供保障。數字化財務管理理念的轉變和借助于數字化平臺和技術重構的財務核心活動均依賴于懂財務規(guī)則+懂數字技術+懂數據分析+懂戰(zhàn)略管理的綜合型財務人才，如何引進和培訓出與時俱進的復合型財務人才也成為企業(yè)需要重點關注的一個問題。此外，新要求也會催生新的財務崗位的出現，如財務設計師、財務工程師和財務分析師。“三師”是兼具財務知識與數字技術的復合型會計人才，將會成為企業(yè)財務數字化轉型的有力引領者和建設者。面對數字時代的財務變革和人才要求，企業(yè)需要同步搭建人才引進體制、人才培養(yǎng)體系和人才激勵措施，優(yōu)化財務隊伍的結構，打造能力多元、結構合理、適應時代進步、契合企業(yè)需求的專業(yè)化人才隊伍。

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