會計信息化條件下軟件企業內部控制優化措施探討

李孟達

摘 要：在會計信息化條件下，軟件企業要高度重視并有效加強內部控制，深入剖析自身的運營情況，對會計部門各項工作實施嚴格有效的監督，并采取有效措施對內部控制進行優化，促進內控水平實現大幅度提升，增強企業綜合效益，保障企業實現長遠的良好發展。本文簡述了會計信息化對軟件企業內部控制的影響，淺析了會計信息化條件下軟件企業內部控制存在的問題，探究了會計信息化條件下軟件企業內部控制的優化措施，以期為軟件企業內部控制提供借鑒。

關鍵詞：會計信息化;軟件企業;內部控制

會計信息化，是指對會計基礎相關理論和信息技術相融合，集中企業財務、管理以及各方面信息，并通過計算機技術手段收集整理和加工運用信息的管理思想。會計信息化實現了對會計核算基本職能的有效加強，并增強了會計的計劃職能、控制職能以及決策職能。會計信息化注重依托信息技術，對數據信息進行采集加工，并為企業經營管理提供高效全面的信息決策。在會計信息化條件下，軟件企業尤其要重視優化自身的內部控制。

一、會計信息化對軟件企業內部控制的影響

（一）有助于企業實現戰略目標

會計信息化整合企業信息的能力較強，能幫助軟件企業科學制定切實可行的發展計劃，促進戰略目標的良好實現。例如，軟件企業在開展成本管理的實踐過程中，會計信息化能幫助軟件企業對戰略成本進行科學規劃，促進企業資源實現最大化的利用成效。軟件企業成本管理涉及多項生產環節，在會計信息化條件下，管理者可將實際需要作為依據，對所需的各項成本數據進行準確獲取，為實現高效有序的戰略成本管理夯實數據基礎。軟件企業在實施戰略成本管理的實踐過程中，依托會計信息化平臺，能加強各項管理辦法之間的聯系，并統領各部門相應的成本預算，進而促進企業戰略目標的良好實現。

（二）有助于對經營管理進行優化

會計信息化對軟件企業內部管理發揮作用，其外在表現在于對企業部門的科學設置。會計信息化能實現對有用數據的高效抓取，能為軟件企業分析內外部環境提供信息依據。軟件企業通過信息化技術準確獲取客戶和部門業績等經營信息，并據此對企業管理、運行相關機制進行優化調整，有助于拓展各項業務，并為客戶提供優質體驗。軟件企業在開展日常運營的實踐過程中，會計信息化能從技術層面為全面預算管理的高效良好開展提供保障，促進對財務預算各項活動的細化，并科學規劃成本支出，能實現對經營風險的有效降低，促進管理效率實現大幅度提升。軟件企業在會計信息化條件下，科學安排內控機制，對各部門工作人員實施科學分工、有效控制、充分協調和嚴格考核，確保各部門員工明確自身承擔的具體任務，保障高效有序的生產經營。軟件企業全面預算管理涉及較為廣泛的內容，會計信息化能促進全體員工對全面預算管理的主動配合和積極參與，能有效監督財務流程。

二、會計信息化條件下軟件企業內部控制存在的問題

（一）缺乏清晰的崗位職責劃分

在會計信息化條件下，軟件企業需通過人工方式向計算機系統輸入各項會計數據，由計算機對會計數據進行自動處理，并自動生成財務所需的各項資料、表格。如果相關人員在輸入初始數據時出錯，勢必導致運行結果出錯。在會計信息化條件下，軟件企業撤銷部分會計職務，并兼容了部分會計職務，導致原有的會計職責發生變動，而尚未根據會計信息化現狀制定清晰明確的崗位職責劃分，這就影響了軟件企業內控運行效率。

（二）內部控制安全風險增加

在會計信息化條件下，軟件企業自身的會計系統直接連接互聯網，軟件企業以電子數據存儲各項資料。網絡黑客以及不法分子可憑借黑客技術，對軟件企業內部資料進行竊取，導致其會計信息和相關數據外泄，對軟件企業造成嚴重的經濟損失。網絡環境日趨復雜，也導致軟件企業內控難度增加，各類安全風險增多。

（三）缺乏有效的內部審計監督

在內部控制中，內部審計是重要措施。內審人員秉持嚴謹求實的態度開展內部審計各項工作，才能有效保障內部控制的成效。部分軟件企業現有的會計信息系統缺乏高效完備的內審監督制度，內審人員缺乏良好的專業素質，對信息化的會計系統不夠熟悉，難以對信息化會計系統實施有效的內部審計監督。

（四）難以有效控制徇私舞弊

在會計信息化條件下，軟件企業運用計算機技術有效簡化了會計工作，很多會計工作僅由一兩人即可完成，在此情況下，軟件企業難以有效控制徇私舞弊的行為。軟件企業過去實施手工會計時，對于紙質會計資料存在的登記錯誤，僅能采用錯賬更正方法實施規范更正，不易被人篡改。在會計信息化條件下，軟件企業各類會計數據在計算機中存儲，對會計數據進行增刪篡改較為方便，且不易被發現，進而產生徇私舞弊現象。

三、會計信息化條件下軟件企業內部控制優化措施

（一）建立健全會計控制規范和相關制度

軟件企業要建立健全會計控制規范和相關制度，保障高效良好的內控建設。軟件企業要科學制定內控目標，并借鑒參考先進的治理經驗，構建契合自身實際，且具有較強操作性的內控體系。軟件企業要實施強有力的組織控制，形成有效的內部制衡，對崗位進行科學設置并清晰明確地劃分其職責權限。軟件企業要遵循不形容職務分離的原則，對數據維護管理和電算化審核兩類職務進行分離，對數據錄入和審核記賬兩類職務進行分離，對系統操作與系統檔案管理兩類職務進行分離，對于此類職務，要慎重分工，避免職責過于集中，構建系統完備的內控權責體系。

（二）對內部審計監督機制進行完善

軟件企業要對內部審計監督機制進行完善，促進對內部控制的有效加強。軟件企業要定期審計各項會計資料，確保會計原始資料與計算機數據庫存儲的資料保持一致;嚴格遵循會計法和相關法律法規的具體規定對會計賬務進行處理;對費用簽字進行審核，確保其符合財務控制相關制度;要確保憑證附件的完整性和規范性;對會計數據進行監督，采用安全合法的保存方式;禁止對會計數據進行非法修改;對系統運行涉及的各項環節進行監控審查，確保賬表相符，若賬表存在疑點，要及時對之進行處理。軟件企業要增強審計部門的獨立性，確保審計部門對財務工作的有效監督。軟件企業要靈活運用信息化系統，根據自身經營管理的各項需求，結合法律法規，對各部門進行科學設置，明確各崗位職責分工，實施崗位責任制，督促各部門人員警惕防范徇私舞弊現象;加強內外部審計的有效結合，促進監督機制充分發揮其作用，綜合開展詢問、檢查、重新執行、函證等程序，對數據庫資料進行定期審查，與原始信息進行比對，最大化降低徇私舞弊風險。

（三）對會計信息化檔案管理制度進行完善

軟件企業要對會計信息化檔案管理制度進行完善，具體可從如下方面著手：一是軟件企業要契合自身實際，借鑒先進經驗，科學制定會計信息化檔案管理方法，確保對會計數據資料進行安全存檔。二是嚴格執行保密制度。負責保管檔案的人員要嚴格執行保密制度，切實履行職責，對檔案數據有效加密，保障檔案數據安全。對于檔案備份相關工作要加強監督，調用會計檔案必須遵循規范的手續。三是加強會計檔案人才培養。軟件企業要充分考慮會計檔案呈現出的信息化、技術化發展方向，加強對會計檔案人才的培養，實現對會計檔案的高效管理。

（四）加強網絡安全管理和系統操作控制

在會計信息化條件下，軟件企業要加強網絡安全管理。軟件企業要針對會計信息化系統構建高效的安全措施，配備專職人員負責網絡安全，對計算機運行環境實施定期檢測，有效抵抗黑客攻擊。軟件企業要強化防火墻建設，對操作員權限進行嚴格設置，經常更新登錄密碼，對信息系統加強審計。軟件企業要強化數據庫建設，增強其安全保障性。在對信息化軟件進行使用的過程中，要定期檢查維護，避免數據遭到篡改。要盡量縮短數據備份的間隔時間，并增強數據恢復功能。軟件企業要增強識別風險的能力，促進對信息安全的有效保障。軟件企業在風險識別和風險評估的重要階段，要增強識別各項技術風險，保障網絡安全的能力，對網絡系統和各項應用程序開展定期檢查和有效維護，消除系統設置、程序設計以及后臺運行中潛在的各類安全隱患;針對信息泄露等危害網絡安全的風險事件，要制定科學的應急處理方案，增強應對風險的能力。軟件企業要依托信息技術科學分析內外數據，實現對內外部風險的精準識別，提前做好針對性和有效性較強的風險預案，促進對信息安全的有效保障。另外，軟件企業要加強系統操作控制。軟件企業要對系統用戶身份識別和安全級別進行明確規定，并定義訪問對象，要求崗位人員嚴格遵循自身權限實施系統操作，禁止越權使用系統。要實時監控和詳細記錄運行系統的參數狀態、敏感資源、操作時間、用戶身份等，定期對日志文件實施安全評估和檢查。軟件企業要嚴格控制會計數據的輸入輸出。對會計核算軟件而言，控制會計數據輸入過程，要加強授權控制，對輸入數據進行授權，否則輸入無效。要保障準確的數據輸入，利用各種手段控制輸入過程。要控制會計數據輸出，對輸出數據進行授權，控制用戶的訪問范圍。可通過順序編碼對處于傳輸過程的數據進行控制，記錄數據發送和數據接收的具體時間，便于查詢。

（五）提高會計信息化人員的綜合素質

軟件企業要從整體上提高會計信息化人員的綜合素質。軟件企業要重視選擇培養高素質的管理人員，要引導管理人員對各項會計業務進行熟悉，并培養其觀察、反應能力，確保其能靈活處理和有效應對各類突發事件和問題。要通過企業培訓，培養管理人員的價值觀和全局觀要引導管理人員樹立良好的內控觀念，培養其道德品質，加強對管理人員的道德法制教育，督促管理人員嚴格遵守各項內控制度，并構建績效評價和約束激勵機制，從人力資源的層面保障內控系統實現良性運轉。

（六）引入數據分析師

對數據進行收集分析是會計信息化的核心，僅憑會計人員難以高效完成此工作。對此，軟件企業要引入數據分析師，由數據分析師對統計數據進行分析，并著眼于軟件企業整體運行，采取有效手段開展高效良好的業務操作，整合相關數據，為決策者提供參考信息。由數據分析師依托大數據技術對數據進行精準的分析匯總，歸納總結企業實況，促進企業形成科學決策，規避風險難題，實現價值增值。

（七）加強財務控制

軟件企業要加強財務控制，在開展各項工作前，要制定科學規劃，依托信息技術獲取準確的基礎數據，保障各項工作的高效良好開展。軟件企業財務管理主要涉及籌資、投資以及業績管理等內容。軟件企業在實施籌資控制的過程中，要統一規劃調度企業資金，從全局視野對最優籌資方案進行選擇，從融入、支出兩方面著手，實現對資金控制的有效加強，規避潛在的籌資風險。軟件企業在實施投資控制的過程中，要嚴格審批項目支出，對資本支出加以限制，在信息系統上預設內控關鍵節點，實現對投資風險的有效降低。軟件企業在實施業績控制的過程中，要通過現金流量、凈資產、利潤等指標對各部利潤中心相應的財務業績進行監管，并通過修正、指引，良好實現預期目標。會計信息化能從技術層面上有效保障財務強管控，軟件企業通過對集權與分權進行預設，將財務強管控與弱管控協調起來，據此實現高效良好的財務控制。

四、結語

綜上所述，會計信息化有助于軟件企業實現戰略目標，并實現對經營管理的優化。會計信息化條件下軟件企業內部控制存在的問題主要體現在缺乏清晰的崗位職責劃分、內部控制安全風險增加、缺乏有效的內部審計監督、難以有效控制徇私舞弊。對此，在會計信息化條件下軟件企業要通過建立健全會計控制規范和相關制度、對內部審計監督機制進行完善、對會計信息化檔案管理制度進行完善、加強網絡安全管理和系統操作控制、提高會計信息化人員的綜合素質、引入數據分析師、加強財務控制等措施有效優化內部控制，有效提升內控水平，規避各類潛在風險，增強企業的綜合效益，實現長遠的良好發展。

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