上市企業財務內部控制的重要性及策略

張慧卿

摘 要：在經濟全球化的發展過程中，上市企業發揮著越來越重要的作用，促進了我國國民經濟的發展。然而在企業的發展過程中也存在著越來越多的問題，其中以內部控制制度不完善尤為突出，這一問題如果得不到解決將會給上市企業的發展帶來很大的負面影響。因此，在經濟全球化的背景之下，如何完善企業的內部控制制度成為了當前急需解決的問題，本文將從加強企業內部控制制度的重要性出發，針對企業內部控制制度的問題進行分析，并提出一定的解決策略。

關鍵詞：上市企業;財務內部控制;重要性

長久以來，上市企業的經濟發展在我國的經濟發展中占有一定的地位，但同時我國的上市企業在內部控制制度方面存在著諸多的問題，給上市企業的進一步發展帶來了嚴重阻礙。對上市企業來說，實行內部控制是促進企業發展的有效動力，但是內部控制作為一個新的概念被提出，對企業管理模式帶來了巨大的沖擊，因此，在上市企業未來的發展過程中，企業內部控制工作任重而道遠。

本文將以著名的海洋性食品企業獐子島為例進行分析。獐子島的總部設在，曾經被譽為“黃海明珠”的大連，公司的業務以海珍品的銷售為主，2006年掛牌上市。但是在2021年的6月，獐子島集團及其相關的負責人因財務會計報告存在重大的失誤而被處分。

一、加強上市企業財務內部控制的重要性

上市企業的內部控制問題關系到企業的經營發展，其中包括企業的運行等方方面面的問題，內部控制制度的負責人員應該從企業的實際狀況出發，結合社會經濟的發展對內部控制制度進行全面的分析。

（一）有利于貫徹國家的法律法規

隨著企業的不斷發展，財務內部控制制度的重要性越來越明顯，為了進一步鞏固內部控制制度的地位，提高企業的管理水平，更好地實現企業的經濟效益，財政部也針對內部控制制度設立了一定的法律法規，企業要想進一步發展，就必須深入貫徹落實法律法規制度。

（二）促進企業科學化管理

在企業管理體系中，財務會計是不容忽視的，它與企業經營和管理的各個環節都有密切的聯系。企業制定完善的財務會計，對完善內部控制體系具有重要意義，它能有效展現工作人員的責任和權利、人員的利益、企業各部門間的關系，這有利于企業更科學地經營管理，實現財務管理的目標。

（三）有利于上市企業的長遠發展

完善的內部控制制度可以對內部人員形成一種約束，不僅能夠加強企業內部部門之間的溝通協作，有利于信息之間的流通，使企業的經營發展更加的規范，從而促進上市企業的長遠發展，還能夠確保各種資料的真實有效，企業各種活動的圓滿完成。

（四）有利于內部資源的合理分配

內部控制的主要功能就是以權利來制約權利，同時內部控制制度能否有效落實關系到企業資源是否得到合理的配置，完善的內部控制制度能夠使企業內部的各項資源得到有效分配，使得企業的資源價值發揮到最大化。

二、當前我國內部控制存在的主要問題

獐子島作為龍頭企業，在“冷水團”事件中遭遇重大的損失，這說明該上市企業在內部控制制度方面存在著重大的缺陷。求其原因，主要有以下幾點：

（一）缺乏內部控制的管理意識

根據我國企業的發展狀況來看，企業內部缺乏內部控制的管理意識，企業的領導對內部控制工作也沒有足夠的重視，工作認識不到位，甚至還存在主觀抵制的情況，在日常的經營活動中也常常是領導說了算，這些都制約了內部控制職能作用的發揮，影響了內部控制的有效性。這些問題都表明，只有領導層重視了內部控制制度的發展，才能真正取得突破性的發展。企業沒有做好內部控制制度的建設工作，缺乏內部控制的管理意識。也正是因此，獐子島公司的內部治理問題導致企業內部出現業務違規操作的情況。

（二）內部控制制度不健全

一些企業沒有完善的內部控制制度或者尚未形成足夠完善的體系，還有一些企業雖然制定了內部控制制度但是執行不到位，導致隨意性較大，內部控制制度的作用不明顯。有的企業沒有建立固定資產的管理辦法，這些對企業的發展產生了不利影響;有的沒有建立關于貨物存收管理辦法;有的實物與記錄之間不對應，出現賬實不清的狀況等，這些都是由于企業內部控制制度不健全導致的。而獐子島公司出現的問題則是由于缺乏對生物資產投資方面的監控所導致的。

（三）內部審計力度有限

受現實條件和能力制約，導致企業的內部審計監督力度不夠。有些企業是缺少專業審計人員，有些企業則沒有專門的內控人員，大部分的內控管理主要依靠各自崗位的約束。有些企業即使安排了內部審計人員，也是為了應付上級的檢查，還有些企業缺少專業的審計部門，這都導致內部控制的監督工作無法有利的開展。

（四）缺乏專業的內部控制管理人員

在知識經濟的背景下，企業的內部控制需要專業的管理人員，但是現實狀況是熟悉內部控制工作的專業人員較少，這個問題導致企業內部控制活動的專業性降低。另外，在企業的建設過程中還是沿用單一的建設方法，導致創新性不足，因此財務人員的素質出現了嚴重的問題，同時也缺乏對風險的防范意識，這些都導致企業的管理出現問題。

（五）部門之間信息交流不暢

以獐子島公司為例，公司中部門之間交流較少，一些員工認為企業內部控制與他們沒有太大關系，內控制度的建設與工作績效也沒有關系，在企業開展內控管理時會采取漠視的態度，對自己工作職責外的事情關注較少，這使得內控工作進展不暢。若想使企業的發展持續向好，獐子島公司在進行內部控制時，應著力推動部門之間的溝通交流，加強員工對企業的歸屬感，共同促進企業內部控制體系的建立。

（六）財務內部控制主體不明確

在獐子島公司中，內部財務控制在層級上有一定的劃分，公司內部設置了董事會、管理中心等，實現對公司和員工的管理。為了更好、更有效地發揮內部財務控制的作用，該公司在內部還設置了專門的機構，對各部門的工作內容進行明確劃分，也對部門員工的職責進行劃分，工作相容的各部門及員工之間可相互監督、相互核實。雖然公司管理層、董事會、股東、監事會的職能被聯系在一起，但在各級部門內部地位的有效性不強，公司的管理者、投資者、其他人員的相互監督存在不足，這使得財務內部控制主體不明確，缺少相應的監管作用。

（七）財務內控監督不夠完善

在上市公司中，內控雖然會產生好的效果，但也會存在一定的缺陷。內控制度建立后，財務總監會全方位貫徹實行這一制度，雖然這一體系的建立是為了保障財務部門，但想要更好地落實制度，需要公司內各部門間的協調和全體員工的參與。

由于獐子島公司當前的內控機制并不完善，這容易導致員工績效不佳的情況，也會對公司的資產管理、資金管理和經濟效益產生影響。

三、加強農業企業內部控制制度的對策

（一）要樹立第一責任的意識

若想改善獐子島公司在內部控制環境中存在的缺陷，企業應做到以下幾點。首先，企業負責人要樹立責任意識。企業的管理者同時也應是財務部門和業務部門的第一責任人，加強領導的內部控制意識，組織內部控制的相關領導開展相關學習，形成領導重視的氛圍，有利于完善關于內部控制制度的規章制度。部門和部門之間也要做好充分的聯通工作，促進實現從“要我內控”向“我要內控”的轉變;其次，單位內部控制意識的樹立與否主要取決于企業領導的意愿，尤其是負責人的意愿，因此要加強對企業領導的培訓工作，使其充分重視企業當前存在的問題，提高其內部控制意識，統一認識，從思想上高度認識，不要怕麻煩，通過加強對風險的防范意識，將業務中潛在的風險降到最低;再次，在單位內部要建立以內部控制為導向的企業文化，單位人員也要轉變自身的發展觀念，提高全員的內部控制意識，在單位內部形成以內控為約束的良好氛圍，從而建立一個以內部為主的管理體系，還要對組織結構進行合理的優化;最后，領導層要高度部署，統一安排，組織全體員工認真學習相關的法律和法規，并且要成立專門的內部控制小組，各個部門的領導作為內部控制小組的主要成員，領導小組辦公室設在內控審計部，具體負責方案落實、指導、檢查、監督、整改及報告等工作，小組下面還要設專門的工作組，負責內部控制的相關協調的工作，為內部控制工作提供各個方面的保障。

（二）建立健全內部控制制度

單位要建立一套完整的內部控制制度，對單位的薄弱環節進行進一步控制，做到用制度管人，責任落實到人，形成一個關于內部控制制度的閉環。首先，建立回避制度，業務相關崗位要做到設置明確，分工合理，將不相容的職務進行有效分離，在各個利益相關部門之間形成相互制衡的局面，保證各個部門之間的相互監督。完善業務流程制度，對企業經濟活動的審批要有嚴格的流程，同時還應加強會計的基礎工作能力;其次，完善貨幣資金和實物資產的控制力度，建立崗位責任制度，明確每個崗位和人員之間的責任，做到人崗匹配，實行財務和賬目之間的分類管理，還要定期對各項賬目進行資產的盤點，及時登記盤點的結果，盤點資產時遇到的問題應迅速查明原因并按照流程規定解決問題，對產生問題的原因也需要及時分析和總結;最后，還要建立內部控制的考核評估制度，將企業內部控制制度和具體的實施情況納入領導干部的考核之中，并將考核的結果和相關的福利待遇相掛鉤，用有效的評價制度促進內部企業的規范有效運行。同時在對上市企業的內部控制機構進行設置調整時，也必須要立足于企業發展的實際，讓內部控制制度具有可操作性，在各個部門之間起到相互協調的作用。

（三）充分發揮內部審計制度的作用

首先，要完善相關的法律法規，這樣不僅有助于宏觀上的監督，還能使監督做到有法可依，對一些不良的風氣也能起到抵制的作用，從法律層面上杜絕不安全因素的發生。還能對業務的操作流程做到規范管理，制定一個統一的獎懲制度，從而提高內部審計的效率;其次，完善內部的監督機制，可以采用定期或者不定期的方法對單位的所有業務往來進行監督，可以較大程度提高對工作人員行為的監督力度，同時也要完善內部控制的機制，將事中監督和事后監督相互結合，不同的業務之間也要靈活變通;再次，聯合人力部門和財務部門二者合力抓好內部控制工作，各部門的負責人一旦出現違規違紀就嚴厲懲處，將內部控制工作和領導的政治前途相結合，將內部控制制度的具體落實情況納入領導晉升的標準，使他們出于對前途的考慮而重視內部控制制度，同時還要加強內部審計的建設能力，內部審計的工作人員要精準掌握法律法規，熟練掌握企業所經營的業務，同時也要充分提高審計工作人員自身業務的實踐能力，這樣才能真正看準問題，實現對內部控制制度的有效監督，發揮其本該有的監督作用;最后，要加強對工作安全的監督檢查，把加強安全監督作為重點的工作之一，多措并舉地推進安全建設，設立安全檢查小組，安全檢查小組要和各個部門相互配合，從而不斷鞏固內部建設的成果。

（四）加強組織學習，提高人員專業素質

加強內部控制、防范化解經營風險，是單位經營管理永恒的主題。真正把“強化內控管理、全員防范案件”專項治理活動落實到實處，是一項長期的綜合工程。首先，為保證工作質量，提升企業競爭力，提高員工的總體素質，必須要對員工開展問題交流與內控知識培訓，引導員工積極討論工作上遇到的問題，使問題得到快速有效地解決。通過學習、交流、研討使全體員工了解到在崗位上應如何工作，認識到自己與他人的差距，并對未來的發展方向進行分析，通過內控知識的學習，使員工找到正確的工作方向，增強合規辦事的意識;其次，要成立內部控制領導小組，對內控人員提出更高要求，內控人員不僅要提高其專業素養還要提高其職業道德素養，立足于企業內部實際情況，幫助財務人員樹立正確的價值觀，提高其對工作的積極性，做好內控的相關工作。

（五）重視部門之間的信息溝通

在跨部門的交流中，內控人員要參與其中，聽取員工們交流的內容，主動識別客觀、有用的信息，可作為后期公司管理的依據，也可作為內部控制識別風險點的依據。信息溝通交流由交流步驟和交流人構成，部門間溝通交流首先應確定要交流的信息，制定順暢的交流步驟，還要考慮員工的職責分工，保證員工了解溝通的過程和交流的信息。相關人員要對各項細節進行有效把控，能夠分析問題出現的原因，想出有效的改進辦法，促進公司的穩健地發展。為了提升各部門間信息溝通的有效性，獐子島公司在部門溝通前可先列出提綱，保證員工有清晰的溝通思路，保證溝通之類，也可以防止員工在交流過程中出現偏離主題。

（六）建立全面的財務控制體系

獐子島公司若想改善內控主體不明確的問題，則有必要建立權責明確的財務控制體系，改進財務工作中存在的不足，發揮內部控制職能，建立科學、合理的內控體系。還要重視監事會在上市企業中的地位和作用，建立健全財務預算管理機制，在保證預算編制科學理性的基礎之上，對公司的財務支出進行嚴格控制，從源頭進行統一把關，弄清每一筆財務的具體流向，對財務的執行狀況進行動態監督及內部控制的考核工作。還要協調各部門收集員工對內部控制制度的意見，加大對內部控制的管理力度，不斷完善企業的內控制度，確定管理和員工的職權范圍，避免出現責任交叉或責任真空地帶，確保權力之間相互制衡，崗位之間只能實行一人一崗的工作制度，提升財務管控的效率。

（七）完善內部監督機制

為了有效落實內控監督機制的作用，企業要成立風險監督部門，檢查監督風險體系的運行質量，對于公司在內部管理中存在較大風險概率的情況，應派專門人員進行督導。財務人員發現風險時，應及時向上級報備，并詳細標注出風險等級。要根據公司的實際情況，界定會計崗位和其他員工崗位的職責，讓兩者之間相互監督，讓監督管理取得良好效果。

獐子島公司的財務部要監督內控的執行情況，則需要定期對執行的具體結果進行分析，了解預算產生差異的原因，建立監督機制和責任追究制度，通過一系列監督手段評估和把控風險管理，發現企業內部存在的風險漏洞、缺陷，并積極采取措施解決問題。

四、結束語

綜上所述，良好的內部控制制度能夠促進上市企業的快速發展，企業普遍提高了對內部控制制度的重視程度，但是從具體的情況看，企業內部控制的發展狀況依舊比較緩慢，在發展的過程中也存在著諸多的問題。本文雖然給出了一定的解決方法，但是具體的狀況還是不容樂觀，企業的發展依然任重而道遠。完善的內部審計工作可以有效促進單位內部工作的實現，加強企業的內部控制制度是提升管理水平的基本途徑。

參考文獻：

[1]宋媛光.企業財務會計內部控制面臨的困境和優化策略研究[J].商場現代化，2020（19）：179-181.

[2]范麗霞.企業并購盡職調查階段財務風險管理研究——基于A企業并購B企業項目[J].知識經濟，2020（19）：69-70.

[3]何志剛.淺談小企業財務內部控制存在的問題及應對策略[J].財會學習，2020（17）：289-290.

[4]薛月香.探究企業財務內部控制中的不足及其優化路徑[J].財會學習，2020（09）：236-237.

[5]王輝.關于財務會計內部控制面臨的困境和優化策略研究[J].財會學習，2020（05）：278+280.