淺析提高財務內審工作質量的方法

王莉

摘? ?要：當前，我國經濟正處于快速發展階段，經濟越發達，監督越重要。而在當下，作為監督體系組成部分的財務內審工作質量還存在亟待解決的問題。因此，應不斷提高財務內審工作質量，建立財務內審工作制度，加大執法檢查，提高內審人員的素質，依法進行財務內審工作，從而推動財務內審工作的持續改進與完善。

關鍵詞：財務內審;質量;方法

中圖分類號：F239.145 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2022）17-0138-03

隨著時代的發展，市場化、經濟化、數字化時代已融入我們生產生活的方方面面，特別是作為21世紀的時代特征，已展現在我們面前。財務內審工作應該與時俱進，不斷提高工作質量，解決財務內審工作中存在的問題，擴充新知識，提高財務內審質量。

一、財務內審工作的意義

財務內審是監督管理體系的組成部分，也是財務內部控制的工具，財務內審工作與監督管理有著不可分離的內在聯系。財務內審工作方法的優劣直接關系到財務內審工作的好壞，甚至關系到內審事項的成敗。對此，我們必須有清醒的、緊迫的認識，通過準確定位而覺差距、明方向、增動力，從而促使財務內審工作質量進一步提升，使財務內審工作更好更快發展。

二、財務內審工作存在的問題

（一）財務內審工作制度不完善、不具體

當前財務內審工作規范制度措施不完善、不具體，在實際工作中，往往對游離于違規邊緣的處理缺乏依據，導致有檢查而無處理結果。

（二）財務內審工作力量薄弱

目前財務內審力量薄弱，存在領導不重視、業務水平低等各方面的原因，使有些內容無法進行內審，有些規則容易疏忽，有些“死角”不能發現，使內審職能沒有得到充分發揮。

（三）對財務內審工作認識不足

目前有不少同志對財務內審工作存在著模糊認識，認為內審是多此一舉，財務內審可有可無;還有人認為政府紀檢審計部門檢查多，有問題甚至大問題由執法機構去審查，何必如此認真。因此，在一定程度上產生糊涂思想，不愿同內審部門配合，影響了財務內審監督職能的發揮，增加了內審工作難度。

（四）財務內審作為內部審計缺乏權威性

通過開展財務內審工作，發現存在不少問題，但有些只提點建議應付了事，沒有真正起到根除病因的作用。對查出問題的處理更是難上加難，有些明顯違反規定或不合理的問題，就是沒有依據而難以下手，達不到宏觀控制和“懲前毖后”的目的，使財務內審監督的權威受到一定的損害，有損嚴肅性。

三、提高財務內審工作質量的方法

（一）強化財務內審工作“標尺”是提高財務內審工作質量的基礎

“標尺”是衡量質量的標準，沒有“標尺”，質量就無從談起。當前所施行的條例、實施細則、違反財政法規處罰暫行規定和細則等一系列經濟法規制度正起著財務內審工作標尺度量的作用，如能很好掌握這些“標尺”，將能提高單位內部財務審計工作的質量，充分發揮其內審監督作用。那么，當前這些“標尺”是否完整無缺了呢？筆者認為，目前的“標尺”只能算為“軟標尺”，伸縮性大且難于掌握，對提高財務內審工作質量不利，要更好提高財務內審工作質量，就必須把“軟標尺”變為“硬標尺”。

1.財務內審工作建章立制

強化“硬標尺”，要以建立健全財務內審各項規章制度為突破口，從抓基礎工作入手，制定與財務內審工作相配套的辦法與規定，這既是建立財務管理體系的要求，也是加強財務內審管理工作的具體措施。強化規范化管理，把財務內審工作納入規章制度軌道，納入每一步過程和環節，相互制衡、相互制約，使其有法可依，才能執法必嚴、違法必糾。

2.作好對財務內審工作法律法規、職責作用的宣傳工作

大力宣傳《會計法》、《預算法》、《中國內部審計準則》及《審計署關于內部審計工作的規定》等法律法規和管理辦法，營造一個良好的法制環境。通過廣泛的宣傳教育，爭取各方面的支持和配合，在單位職工面前得到理解與認可，改變抵觸觀念，發揮財務內審工作在整個財務管理中的作用。

3.加大執法檢查，嚴肅財經法紀

對那些敢于以身試法、拒不履行義務、逃避監督、干擾內審調查工作、利用職權故意弄虛作假等行為，應依法進行查處，用法律手段保證財務內審工作。只有不斷強化財務內審工作“標尺”，才能為財務內部審計工作的提升打好堅實的基礎。

（二）提高財務內審工作人員素質是提高財務內審工作質量的首要條件

政策確定之后，人就是決定的因素。素質好能力強的人來完成，好的就會更好，錯的得到糾正，甚至能起到救活一個單位的作用。

1.依法進行財務內審工作

懂法才能依法。一個財務內審工作人員必須懂得財務、會計和財務內審工作業務技術，具備組織能力、工作作風和業務熟悉程度。同時，要精準地掌握有關法規條文。只有具備這些業務知識，才能審查出是守法還是違法，在紛繁復雜的經濟事務中，升華為真實可靠的數據信息，依法內審，為決策管理部門服務。

2.要有無私的奉獻精神

加強工作的責任感，兢兢業業做好本職工作，尤為重要的是，財務內審工作人員必須要有對黨、對國家、對人民高度負責和熱愛財務內審工作事業的精神，具有這種精神才能做到忠于職守、堅持原則、客觀公正。

3.具備良好的職業道德

內審人員在面對繁雜的經濟現象時，必須保持冷靜的頭腦和公平公正的處理能力，應嚴格執行黨的方式政策和國家財經紀律，決不能為維護某些局部利益而偏袒任何一方，更不能為謀求個人利益而執法犯法。

4.廉潔奉公是對執法人員衡量“硬度”的試金石

做敬業廉潔的模范，頂住各種不正之風的襲擊，廉潔奉公，一身正氣，就會使工作開展起來暢通無阻。

（三）圍繞單位的中心工作開展財務內審工作業務是提高財務內審工作質量的動力

財務內審工作圍繞單位中心工作，如將專項資金的使用和經濟績效考核、重大項目的內審、津補貼違規發放等作為切入點，運用結合點，把握著力點，抓住著重點，統籌兼顧，系統安排，按照下達的任務，把貼近業務、貼近一線、貼近群眾，推動改革、促進經濟發展作為內部審計工作的出發點和落腳點，突出重點，求真務實。財務內審工作部門也應積極主動地去完成審計工作，服務于單位的中心工作，有效發揮內部審計的監督和服務作用。例如，在2020年筆者單位內裝工程修繕工程造價中，單位原來并不重視內部審計工作，認為經過比選已基本確定金額，沒必要再內審。內審工作小組為了打開工作局面，將修繕工程造價審計作為切入點，通過造價審計，審定造價比原報價降低約10%，使內部審計工作的價值直觀地顯現出來，為單位帶來節支收益。

（四）加強對財務內審工作的領導和科學管理是提高財務內審工作質量的保障

財務內審工作首先應得到領導、財會人員和群眾的廣泛支持。因為財經法律法規的貫徹實施，除了依靠各方監督機構適用法律法規外，還必須依靠內審工作者和內審工作的調查對象，乃至全體社會成員的遵守。這就需要創造守法的主觀條件。要創造這個條件，很關鍵的是要開展內審工作法律法規的宣傳教育，利用各種形式，對涉及內審活動的各個方面的組織和人員廣泛深入地進行宣傳教育，提高其對內審工作的認知水平，強化其自律意識，減少其對內審工作的阻力。

其次是領導的支持、指導和推動。俗話說：“企業好不好，關鍵在領導”，通過領導的認識到位、支持到位，為做好財務內審工作，對加強法律、法規、條例、辦法等配套政策的科學制定，優化財務內審工作體系比例的構成、人員和規模的大小，進而科學分類管理提供堅強的政治保障;同時，領導要給予內審工作人員一定的獨立身份、地位、權力，使內審監督具備監督功能，確保不受干擾，能公正客觀地行使監督權;應支持財務內審人員嚴格執行財經法規，按照財會制度和法律法規處理內審業務，如實反映經營成果，支持他們同違法違紀現象作斗爭，堅決維護財經法規的嚴肅性。

（五）深化財務內審工作的舉措是提高財務內審工作質量的關鍵

1.扎實工作，胸中有數

做好財務內審工作，首先要有扎實的工作態度，一步一個腳印地把各項工作做扎實，從收集積累的各種情況資料入手，做到對經濟財務活動、人事變動情況、社會各界的反映等現象心中“有數”，為確定一個時期的內審重點制定計劃提供資料。

2.制訂計劃，點面兼顧

內審工作千頭萬緒、方方面面，不可能把所有的經濟建設活動都一個不漏地進行內審，這里面就有個審什么、不審什么的問題，這就要事前有計劃。制訂計劃的工作原則或根據單位的中心工作安排制定，或根據單位的實際情況制定;或采取專項內審，或采取抽查內審。圍繞這些工作制訂計劃，按照這種點面兼顧去安排計劃，計劃實施就會取得較滿意的效果。

3.內審方案，科學具體

財務內審工作方案是計劃項目確定后，由確定的財務內審工作人員對有關財務內審工作事項的目的要求、內容范圍以及步驟方法、人員分工等擬定的具體步驟。隨著網絡化、信息化、數字化的普及，改善技術裝備和辦公工具，強化辦公自動化建設步伐，建立健全內審方案信息服務系統，改善信息傳輸和處理手段，使內審工作科學具體，實現信息技術現代化、辦公自動化。

4.審查細致，不錯不漏

審查是整個財務內審工作過程中的關鍵環節。利用財務大數據網絡、財會電算化等電子商務應用模塊可實現電子化、網絡化內審工作，審查往來、供貨商、商品信息、采購、銷售、網上支付等業務，極大地節省時間，降低成本，避免漏洞。對有關會計、統計業務資料進行查對、核實，對核實的事實必須按規定，隨時從多角度調查取證，對取得的證明材料通過分析研究和考證，并聽取經辦人員的意見，如意見有異議就要再次細致地查證，在有確認事實清楚、證據確鑿、有法可依的基礎上向其領導呈上書面報告。

5.發現問題，客觀處理

對問題能否及時發現，并客觀進行評價和恰當處理，是財務內審工作質量好壞的最終體現。通過內審中發現的問題要做到標本兼治，不僅要分析產生問題的原因，還要尋找解決問題的方法手段，使風險化解;堵塞漏洞，并且從制度上尋找根源，防范于未然。通過不斷改進完善，從本質上解決引起問題的源頭病根，進而提高單位的內控水平，規范財務管理。

6.事后回訪，鞏固成果

事后回訪、總結經驗，是提高財務內審工作質量的重要環節。為不斷提高內審工作水平，還需要在堅持成功經驗的基礎上，針對新情況、新問題，探索新的工作方法和措施。對完成的每一項財務內審工作在適當時間進行事后回訪，通過總結經驗、糾正偏差、逐步完善配套，創造總結新的經驗，通過總結正反兩方面的經驗教訓，使教訓變成寶貴財富，做到“吃一塹，長一智，打一仗，進一步”來推動財務管理、內部控制更加完善，鞏固財務內審工作成果。

7.重視利用，資料歸檔

財務內審工作事前、事中、事后資料是內審全過程工作實踐活動的真實歷史記錄，重視對各種文件材料的積累、整理、歸檔，利用電子信息化、目錄體系、檢索工具和電腦儲存，提高資料檔案的利用率和經濟效益，更好服務于財務內審工作。

結語

監督工作是全方位、多角度的，將黨的監督、司法監督、行政監督、社會監督、內部監督、群眾監督和輿論監督等有機結合起來，相互聯系、相互配合，形成一套完整的防范監督機制。財務內審工作屬于內部監督，是監督體系不可分割的組成部分，是從內而外的監督，是內發性的自律監督。因此，通過提高財務內審工作的方法，勢必會提高財務內審工作質量，從而達到提升整體監督工作的目的。

參考文獻：

[1]? ?劉良才.提高內部審計工作質量探討[J].會計之友，2008，（30）：45.

[2]? ?陳澍，焦敏，李傳奎.改善和提升內審工作質量的有效途徑和方法——基于地方商業銀行審計實踐研究[J].經營者，2019，（20）：496.

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