電力企業內部審計監督和服務職能的有效發揮

莊瑤瑤 季曉云

國網浙江省電力有限公司泰順縣供電公司

一、電力企業內部審計工作的重要性

電力企業是國有經濟的重要組成部分，電力企業的生產活動在很大程度上保障了國家的能源安全。同時電力企業規模巨大，內部的組織機構眾多，不同級別的電力公司分布在國家的各個區域，電力企業的工作人員數量巨大。規模龐大的企業在經營管理方面難免會出現各種各樣的問題，所以在電力企業內部開展審計工作就非常有必要了。在電力企業內部開展審計工作可以發現企業在運行過程中存在的各種弊端，審查出企業運行中的薄弱環節。通過有針對性的審計工作，可以為企業的領導層提供參考建議，幫助企業領導破除這些隱藏的風險。

電力企業內部的審計工作也是一種有效的監督手段，它可以幫助電力企業更好的檢測自身，及時發現企業內部存在的違規之處，幫助電力企業進行內部革新，從而更好的進行電力生產活動，滿足人們的電力需求，所以在電力企業內部開展審計活動就具有了深遠的意義。

二、電力企業內部審計工作的現狀

在電力企業內部開展審計工作是一項巨大的工程，需要多個部門的協同發力。隨著市場環境的變化，電網企業內部的工作模式發生了變化，電力企業內部的審計工作也進入了轉型期。電力企業為了適應市場經濟環境的變化，制定了相應的發展戰略。內部審計工作是這一戰略的組成部分，所以發揮審計工作的價值可以有效地促進電力企業創新發展戰略的落地。為了更好的推動電力企業內部審計工作的開展，電力企業大都制定了規范的審計工作規范手冊，對審計工作提出了具體的要求。本文在大量閱讀相關文獻資料的基礎上，歸納出了電力企業內部審計工作的現狀，包括電力企業內部審計工作的特征和存在的問題。本文主要從三個方面分析了電力企業內部審計工作的現狀，分別是內部審計的對象構成情況、內部審計的功能定位情況、內部審計的人才隊伍情況。

（一）內部審計的對象構成情況

電力企業內部的審計對象可以從橫向業務類型和縱向層級結構這兩方面來看，本文從這兩個方面對其展開了詳細的論述。

1.內部審計的橫向業務類型

從橫向的業務角度來看，電力企業內部的審計對象包含多個組成部分，比如經濟責任審計、電力工程內部建設項目的審計、電力企業的經濟效益審計、電力企業各部門內部控制審計、電力企業經營的風險管理審計、電力企業產品的銷售業務審計等多種類型。

2.內部審計的縱向機構層級

就國家電網而言，它的組織機構層級是典型的層級直線類型。國家電網的總部和國家電網華北、東北等地區是最高層級的，再往下看有國家電網北京電力公司、國家電網天津市電力公司等，除此之外還有魯能集團有限公司、國家電網物資有限公司等多家直屬單位。每個省級電力公司下邊還會設立若干個地市級別的供電公司，地市級別的電力公司基本上會設置檢修中心、調控中心、計量中心等。

（二）內部審計的功能定位情況

本文認為電力企業的內部審計功能主要表現在監督功能和評價功能這兩個方面，這兩方面功能的發揮可以促進電力企業生產活動的有效進行。

1.監督功能

在電力企業內部開展審計活動具有重大的意義，不管是傳統的審計活動，還是現代企業制度的審計活動，它們都可以對電力企業的電力生產活動進行監督，從而推動電力企業的平穩發展。電力企業通過在公司內部開展常規的經營性審計活動，可以對電力企業本身進行實時的監控，可以精確地查出各種違反規章制度的行為，防止鋪張浪費行為的發生，能夠對公司內部工作人員的錯誤行徑產生震懾作用。

在電網企業開展的內部審計活動中，通過對電力生產經營活動進行實時、動態的監控，來保證整個電力生產經營活動在正確的軌道上運行。在電力企業的內部經營管理活動中，審計人員可以對電力企業內部工作人員的不良行為進行監察，發現各種浪費公司資源的現象，準確地揭露出隱藏在公司經營管理活動中的缺陷和錯誤，讓違規人員承擔相應的責任。電力企業的內部審計工作可以探測出企業經營管理活動中不合規定的事情，通過對這些不合規之事展開分析，可以歸納出電力企業經營管理活動應該遵循的規律。電力企業所進行的這些內部審計工作也正體現了它的內部監督職能。

2.評價功能

電力企業內部審計部門工作具有評價功能，內部審計部門和其他部門的相關人員對電力企業內部的生產數據進行詳細的審查，然后對企業的生產經營活動進行分析，根據電力企業生產活動的通用標準，對電力企業以往的生產活動進行整合，總結出電力企業生產活動取得的成果，歸納出通用的規章手冊，在企業內部進行推廣，以提高企業的整體管理水平，幫助電力企業在在激烈的市場競爭中獲取經濟效益，提高企業的核心競爭力，促進企業在市場競爭中良性發展。

（三）內部審計的人才隊伍情況

對電力企業內部審計人才展開詳細的分析，可以提升審計人員的工作效率，有效促進電力企業內部審計工作的全覆蓋，進而推動電力企業生產活動的有序推進。本文主要從內部審計人員的結構情況、學歷層次、審計方法應用情況這三個方面分析了電力企業內部審計人才隊伍的情況。

1.內部審計人員的結構情況

當前電力企業內部的專職審計人員數量是有限的，在這些審計人員中，地市分公司的審計人員占據較大比例，省公司人員占據的比例較小。從年齡結構上來看，電力企業內部的審計人員年齡分布主要是35歲以下、35歲至45歲、45歲以上，其中35歲至45歲之間的審計人員占據最大比重。

2.內部審計人員的學歷層次

從學歷層次來看，電力企業內部的審計人員有專科、本科、碩士及以上層級，其中本科學歷的數量是最大的，碩士學歷的人數是最少的。就碩士及以上層次而言，絕大部分是通過學校招進來的應屆畢業生，剩余的一小部分是在職攻讀的非全日制碩士研究生。

3.內部審計人員審計方法應用情況

當前，電力企業的內部審計人員在開展審計工作時，運用的方法多種多樣。運用的審計方法主要包括報送法、檢查法、訪談法、觀察法、實地查驗法、風險分析法、統計分析法等。這些審計方法種類多樣，審計工作人員針對不同的工作場景，使用不同的審計方法，保證了 統計結果的準確、有效。

三、電力企業內部審計監督和服務職能發揮的路徑

電力企業內部審計的監督和服務職能是在企業發展戰略的整體框架下進行的，它遵循著企業的整體發展戰略。所以要探討電力企業內部的審計功能，就需要先了解我國電力企業的整體發展戰略。

我國的電網企業主要有兩家，它們分別是國家電網公司和南方電網公司。這兩家電網公司分別有各自的戰略，其中國家電網公司制定的戰略目標是要把本企業打造成“電網堅強、資產優良、服務優質、業績優秀”的現代型大企業。而南方電網公司也制定出了自己的戰略目標，即創建出管理精益、服務精細、業績優秀、品牌優異的大型電網企業，爭取在國際上占據一定的地位。

電力企業的整體發展戰略由多個部分組成，包括組織結構戰略、產業發展戰略、營銷戰略、人才培養戰略、企業文化戰略等。這些細分戰略是電力企業發展不同側重點的體現，把這些細分戰略做好了，電力企業的整體戰略就可以有效推進了，電力企業內部審計的監督和服務職能也就可以有效發揮了。結合我國電力市場發展的現狀，以及我國電力企業發展的整體環境，本文認為電力企業內部審計監督和服務職能的發揮可以通過以下三個戰略來推進，分別是內部審計全覆蓋戰略、經濟責任預防性審計戰略、電力企業內部審計人才戰略。

（一）內部審計全覆蓋戰略

國務院辦公廳曾在相關文件中指出，在新的經濟發展常態下，相關機構及其從業人員需要結合現實經濟環境的變化，研究好審計對象的特點，把審計工作的職責落到實處。此外還要完善國有企業的審計工作，在國有企業的公共資金、國有資產、國有資源等方面實現審計工作的全覆蓋。從這些文件精神中可以發現，在國有企業改革的背景下實現審計監督的全覆蓋，也是在貫徹落實國家的審計思想。而要實現電力企業的內部審計全覆蓋戰略，就需要詳細了解電力企業內部審計的人才隊伍分布，以及內部審計工作發揮作用的邏輯。

1.電力企業內部審計的人才隊伍結構

電力企業內部審計人才素質的高低在很大程度上決定了內部審計工作在企業戰略中的實施效果，所以如果想要提升電力企業內部審計工作的成效，就可以通過提升審計工作人員的素質這一途徑著手。電力企業的內部審計人員在進行審計工作時會接觸到其他部門的各項業務，但是其他部門的業務對審計人員而言可能是陌生的，這就需要審計人員提升自己的綜合能力，具體來說，審計人員需要提升自己以下幾個方面的能力，分別是快速學習能力、對行業知識的理解能力、良好的溝通能力。

第一，快速學習能力。如今的審計技術發展較快，各種新的審計工具和方法不斷出現，審計人員需要花費時間去學習、掌握這些新的審計知識，這對大多數審計人員來說都是個不小的挑戰。不同級別電力企業中的審計人員都是有限的，在電力市場環境多變的情況下，審計人員需要及時更新自己的知識儲備，緊跟電力市場的變化，不斷學習電力行業的相關準則、指南、技術和方法等，增強自身的審計能力。

第二，提升自身對行業知識的理解能力。審計人員要想使自己的審計結論具有權威性，就需要對自己所處的電力行業有著大量的知識儲備，不僅要有會計、審計方面的知識，更要掌握電力行業的基礎知識，包括電力生產管理、安全管理和營銷管理等。

第三，擁有良好的溝通能力。電力企業內部的審計人員也要掌握良好的溝通能力，因為審計人員會和多個部門的人有所接觸，他們的審計建議能否被接受，以及他們給審計對象提出的問題是否得到了解決，這些都在很大程度上受到審計人員溝通能力的影響。

2.內部審計“免疫系統”發揮作用

劉家義曾提出審計是一種“免疫系統”，它可以保障社會經濟系統健康運行，這一觀點強調了審計工作在保障人民群眾根本利益上發揮著重要的作用。”免疫系統“這一理論不僅為政府的審計工作提供了明確的方向，而且給企業內部的審計工作指明了前行的道路。“免疫系統”理論也適用于電力企業的經營管理活動，在電力企業的經營管理活動中進行合理的審計活動，可以起到提醒、反映和警示的作用，讓電力企業的生產活動朝著正確的方向前行。

審計的功能主要表現在預防保護、彌補維護和監視抵御功能這三個方面。預防保護功能主要是指預防電力企業生產經營活動中出現的各種風險，防止電力企業出現不必要的損失。彌補維護功能主要是指審計部門通過審計活動，發現電力企業生產經營活動中存在的各種漏洞，為企業提供相關的建議，讓他們對薄弱環節加強管理，完善相關的漏洞。監視抵御功能是指震懾企業內存在的違規行為，防止相關人員做出違法亂紀的事情。

（二）經濟責任預防性審計戰略

經濟責任審計是對企業的所有人、承包人、法人任職期內應當承擔的經濟責任履職情況所進行的審計。經濟責任預防性審計戰略是在經濟責任審計理論框架下設置的戰略框架，就電力企業而言，經濟責任預防性審計戰略是立足于電力企業的內部生產管理活動，針對特定的對象而設置的戰略規劃。

實行經濟責任預防性審計戰略可以有效監督電力企業相關領導干部的行為，督促他們正確行使手中的權力，做到對電力生產活動盡職盡責，保障電力生產活動的有序進行。經濟責任預防性審計戰略具有典型的特征，這些特征主要表現在規范一體化、非對稱決策、信息一體化這幾個方面。規范一體化強調電力企業的各個部門都遵循相同的審計規范，任何部門不得違反通行的審計標準。非對稱決策指的是電力企業的管理權將被上收，下級子公司的領導決策會受到相應的監視，很少有下級部門可以擅自做出決策，管理的層級規模越來越小。信息一體化是指通過建立一體化的信息管理系統，讓電力企業的上級部門可以隨時獲取下屬子公司的動態，從而實現全方位的風險管控。

實行經濟責任預防性審計戰略可以嘗試建立預防性智能型審計模式，在這一模式下，實施電力企業的集約化、一體化管理，把電力企業的經濟責任審計活動和公司內部的控制與風險管理系統聯系起來，建立一個一體化的管理系統，通過這一系統來綜合的調配審計信息，對下級電力企業的經濟責任進行有針對性的審計活動。

（三）電力企業內部審計人才戰略

電力企業內部審計人才戰略側重培養優秀的內部審計人才，發揮內部審計人才的優勢，讓他們成為電力企業內部審計工作的中堅力量。電力企業內部審計人才戰略具有系統性和長遠性的特點。本文認為電力企業內部審計人才戰略可以從培養審計人才的綜合化素質、建立完善的人才管理機制、建設更高層面的審計文化這三個方面來進行。

1.培養審計人才的綜合化素質

過去在電力企業內部，人們在評估審計人員的素質時，更多關注的是他們的學歷，比如看他們的學歷是專科、本科還是研究生。此外還會關注到審計人員的技術等級，看他們是否具備初級、中級或者高級職稱，以及是否具備相關的資格證書。這種人才戰略存在一些問題，他們只關注到了審計人員某一方面的素質，具有狹窄性。所以在新的市場環境下，電力企業需要制定新的審計人才培養戰略，重視審計人才培養的梯隊化建設，綜合考慮審計人才多方面的素質，比如技術職稱、工作年齡、職業發展規劃等。對于特別優秀的審計員工，給他們投入大量的培養資源。

2.建立完善的人才管理機制

電力企業審計人才戰略的實施涉及眾多環節，包括做好引進和培養、促進市縣級人才培養的一體化、建立導師制、推動績效考核等。電力企業審計人才戰略的培養目標是形成一種暢通的審計人才流通渠道，讓審計人才可以正常地流動，做到“引進來、走出去”的便捷化。通過建立完善的審計人才管理保障機制，促進審計人才的引進、培養和挖掘，幫助審計人才建立正確的職業生涯規劃，為電力企業提供充足的審計人才儲備。

3.建設更高層面的審計文化

電力企業的審計人才戰略不僅包括管理審計人員，更看重審計文化建設。結合電力企業管理層的要求，制定正確的審計方案，開展特定的審計活動可以有效地推動高層次審計文化的建設。高層面的審計文化要體現出電力企業的審計特色，在這種審計文化環境中，審計人員的工作可以順利進行，得出的審計結果也比較準確。

四、結語

電力企業內部審計工作監督和服務職能的有效發揮需要結合電力企業的生產經營情況，綜合協調各個部門的工作計劃，還要立足于電力企業內部審計工作的現狀。針對電力企業內部審計的現狀，制定合適的審計路徑。本文即按照這樣的邏輯框架，首先分析了電力企業內部審計的現狀，然后結合這些現狀制定了相應的路徑，這些路徑主要表現為三個戰略，即內部審計全覆蓋戰略、經濟責任預防性審計戰略、電力企業內部審計人才戰略。