多措并舉，提升電力企業內部審計工作質量

王惠聰 國網浙江省電力公司湖州供電公司

關于企業內部審計的發展，實施的形式和方法正在逐步改變。在控制風險的同時，在轉變為商業環境和企業發展趨勢的同時，功能領域從簡單的評估擴展到預測企業的具體業務情況。我們需要將內部審計方法擴展到戰略層面，同時審查員工能力水平。同時，簡化員工結構和明確職能也是最必要的步驟。通過標準化的內部審計形式，審計負責人領導組建有效的審計團隊，以履行獨立審計職責。但是，從目前電力企業的現狀來看，只有從多方面進行改進，才能真正實現這一目標。

一、內部審計概述

第一，在內部監察機構的活動過程中，內部審計可以對整個企業的會計活動進行審計，及時發現經濟活動存在的問題，有效地確保相關會計資料的真實性，促進會計活動的完全合法性和合規，有效地杜絕不正當行為。

第二，完善和加強企業內部控制，內部審計是企業內部控制系統的重要組成部分。真正客觀獨立的內部監察不僅能凈化企業內部的環境，還能有效改善內部控制。

第三，有效管理企業的風險，降低經營風險。在市場經濟的交替中，傳統的審計模式也發生了很大的變化。風險指南審計模式已經開始發展。大多數企業將風險導向審計模式納入其內部審計活動。因此，企業更關注風險因素，快速識別風險，實現實時監控。

第四，充實業務管理，建立先進的業務系統，為企業建立更加完善的業務系統。

第五，促進市場經濟的運營。通過外部審計提供真實數據，將內部和外部審計緊密結合，有效且全面的外部審計將徹底審計電力企業的經濟活動。

二、提高內部審計的價值和必要性

為了促進企業更高效的發展方向，應該制定新的模式方法。提高審計事務所的地位也是非常重要的措施，要從電力企業的實際應用中改善內部審計情況，必須首先確立審計制度，特別是最高管理部門的職權。只有有足夠的地位，才能保證審計活動的協調發展和完成。另外，職能指令手冊避免了與其他內部部門官員聯系導致的權力不透明和審計效果，過去的審計和融資的結合是造成這種情況的最根本的因素。另外，明確監察部門的作用是電力企業運營過程中的重要措施之一。明確的職責范圍是咨詢組織確保內部監察的獨立性。另一方面，確立和完善獨立內部監察員的保留和保護制度。保證可以充分審查企業的內部管理機制，從根本上保證了內部活動的和諧發展，避免腐敗和資金的挪用是改善內部監察制度的手段。它將管理信息的各個方面作為審計依據，這些信息可以在內部審計期間直接提取。這樣一來在輸入數據時，可以避免輸入錯誤。電力企業可以創建一個內部員工系統，將員工的工作及時錄入系統。全面實現企業內部審計數據化，提高工作效率和企業內部控制質量。加強對數據的內部監測，與之前的內部審計相比，內部審計的計算機化更加完整和及時，并且可以經常分析各種內部數據以識別可能的風險。但是，在電力企業計算機化的內部監控中，由于沒有實時監控數據，電力企業需要加強它。數據監控的目標需要企業內的各種數據。電力企業首先對所有數據進行實時更新，并對這些數據進行實時監控。實現企業內部管理的計算機化，為企業數據更新提供便利。員工可以記錄他們在工作中的行為，為了確保員工數據的更新速度，電力企業至少每三天更新一次員工的工作系統，有效確保企業數據的更新速度，并對內部審計信息系統進行實時監控。

三、電力企業內部審計活動的發展現狀

企業各部門工作項目和狀態的變化首先需要改進績效以及審計工作，無論是專業的生產工作，最終統計已經發生的生產結果，部門的重要性往往被忽視。一方面加強了審計部門崗位的管理能力，另一方面也為其實際職能增加了對企業發展和經營效果的預測方面。這一轉變應解決電力企業財務管理和審計部門難以獨立的問題。《職能指令手冊》旨在避免在審計工作中對財務問題采取模棱兩可的態度，充分履行審計事務所的評估職能，有效評估企業的經濟效益，并引入新的企業發展保障機制。全面落實審計推薦機制，吸收基本意見，提高審計結果轉化的效率，真正促進企業發展。實現這一目標的關鍵是同時建立事前審查機構和事后審查機構，確保所有相關材料在備用審查中多次得到確認。后續的審計組織是審計業務責任感的最佳體現，具有嚴格的責任心，也是電力企業內部部門的規范措施之一，這可以提高內部審計建議的重要性，雖然可以逐漸產生更高的審計效果，但也會改變多個部門對審計活動的看法，電力企業對電力企業內部審計活動的態度將由委婉轉為積極要求，在此基礎上，改進審計方法，提高審計效率也是電力企業應關注的重點。審計工作拖延是影響以往審計工作難以在預定期限內完成的重要因素。運用現代管理理論和計算機設備的信息處理過程可以有效地加快這一過程，審計在企業的管理和經營中發揮著重要作用。

四、審計業務的具體轉換方式和功能定位

根據預測工作內容的轉換，將審計工作定位于提高企業系統化、標準化的完整行動，并對企業的經營風險進行預測和評估，對商業組織的預期目標起到輔助作用。從最初的審查和驗證，審計逐漸成為審計、評估和驗證企業行為的職能部門。最終目標是維護企業的利益，因此，從上述目標也可以看出，企業管理的總體目標已經從提高管理效果轉變為職能審計機構，提高檢查評價的客觀效果，針對增值和改進目標進行了更新，提高了企業內部控制管理的效果，內部審計機構的具體作用得到了延伸和加強。通過對企業的定位，電力企業審計部門已成為提高企業內部素質的重要職能部門，內部審計本身已成為優化企業自我管理效果的重要指標。優先發展，我們可以不斷提高審計活動的具體效果和有效性，充分發揮審計活動的作用，將電力企業的發展成本計算與企業年度收益和支出進行比較，充分體現了審計事務所的內部職能。

五、培訓新形勢下的企業內部審計員

由于內部形勢的發展和經濟行業的進步，電力企業在內部審計員資格審查方面也出臺了新的規定，這對內部審計的質量和監督審計服務的效果有著非常重要的影響。必須做好以下幾方面的工作：電力企業的生產經營經驗與具有企業管理和法律職能的復合型人才必須結合起來負責這項工作，審計人員必須在保證專職審計效果的同時，完成與預期企業利益相關的工作，內部機構也需要完成審計人員的任務。在確保與多個部門溝通職能和工作事務的同時，審計員職能從意識到企業發展的危機開始，執行預期的計劃，充分考慮企業的內部發展動力，同時，審計員創造性思維的培養也需要同步實現，作為風險管理和業務運營的責任部門，確保創造性思維滿足企業的管理期望。另外，為了可能的風險應該負責，特別是，他們非常滿足特定的市場需求，能夠帶來充分有效的研究和測試結果。企業運營過程中的選擇機制帶來了更大的成功概率。內部和外部環境發展判斷也是審計部門應全面落實的工作內容之一，以滿足審計部門工作中的能源轉型需求，并取得非常有效的工作成果，實現電力企業更具競爭力的發展趨勢。鼓勵企業內部審計員繼續到學校進行更多的學習，并為企業的NAS政策和體系提供一些支持和幫助。如選拔優秀人才，與學校簽訂培訓協議，注重培訓，不斷充實企業內審團隊，不斷完善企業內審團隊的通識教育，在未來的實際工作中提高自身的內部審計創業能力，提高內部審計效率。邀請更多有經驗、有資質的專家授課，注重在實際活動中培訓電力企業內審員的操作技能，法律等相關知識，努力與大型經濟管理企業、工程技術企業和其他企業一起建設電力企業內部審計團隊。

六、電力企業內部審計質量控制中存在的突出問題

（一）審計質量缺乏及時有效的控制

由于缺乏對整個審計過程的質量控制，一些審計員沒有按照內部審計標準、內部規則和審計制度的要求執行必要的審計程序，導致遺漏個別項目和現場驗證過程中反饋延遲，與質量控制有關的相關人員之間的溝通渠道不暢通，審核組負責人無法及時準確地記錄現場審核報告等現象的產生。

（二）內部審計缺乏適當的業務標準

審計員通常根據經驗或所謂的“最佳案例”進行判斷，而審計員在這種過程并不能形成隨機應變的專業能力。在沒有統一的企業準則的情況下，內部審計具有很大的靈活性和范圍，難以保證內部審計的質量。

（三）內部質量控制的廣度和深度不夠

存在著質量檢查交叉的現象，甚至在個別審計質量控制的重要方面存在審計控制的“真空區”。有時，它僅限于檢查起草草案的工作人員是否完整，以及報告和文本的結構是否標準化。

（四）審計小組成員的職責和內部分工不明確，工作量分配不均

有些人做的多，有些人做的少，造成了“能做得多的人做的過多，做的少的人做的過少”即分配不均的不合理現象，直接導致對所適用程序執行的漠視；即使在相互轉移的情況下，也無法開展工作，導致忽視重要問題和其他直接影響考試質量的后果。

（五）缺乏與項目質量相適應的項目實施審計評價體系和內部審計質量評價體系

由于內部審計質量控制機構沒有建立科學有效的質量評估體系和具體的操作流程，因此不可能：對評價結果進行綜合整理，并根據評價結論實施獎懲措施，導致相同的好壞甚至相同的結果。

七、加強電力企業內部財務控制質量控制的具體措施

為了提高審計質量，不僅需要建立相關的職業安全制度和法規，還要建立相應的職業安全監督制度。通過建立內部審計企業控制系統，如內部審計質量控制措施和審計質量保證調查系統，可以限制審計行為并規范審計程序。此外，建立科學合理的質量評價體系，對審計管理和審計業務質量進行綜合評價和評價，是提高審計質量的有效手段。那么，電力企業如何才能獲得高質量的審計結果，針對這一問題，對于審計項目實施的過程控制應注意以下幾點：

（一）審查年度審計計劃

年度審計計劃的項目應根據組織目標在風險評估的基礎上進行優先排序。對能源企業的考核不僅包括子企業和市、區企業，還包括職能部門、電廠、輸變電項目、一類專項資金等。審計內容多，情況復雜，但審計機構資源有限，無法進行全面審計或同時審計，導致審計計劃項目的優先性問題。在內部審計的目的是增加組織的價值后，還應圍繞該目的組織計劃，即根據風險評估，分析損失的規模和成本，綜合評估后，對重要因素或可能增加組織收入機會規模的因素進行分類。

（二）審查項目評價計劃

在審計項目實際實施之前，審計項目負責人必須全面了解審核員的一些情況，并制定項目驗證計劃，然后，項目經理或審計組組長必須根據項目審計計劃和被審計企業的初步審查。對于一些重要的審計項目，審計前要有足夠的預審計時間識別影響部門和機構目標的行政或風險因素中的薄弱環節，制定具體可行的審計實施計劃。只有這樣，我們才能有一個明確的目標，強大的能力，抓住最重要的一點，突出影響，提高效率。

（三）確保項目評估的實施

審查的進行應涉及審查人員根據審查計劃收集充分、可靠、相關和有用的審計證據的程序。如果審計計劃得到充分有效的實施，在現階段將更加有效。屆時，應收集與審計目標和范圍有關的所有數據，并在收集數據時使用分析性檢查程序和其他測試技術。

（四）審查審計報告

審計報告是審計工作的核心業績，其質量直接影響審計結果的價值和使用。一些審計項目已經大力開展，但最終影響平平。除了制度不當和執行不力外，一個重要原因是對獲得的審計數據的分析和使用不夠，審計報告沒有反映其應有的價值。因此，擴大審計結果的影響；關注審計報告的執行情況，其關鍵在于項目經理和最終審查員的質量意識。審計機構有必要制定一套嚴格的審計質量標準，并在機構內設立一個專門的審計質量控制小組，對審計項目進行全過程和整體質量監控。

（五）實現審計范圍的全部覆蓋，降低內部審計成本

電力公司的傳統審計方法是為了提高審計質量和標準，需要收集更多真實有效的審計資料，需要周密、全面的審計分析。在現場監察階段，需要投入更多的時間、成本、人力資源來收集相關審計資料。在大數據平臺下，審計數據的收集可以從抽樣轉換為全面審計，由局部審計變為整體審計，審計精度可以降低誤差，同時可按照標準審計流程和要求完成審計報告。利用網絡化數據的捕獲技術，迅速排除無用的信息，整理有效的信息，構筑分析模型，綜合比較企業內部的各指標，進行非現場監察方法，有著使碎片化信息整體化、流程簡化、提高分析速度等優勢，進而提高企業內部的工作效率以及提高監察業務的有效性和時效性。

八、結論

從以上幾方面來看，對解決電力企業內部審計業務，適應新時代環境起著重要作用，審計業務的創新將隨著企業內外部環境的需要而變化，樹立符合時代背景的內部審計理念，確保審計行業獲得更加快速準確的發展方向。只有加強企業內部審計，企業才能避免和解決可能出現的問題，在新形勢下翻開新的篇章。