新會計準則對企業所得稅影響及對策研究

摘? 要：近年來，為適應我國經濟環境的不斷變化，國家對會計準則以及各項稅收政策均有不同程度的修改及調整，也相繼出臺了各種稅收鼓勵優惠政策，以此來減輕企業負擔，推動企業發展。新會計準則的頒布，使企業所得稅籌劃迫在眉睫，企業應該以新會計準則為基礎，調整企業所得稅稅收思路，根據企業發展需要，推動企業會計稅收籌劃多元化發展。

關鍵詞：新會計準則;企業所得稅;稅收籌劃;影響及對策

一、研究新會計準則對企業所得稅稅收的意義

當前，隨著我國改革開放進程逐步加快，我國的社會經濟也在蓬勃發展，市場交易環境也變得越來越復雜，各個行業隨著經濟形勢的發展也在不停地改變。不斷變化的經濟形式要求會計準則的不斷修改和調整，會計準則的調整和修改，滿足了我國企業目前發展的要求，也標志著我國的會計和財務管理體系與國際接軌。企業所得稅納稅籌劃是企業控制成本的重心，而企業所得稅籌劃更是企業成本管理的核心，運用新會計準則進行科學合理的稅收籌劃，有利于提升會計數據可靠性，也有利于構建繁榮市場，在全球經濟一體化背景下推動我國社會經濟積極向前發展。

從財政部頒布了新《企業會計準則》，其后實施范圍逐年擴大，期間于2017年、2019年、2020年對許多企業會計準則及其應用指南不斷進行了相應的修訂。新會計準則的修改與調整是我國發展過程中制定的重要會計行業改革措施，符合我國社會主義市場經濟，也符合財務信息共享要求。企業應根據自身發展要求，制定不同的稅收籌劃策略。

二、新會計準則對企業所得稅會計處理的影響

（一）提供全面的會計信息

首先新會計準則是我國結合全世界經濟發展形勢和國內發展需求而修改和調整的，通過深入分析國內外經濟發展特點及市場需求，為企業制定的新會計準則，可為企業提供更多更全面的會計信息，增強其核心競爭力。例如：新會計準則在具體項目的處理上充分體現了會計行業的謹慎性，特別是對于暫時性差異額。對于可以在該項目中抵扣的，允許企業在差異的轉銷期內提供足夠抵扣的應稅利潤直接進行抵扣。使用新會計準則中強調的資產負債表債務法處理暫時性差異，在處理過程中能夠提供大量信息。

其次新會計準則的應用提升了企業相關信息的透明化，促進了相關財務數據的真實性。例如：企業在收入、負債等方面數據具備較高的可靠性，相應業務合理規范的核算處理有利于企業積極發展。此外，新會計準則對財務工作進行具體規范，確保其操作的系統性和科學性，也有效提升了企業的財務管理質量和效率，促進企業的財務規范化管理，增強其核心競爭力。

（二）有效的降低企業成本和稅負壓力

新會計準則的修改與調整簡化了企業的納稅流程，大幅度縮短了企業納稅籌劃工作耗費的時間，為企業進行成本核算提供了便利。例如：新會計準則中首次對企業的債務重組問題進行了調整，對企業收益認定統一了標準，增加了企業處于債務重組過程中的資本核算工作效率，同時也降低了成本核算風險。

其次新會計準則的修改和調整還大幅降低了企業的稅負壓力，更加符合國家規定和市場提倡的減稅降費的總體發展方向，例如：新會計準則對企業的借款費用資本化的定義做了調整，范圍更加廣泛，這會對許多制造業企業造成較大影響。因為制造型企業的生產盈利周期長，計算處理企業所得稅時，借款費用資本化之后，會增加企業的所得稅籌劃負擔。但如果能對新規定有充分認識并能夠有效利用，就可以直接扣除由于對外投資發生的借款費用，進而減輕有關企業稅收籌劃的負擔。

（三）相關定義發生改變

一、“二合一”：將收入和建造合同兩項準則納入統一的收入確認模型

在有些情況下，特別是在房地產行業，目前實施的收入標準與施工合同標準之間的界限不夠清晰，可能導致相似交易的收入確認方法不同，進而對相關企業的財務狀況、經營成果以及企業所得稅產生重大影響。而新修訂的收入標準要求統一的收入確認模型，以此來規范所有與客戶簽訂的合同所產生的收入，并且對在一定時期內還是在一定時間點確認收入提供了具體的要求，有助于更好地解決目前收入確認時間的問題，提高會計信息的可比性，規范了市場收入準則，更好的解決房地產行業的一些亂象。

二、對于某些特定交易（或事項）的收入確認和計量給出了明確規定

新修改的收入標準明確規定了某些特定交易（或事件）的收入確認和計量。例如，區分已確認的總收入和凈收入、帶有質量保證條款的銷售、帶有客戶額外購買選項的銷售、向客戶授予知識產權許可、售后回購和不退款的初始費用等，這些規定將更有助于指導現實生活中的實際操作，進而提高會計信息的可比性，規范市場收入機制。

三、新會計準則下企業所得稅稅收籌劃策略

（一）培養新型會計人員

新會計準則相比以往的準則在一些要素和規定方面做了較大修改和調整，企業在進行所得稅籌劃工作時，部分工作人員往往習慣于舊的核算和計量方法，給稅收籌劃工作帶來了阻礙，不僅阻礙了新會計準則的推廣使用，還可能會增加企業的經濟損失和稅負風險，因此企業財會工作人員應該加強對新會計準則的學習，不斷提高自身的專業技能和知識水平，不斷提高會計與稅法的協調性;積極拓寬企業財會人員和稅收征管人員學習渠道，使其熟練掌握新會計準則下企業所得稅思想和方法，改進和提升企業的會計基礎工作，從而使得新的所得稅會計處理方法能夠在企業得以高效實施。

（二）優化企業財務系統

在財會人員了解和掌握新會計準則的基礎上，要想更好地保證企業利益，需要根據新的會計準則及時調整優化企業的財務系統。在以前企業所得稅籌劃工作時，需要各部門對數據進行匯總和整合，經常出現由于各部門使用的單位和核算方式不同而使數據匯總困難的情況，影響稅收籌劃的工作效率。在新會計準則推行的情況下，結合市場經濟變化和企業實際構建大數據平臺，實現數據共享，既能方便各部門錄入財務信息，減少重復的工作，降低企業用人成本，還能降低稅收籌劃工作的失誤率和盲目性，確保稅收籌劃的科學性和合理性。

（三）健全相關的管理制度

稅收籌劃雖然被許多國家認可，但相關籌劃行為必須具有一定約束性，也要遵守相應原則，才能實現其價值與目標。稅收籌劃在發展過程中必須遵守合理合法原則，合理合法是其應遵守的基礎性原則。企業應加強對相關法律法規的學習，根據自身企業特點，健全合理的規章制度，在確保相關稅收籌劃工作公開化及透明化的基礎上，提升稅收籌劃的合理性和科學性。

四、結語

會計準則的修改和調整標志著我國會計處理的進步與發展，逐漸向國際看齊，新的會計準則雖然在一些方面做出了調整和修改，但多數都是在立足我國企業發展現狀上的有益探索，因此企業應該深層次認知新會計準則、稅法法規，根據企業實際情況提前科學合理籌劃，在遵從稅法的基礎上減輕企業稅。本文以企業所得稅為例，研究新會計準則對企業納稅產生的影響，并就其出現的問題來提出自己的相關建議。

參考文獻

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作者簡介：姓名：益健超， 1997年10月，漢族， 男? ，籍貫：山東省濱州市

學歷：研究生在讀 ，研究方向：企業會計與審計