財政稅收體制監督機制的優化研究

趙雪

摘 要：近年來，隨著我國經濟領域的不斷發展，各行各業都取得了長足的進步，一方面體現到各行各業的經濟都在迅速增長，另一方面體現出我國的財政稅收也呈現出逐年上漲的趨勢。財政稅收對于國家的穩定，社會的管理起到了至關重要的作用。根據我國的相關政策，我國稅收政策一直以來奉行“取之于民，用之于民”的基本規范，稅務系統也一直提倡各行各業主動納稅，自覺納稅。但是近年來時不時的會出現某些行業偷稅漏稅的新聞，這樣的行為與我國的稅收政策是相違背的，是不被國家法律和社會大眾所認可的。但是在新聞的背后我們應該時常思考如何能夠使各行各業依法納稅，主動納稅。如果能夠在財政稅收體制運行下完善監管機制無疑是解決財政稅收監督的有效方法。對此，本文將嘗試對財政稅收體制監督機制的優化進行探討研究。

關鍵詞：財政稅收;監督體制;管理體系

近年來，我國開始加大對財政稅收體制監督機制的管理，通過多重措施進行財政稅收體制方面的監督，構建良好的管理制度，打造優質的管理平臺，運用科學的管理模式逐步形成健康良好的管理理念，在對于財政稅收體質的監督機制研發過程中首先就是理念的與時俱進，要從根本上認識到財稅監督機制對于財政稅務體制管理的重要意義和作用，其次要加大力度出臺相關政策以及財稅方面的法律法規，只有具體可行性強的管理規則才能夠被很好的執行，此外在我國財政稅收體制監督機制的優化過程中一方面要注重學習西方發達國家先進的監督管理理念，另一方面還要堅持與我國的基本國情和政策相適應，能夠更好的利用先進的信息平臺和網絡平臺，打造出科學、合理、完善的財政稅收體制監督機制，積極的在應用過程中進行創新，使得監督機制始終能夠適應社會的發展和我國的財政稅收情況，施行綜合性控制和管理，確保能夠使得人員規范、政策科學、平臺完善、模式新穎的財政稅收體制監督機制落到實處。

一、財政稅收體制監督機制的概念

何為財政稅收體制監督機制？主要分為兩個層次進行闡述：第一個層次即我國的財政稅收體制，顧名思義就是我國最重要的經濟政策，財政稅務體制主要是指我國政府在日常運營過程中，以稅收作為主要的財政來源，并在國家機器運營過程中將所收取到的稅收在每年進行財政計劃，并進行合理的財政分配，使得政府職能得以更好的實現。從中央到地方我國設置了專門的財政稅收部門，針對我國各行各業適用統一的財政管理和稅收監管，財政稅收部門可謂是我國的大管家，他不僅關系到我國國民經濟的平穩發展，而且也與我國的公共基礎建設息息相關，第二個層次主要是針對我國財政稅收體制的監督機制，即在我國財政稅收部分運行過程中，不斷進行深化改革，根據基本國情進行調整，逐步實現“放管服”，要根據國務院要求的在2023年實現的無風險不打擾，有違法要追究，全過程強制控的政策，對于財政稅收體制全過程進行監控的政策，總而言之就是針對財政稅務部門立法、部門相關規章的制定、財稅部門內部機構的設立、日常運營、對于違法行為的監督與管控等進行全面監督的機制。

二、財政稅收體制監督機制應用意義

財政稅收體制有益于我國經濟的發展和國民生活水平的提高。財政稅收體制監督機制的應用意義主要在兩方面，首先，可以對企業預算機制的工作提供穩定保障，從目前來看，我國的市場經濟逐漸成熟，發展趨勢也越來越明確，這就要求相關企業需要具備完善且穩定的預算機制才能支撐整體發展。企業在預算管理方案上，要應用財政稅收體制監督機制進行把控，保證稅收監督形式的有效，可以幫助企業的預算管理機制更加穩定，提升其管理水平，為企業的發展奠定良好的基礎。另外，要加強預算編制，需要企業高層的領導及部門多重審批才可以進行正式執行工作。一般來說，預算管理運行的穩定是實現稅收監督管理的基礎保障，而決算是最關鍵的工作，通過這樣的不斷循環，才能幫助企業整改提高其發展。其次，可以促進企業整體發展，根據相關文獻表明，市場在特定狀況下是可以自我調節的，企業的發展與市場的自我調節是互相的。若對其中一點進行改善，則不能起到很好的作用，對企業發展及社會的良性影響不大。因此，若想要改善目前的市場經濟狀況，就必須要做好兩者同步改善的方案，這樣才能使其發揮出最大效用。財政稅收監管機制在目前我國動態化的市場環境下，是完全值得信任的。

三、我國財政稅收體制的問題以及現狀

近年來，隨著我國十四五規劃的提出，我國財政稅收體制在機構設置、人員配備、財稅立法方面逐步科學化、標準化、合理化，從中央到地方的財稅部門也呈現出較好的運行狀態，政府的債務管理制度，預算管理制度等得以深化和完善，基層的公共事業管理及公共服務保障能力得以顯著提升，但是在財政稅收體制整體運行過程中還出現了以下幾點程度不同的問題：

（一）財政稅收體系缺乏有效監督

財政稅收體系缺乏有效監督往往是由于財稅系統不夠完善。在我國，雖然從中央到地方都建立了財政稅收部門，但是對于財政稅收資源的分配方面存在著不合理、不均衡的現狀。此外，在我國財政稅收分布相對比較集中，對于農村地區、偏遠地區并沒有形成全方位覆蓋的財政稅收監管體系。因此，在我國財政稅收體制還不夠完善，具體的財政稅收政策在落實過程中并沒有做到百分百實行。此外，在進行具體的稅收過程中，有一些領域沒有納入到我國的財政稅收監管體系之中，不難發現我國的財稅體系與西方發達國家仍然具有一定的差距，財政稅收的種類，財政稅收的范圍以及覆蓋面都有待財政稅收部門在運營過程中不斷的進行調整，才能對資源進行更加合理的分配，對財稅體系實行進一步完善。

（二）財政稅收管理工作監督不夠及時

我國財政稅收政策實行過程中，雖然針對具體的財稅部門設置、財稅人員配備、財稅工作規范進行了具體明確的規定，但是通過對我國各個地區的財政稅收部門進行實地走訪發現我國的財政稅收管理工作開展相對落后，有的地區對于機構設置、人員配備方面都存在或多或少的問題，人員配備混亂、專業不對口、責任不到人的情況時有發生，并且在財稅工作開展過程中受主觀和客觀方面的影響和制約比較嚴重，出現了針對財政稅收預算管理體制不健全、稅收工作規范沒有嚴格執行以及稅收能力相對落后等情況，長此以往，必然造成財稅管理工作監督不及時，不利于我國財政稅收工作的全面實行和推廣，不利于我國財政稅收管理制度有效落實。

（三）財政稅收工作人員專業素養有待提升

在我國財政稅收人員管理過程中，部分地區還存在財稅人員專業不對口或者對于新進的財稅人員缺乏系統的管理和培訓。因此財政稅收工作人員在進行財政稅收工作的時候，往往表現出專業素質較為欠缺的情況，此外，部分年齡較大的財政稅收工作人員在進行財政稅收工作過程中，并沒有與時俱進，仍然運用自己舊的財稅思維和工作經驗進行財政稅收工作的具體實行，導致財務核算過程中出現了數據錯漏等現象，因此我國各個財稅部門存在稅收工作人員的專業素養有待提升的問題，所以在進行人員招聘過程中要招聘專業對口、業務能力過硬的工作人員進行財政稅收工作，此外還要對財政稅收工作人員進行定期職業培訓，不斷提高其工作素質和工作能力。

（四）針對偷稅、漏稅現象監督力度欠缺

通過大量的調查發現，在我國財政稅收工作過程中，各行各業在利益的驅動下會存在僥幸心理，經常通過陰陽合同、假協議、假賬本等方式偷稅漏稅，雖然我國的政法系統已經開展了以打擊稅收方面的犯罪為主的專題活動，比如虛開增值稅發票案件在本次活動過程中就受到了嚴厲的制裁和打擊，但是仍然有部分企業和個人對于依法納稅的素質不高，經常通過各種方法和手段漏稅、偷稅、逃稅，給我國財政稅收造成了巨大的損失，影響財政稅收工作的同時，在社會上也形成了較差的影響。

（五）對財政稅收政策監督缺乏前瞻性

在我國財政稅收政策的制定往往是比較謹慎的，各行各業的納稅種類、納稅比例、納稅政策、稅收的減免政策以及退稅的規定都是經過大量的走訪、調研并結合我國的具體國情才進行制定的，但是近年來，往往有一些新興企業在財稅政策方面缺乏前瞻性，比如突然出現的一些行業是否納稅？應用怎樣的納稅比例？是否給于一定的稅收減免等方面政策的出臺不夠迅速，缺乏一定的靈活性，在一定程度上影響我國整體的財政稅收工作。

（六）財政稅收立法監督有待進一步完善

在我國依法納稅是每一個公民的責任和義務，但是每一個企業和公民能夠依法納稅的前提是有法可依，目前我國主要出臺了《稅法》，對公民和企業的納稅行為進行法律規定，但是法律往往具有一定程度的滯后性，在具體的財政稅收工作過程中，往往需要具體的部門或者工作人員進行立法監督，使得法律的制定能夠更加科學合理。

（七）對于財政稅收工作缺乏有效內外監督

眾所周知，每一個部門的工作能夠得以順利的開展一方面取決于工作人員是否具有較高的專業素養，工作流程的安排是否科學合理;另一方面取決于在工作過程中是否存在有效的內外監督。針對外部監督而言，主要可以通過人民群眾監督以及輿論監督等等，在社會上鼓勵人們對于發現逃稅漏稅行為積極的舉報，自覺維護國家的公共利益。針對內部監督而言，主要是在財政稅收單位相關內設機構設立過程中，就是指專業的監督機構針對本單位工作人員的財政稅收工作進行日常監督和提醒，不斷明確監督主體責任，確保財政稅收工作有序進行。

四、財政稅收體制監督機制優化策略

通過調查，發現財政稅收工作存在很多問題，相關人員應該加強對財政稅收監管體制的研究，從而改善其管理措施，幫助財政稅收管理建立良好的監督模式。通過對稅收進行管理，使得我國稅收工作更加規范化、系統化，給社會經濟及國民經濟的良性發展奠定良好基礎。

（一）加強稅收理論研究，提高監督力度

為了使我國財政稅收工作得到改善，我們可以借鑒國外的稅收管理及監督工作的研究成果，并且借鑒其監督經驗，從而使得我國稅收工作得到優化。首先，需要從優化稅收工作的管理開始，要通過研究學習實現自動化管理。其次是監管力度，監管力度需要結合相關企業的內部管理方案，才能加強監管工作力度，保障稅收監督系統得以優化，創新監管模式。與此同時，還要對監督人員、會計等進行系統性的理論培訓，幫助監管能滿足目前時代發展的要求，這對財政稅收監督工作的優化意義非凡。

（二）加強立法，實現全方位監督

眾所周知，我國是法治社會，財政稅收監管工作想要得到優化，還需要得到法律的保障，在優化財政稅收監管工作中，要站在戰略性的高度去考慮發展路徑，推動稅收工作法制化，實現全方位監管。在實施監管工作時，要開展內部監管和外部監管兩個部分，還要將執行管理和預算管理進行有效融合。通過對監督工作的優化，推進財政稅收預算編制工作改革;通過加強立法，使得內部及外部的監督工作更具法律性，實現全方位監督管理。與此同時，多個監管部門之間也要加強溝通、協同合作，提高每個部門的監管效率。

（三）明確各主體間的責任

想要使得財政稅收監管工作更具規范性，就要明確各主體之間的責任。在稅收管理的工作中，要加強網絡活動的監督分析，各個部門負責的工作要落實到位，為提高財稅管理的水平奠定良好基礎，給財稅管理工作創設良好的環境。其次，要在工作中，對各主體的責任進行分析，使得各主體的責任與義務明確化，涉及到的工作人員明確其工作職責，這對提高財稅監管工作意義非凡。與此同時，財稅監管體制改革的過程中，政府部門也需要明確其責任，加強政府部門的工作態度和質量，將預算模式進行合理規劃。

（四）提高監督工作廣泛性

提高監督工作的廣泛性，可以促進財政稅收的監管效力最大化。首先，要擴大監管內容的覆蓋面。監管人員在法律允許的情況下，可以對企業的發展趨勢進行研究，結合企業的利益，保證企業在良性發展的基礎上，可以對其錯誤的行為進行提醒、整改，這樣可以幫助企業得以更好的發展，使得我國市場經濟與國民經濟發展良好。其次，在監管工作進行良好時，也要注意內部的監督工作的效率，要加強內部的再監督的實現。

（五）提高財稅工作人員的素質

在進行人員招聘時，要對招聘人員進行嚴格把控，避免有“走后門”的現象發生，要招聘專業對口的高素質人才，并且招聘后要設立考察期，在此期間，不允許其執行工作，要進行嚴格的培訓考察。對于年齡較大的稅收工作人員，也要對其進行培養，要使得其觀念與目前的企業發展觀同步進行，實現與時俱進才能更好的進行工作。在崗位穩定后，也要定期進行培訓，不斷提高其工作素質和工作能力。

綜上所述，財政稅收體制監督管理機制說到底是刀刃向內管理方式，必須從內部管理的角度出發，真正發現我國財政稅收體制管理過程中的漏洞和缺陷，制定出更加科學合理的管理政策、法律法規，完善立法程序，不斷提高我國財政稅收機制監督管理規范化水平，要注重從預防入手，加大對于財政稅收監督的預防管理，在運行過程中要嚴格規范監督管理秩序，此外還要注重對于違反規則者的懲罰機制，要運用嚴格的制度規范每一個公民和企業，使得人們能夠更好的履行財政稅收政策，在監督過程中要注重政策的落地，要強化日常監督、專項監督與重點監督相適應，確保財政稅收體制監督機制能夠發揮最大的作用，讓財政稅收在我國的經濟建設中發揮出最大的價值。

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