數字化平臺在能源企業審計中的應用研究——以國網SD電力公司為例

陶思穎

一、研究背景

以數字化、智能化為特征的信息技術，支撐著我國經濟向分工更合理、結構更優化、形態更高級的階段演進。數字化是信息化的技術基礎，且在信息化發展過程中逐漸成為其主流特征。數字化技術的高速發展，給審計行業帶來了新的技術支持。有學者認為，數字化審計是以數據為基礎、以數據分析為核心，通過對數據的收集、整理、加工、檢驗和程序化、模型化分析，從而建立以標準化和信息化為導向的全新審計模式（尹俊國、張光軍，2020）。也有學者認為，數字化審計是根據審計目標的要求，以數字化技術為輔助對數據進行采集與分析，最終形成審計報告的過程（包華超，2021）。數字化審計的特征可以概括為：取證來源數字化、數據處理方式智能化和審計內容范圍的擴大化（史普潤、曹佳穎，2021）。

為進一步完善審計制度，2015年12月9日，國務院出臺了相關意見，提出“適應大數據審計需要，應構建國家審計數據系統和數字化審計平臺”。2018年1月9日，胡澤君審計長在全國審計工作會議上提出“要扎實開展大數據審計”。2021年6月22日，審計署對“十四五”期間國家審計工作作出規劃，提出“要堅持科技強審，充分利用數據平臺對審計業務進行分析，提高審計質量和效率”。長期以來，審計工作在國家治理中一直扮演著不可或缺的角色，上述要求均體現了近年來國家對數字化審計工作的高度重視。

伴隨著數字化技術不斷發展，審計行業和審計部門傳統的技術方法面臨著新的挑戰，各個行業審計工作均在積極探尋數字化轉型，進行數字化審計研究。

二、文獻綜述

在CNKI數據庫中，以“數字化審計”為主題詞進行檢索，最早提出“數字化審計”概念是在云南省審計工作會議上，該會議指出：利用數字化技術，可提高審計工作效率（張瑞芳，2010）。數字化審計通過集中分析、重點核查的模式，擴大審計覆蓋面，突出審計重點，增強審計整體性，提高審計人員業務素質，提升審計質量和效果（張文慧、劉康、高峻，2012）。

國家電網公司（以下簡稱“國網公司”）在總部層面組建數字化審計工作室探索數字化審計新機制，搭建數字化審計數據倉庫開展全方位數據分析，定期梳理數字化審計典型經驗和做法，構建數字化審計模型，以審計項目創新成果為載體推動數字化審計應用，借以探索數字化審計的具體實現路徑（謝志華、倪志偉、羅少東，2018）。

在公司總部的積極指導下，各省級公司與地市級分公司不斷探索數字化審計的具體實現路徑。在省級分公司中，國網湖北省電力有限公司構建了大數據非現場審計模式，以數據集中共享和審計模型構建相結合，建立大數據非現場審計的分析應用模式（王向陽、匡堯、彭濤，2018）。國網湖南省電力有限公司創建了基于PFO的電力營銷審計分析模型，分為頂層設計（P）、功能架構（F）及運營管理（O）三個層次，自上而下探索研究大數據環境下的電力營銷審計管理思路（蔡真捷、孟繁瓏，2018）。國網北京市電力公司通過數據挖掘技術具體計算物資庫齡與項目流轉數，達到篩選出工程結余物資余數的目的，從而總體評估審計風險，實現審計風險防范（黃松、尚穎、馬薇、吳婷婷，2020）。在地市級分公司中，國網安徽省宣城供電公司通過現代網絡管理系統的實時審計和審計操作痕跡追蹤功能，對審計信息采集業務的信息安全進行實時監控（張清、謝玲琳，2017）。國網遼寧省阜新供電公司提出企業內部審計數字化進程中，企業要能夠搭建一個數據管理模塊（孫靜、王小靜，2019）。國網山東省濟南供電公司提出數字化營銷審計生態系統的理念，以供電企業營銷專業數據流作為核心媒介，以營銷部、互聯網部作為數據審計服務機構，以審計部作為數據流動的調控者和監督者，共同構成數字化審計生態的主體，通過業務與審計互動，增加企業價值，維持營銷體系效率，充分發揮審計的監督、評價等功能（李秀文、劉晨、張同喬，2021）。

通過對文獻梳理可以看出，國網公司總部審計中心指導，省級、地市級公司分層分級組織實施（侯本忠、黃松、張志斌、林放為、陳荔園，2021），根據主題構建數字化審計模型，綜合運用數字化審計平臺，均提升了審計工作效率，是數字化審計具體實現路徑的積極嘗試，對其他能源企業數字化審計探索具有一定的借鑒作用。

三、國網SD電力公司數字化平臺的探索

（一）主要業務功能概述

2009年以來，國網公司審計部開展了審計信息化建設和應用工作，陸續構建了ERP業務審計系統、管控業務審計系統、智能持續審計系統、審計綜合管理系統，為當前公司審計工作初步構建了相匹配的審計信息化工作平臺（見圖1所示）。

圖1 國網公司當前審計信息化工作平臺

1.ERP業務審計系統。基于成熟軟件套件開發建設的ERP業務審計系統，區別于傳統財務審計領域，實現了計算機輔助審計對ERP系統業務的全覆蓋，其所包含的核心業務為：財務、物資、資產與設備、項目、人力資源管理等，包括對所有業務環節、信息實時追蹤與智能分析。

2.管控業務審計系統。“十二五”期間相關意見指出，公司業務為支撐公司運作的核心動力，公司審計部門和信息通信部門需要將管控業務審計體系作為公司審計工作的重點。在業務應用系統或運營平臺的基礎上，采用數據中心、功能及應用集成等多類別的技術手段，開發建立財務審計模塊、工程審計模塊和營銷審計模塊，努力實現業財審計的高度關聯性，構建管控業務審計。

3.智能持續審計系統。智能持續審計系統為審計人員提供一個靈活的審計規則配置平臺，審計人員可以按照實際需求配置審計規則。智能持續審計系統目前完成了財務和營銷業務模塊的實施。系統在獲取財務管控、營銷業務應用等系統數據的基礎上，實現事前戰略、計劃制訂、事中例外事件的及時監控和事后的跟蹤落實，主要包括營銷審計、財務審計等方面，借助于計算機輔助審計技術和工具，使審計人員在一個更加持續的基礎上執行審計相關活動。

4.綜合管理系統。審計綜合管理系統于2006年開始全面建設實施至今，以項目管理為核心，以成果應用為價值體現，將整合審計資源、系統化審計工作、信息化審計方法落到實處，完成了審計項目全生命周期閉環管理。

以上系統經過多年建設和運行，對廣大審計人員日常工作起到了輔助作用。但隨著公司業務信息化飛速發展和審計環境變化，審計工作數字化的緊迫性越來越強，現有審計系統在設計、數據、功能等方面也暴露出許多問題。加之近年來國網公司積極創新審計方法，組建數字化審計工作團隊，初步建立了“集中分析、分散核查”的審計架構，組織開展持續審計監督，深入挖掘數據價值，現有審計作業系統已不能完全滿足審計工作的需要，亟須探索創新。

（二）數字化平臺的優化機制

1.大數據時代審計業務新的需求。隨著審計業務管理工作和管理職責不斷延展，審計信息化的功能支持也不斷面臨著更多新要求，公司六大區域審計中心的成立、數字化審計工作團隊的不斷更新發展，審計模式開始逐步轉變，審計業務工作也隨著數字化時代到來有了新的定位和新的需求。

——工作模式創新需求：為落實公司數字化戰略，強化審計工作中對信息系統和數據分析技術的運用，公司領導對數字化審計創新工作模式提出了新的要求，強調審計業務工作應著力增強員工在審計工作中運用互聯網技術和信息化技巧的能力，通過數字化技術，強化審計監督、優化過程控制、提高決策支撐水平，推動審計工作效率提升。

——審計組織體系支撐需求：公司審計組織體系的調整和變動，對審計信息化支撐工作提出了新的要求。審計綜合管理系統充分考慮各個層級間新業務功能需求，重點加強國網審計部與區域審計中心、區域審計中心與省網審計部之間的上下聯動及溝通，提高審計工作的計劃性，確保總部-區域審計中心一體化高效協同運轉。

——審計業務延伸擴展需求：舊的審計綜合管理系統主要實現基礎審計業務工作支撐，隨著審計業務工作內涵不斷變化，審計業務范圍不斷延伸，需要審計綜合管理系統不斷擴展審計業務需求支撐范圍，如有序有計劃地新增審計問題整改、審前調查、非現場數據分析、審計工作考核等新的業務功能。

——業務流程再造需求：數字化時代各類大數據技術將對審計綜合管理的核心業務流程提出流程再造的需求。一是對新的審計工作機制下各類基礎審計業務工作進行線上管理，即實現常規的審計業務系統結構化、表單化、流程化的過程；二是數字化審計工作室的建立以及各種大數據新技術的應用，使得開展審計全覆蓋成為現實，同時也衍生出了擁有數字化特點的新的業務流程。

2.數字化審計平臺工作模式。審計門戶、審計管理域、審計作業域和審計基礎數據域這四個模塊，構成了公司數字化審計工作平臺（見圖2所示）。

圖2 公司數字化審計工作平臺

——審計門戶是數字化審計平臺的直接入口，同時也是顯示審計成果的直觀平臺。

——審計管理域的框架由日常管理、項目管理、資源績效、知識管理、決策分析、成果應用、整改管理七個模塊組成。其中，日常管理是指對常規審計項目以外的其他各項工作進行支持，例如外部審核、綜合規劃等工作；項目管理對公司常規審計項目進行全流程跟進管理；資源績效包含公司內外工作人員、機構一致管理和考核，其內容涵蓋審計工作、數字化應用考核等；知識管理在繼承既有審計管理系統后，對知識成果進行深化應用，進一步細化知識體系；決策分析是在對系統內計劃指導、項目執行、問題發現、整改等不同業務活動中的過程性數據進行多維度分析，同時展現分析結果，為領導決策提供參考依據；成果應用即總結概括以上系統內各領域的成果，針對結果提取重點對決策層進行匯報；整改管理即結合公司項目具體要求進行后續整改。

——審計作業域主要包括提供審計基礎數據平臺和多種審計數據處理手段，其目的是為審計人員提供自主分析庫和智能模型庫。自主分析庫中包含數據抽取和數據分析工具、數據庫語句工具、EXCEL高級應用工具等，用于處理分析審計數據進而發現審計疑點。審計人員通過審理智能模型庫自主創建數據模型，實現虛擬環境下的數據操作來發現審計疑點。

——審計基礎數據域主要是整合所有業務環境下的數據并統一在單一數據庫中進行存儲，在此基礎上建立補充審計業務數據庫，建設審計基礎數據平臺。在審計業務數據采集上，采用流式數據處理思路，直接通過審計基礎數據平臺庫采集需要數據，提升數據存儲效率和審計數據處理效率。

四、國網SD電力公司推動數字化審計業務的啟示

通過數字化審計平臺構建和不斷改進，探究數字化審計具體實施路徑，國網SD電力公司的審計成效由單一的審計部門轉變為涵蓋電網交易、人力資源、安全監控、基礎設施等多個部門，增強了業審互動，更是直接強化審前、審中、審后三個環節在整體電力公司業務中的聯動。

國網SD電力公司作為發揮重要作用的國有企業，積極響應國家政策，推動數字化平臺應用，與時俱進，不斷創新，實現一體化協同運作，最大限度地發揮了審計工作效能，為其他企業起到了良好示范引領作用，具有一定的借鑒意義。在數字化不斷發展的當下，各行各業都可根據自身的專業領域，構建數字化平臺，實現各部門整體間的能動效應，提高企業工作效率，更好地服務于國家經濟建設，促進經濟社會高質量發展。