“一帶一路”財稅支持政策探究

高銳

【摘要】“一帶一路”倡議旨在積極借助中國古代海上絲路文化的重要歷史符號，揚起人與自然和諧共同發展的光輝旗幟，主動積極發展中國同絲路沿線各國之間的友好經貿合作關系，共同推動建設一個政治上互信、經貿上融通、人文上包容開放的國家利益共同體、命運共同體和責任共同體。在建立這樣一個龐大的建設體系的過程中，我國政府除了加強對外合作外，也需要統籌國內各種資源，強化政策支持。而在這個過程當中，財稅政策的支持仍然存在一些問題。文章旨在通過分析“一帶一路”財稅政策的現狀，探討現有財稅政策中的優點以及不足之處，通過分析提出建議，使財稅政策可以在“一帶一路”中發揮更加積極的作用。

【關鍵詞】“一帶一路”；財稅；支持政策

【中圖分類號】F810.42

一、引言

“一帶一路”倡議秉承共商、共享、共建原則，堅持開放合作，堅持市場運作，遵循市場規律和國際通行規則，充分發揮市場在資源配置中的決定性作用和各類企業的主體作用，同時發揮好政府的作用。“一帶一路”的基本政策包括金融支持政策、交通運輸支持政策等，要實現“一帶一路”總規劃，其中必不可少的是強有力的財稅政策支持。從2013年“一帶一路”倡議的提出，到2015年“一帶一路”建設在全國以及周邊國家的全面開展，特別是2015年3月，國家發改委、外交部、商務部聯合發文《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》，表明國家將加大“一帶一路”建設在財稅政策方面的支持力度。本文從“一帶一路”的基本內容著手，分析探究現有的財稅支持政策存在的不足，通過分析提出建議，使財稅政策可以在“一帶一路”建設中發揮更加積極的作用。

二、“一帶一路”的基本內涵

自2013年習近平總書記提出“一帶一路”倡議后，“一帶一路”至今已經發展成陸上依托國際大通道，以沿線中心城市為支撐，以重點經貿產業園區為合作平臺，共同打造新亞歐大陸橋、中蒙俄、中國-中亞-西亞、中國-中南半島等國際經濟合作走廊；海上以重點港口為節點，共同建設通暢安全高效的運輸大通道。“一帶一路”的基本內涵主要包括以下三個方面：

（一）探尋經濟增長之道

2021年，我國新設外商投資企業6.1萬戶，同比增長23.3%，較2019年多2.5%，高于同期新設企業總體增速10.8個百分點。我國新設外商投資企業實現增長，充分顯示出我國營商環境持續改善和超大規模市場的極強吸引力。同時，根據聯合國貿易和發展會議統計數據，80%的全球貨物貿易通過海運實現。近年來，在“一帶一路”建設的推動下，沿線國家積極加強海上互聯互通，深化了港口合作，相關港口基礎設施建設和運營水平不斷提升，對帶動各國經濟發展、促進全球貿易暢通發揮了重要作用。“一帶一路”合作范圍不斷擴大，合作領域更為廣闊。它不僅解決了國內產能過剩的問題，發展了經濟，同時給參與各方帶來了實實在在的合作紅利。

（二）實現全球化再平衡

“一帶一路”為全球均衡可持續發展增添了新動力，提供了新機遇。“一帶一路”貫穿亞歐非大陸，一邊是不斷發展的東亞經濟圈，一邊是發達的歐洲經濟圈，中間廣大腹地國家經濟發展潛力巨大。從“一帶一路”的構建框架可以看出，“一帶一路”包括發展中國家和發達國家，國家與國家之間相互深化合作，不斷擴大相互之間的利益和需求。例如，“玫瑰之國”保加利亞是“一帶一路”建設在巴爾干地區的重要節點，在“一帶一路”的帶動下，中國企業積極參與保加利亞光伏項目、風力發電項目，新能源領域成為中保合作新亮點。保方積極用好進博會、中東歐博覽會等平臺，與中方簽署關于煙葉輸華植物檢疫要求的議定書，兩國農產品貿易范圍進一步擴大1。這些國家與國家之間不斷深化的合作，有利于推進全球化再平衡的實現。

（三）開創地區新型合作

在新冠肺炎疫情的影響下，全球各國的經濟都受到了沖擊。面對新冠肺炎疫情的沖擊，中歐班列為沿線國家和地區產業鏈供應鏈的穩定暢通做出了重要貢獻，加深了中歐經貿合作，也推動了區域經濟復蘇。同時，“中國公司參與的意大利首個海上風電項目并網”“中國科技助力泰國打造水上光伏電站”“巴基斯坦瓜達爾港和寧波舟山港，兩港深化港口合作促進貿易暢通”等項目的實施，依賴于“一帶一路”的不斷推進，越來越多的跨區域新型合作在不斷實現。這些項目的開展有助于加快實現區域經濟一體化，加快構建新發展格局。

三、“一帶一路”建設財稅支持政策現狀

（一）財政支持政策

2019年4月，財政部頒布了《“一帶一路”債務可持續性分析框架》，商務部、國家發改委于2019年先后頒布了《鼓勵外商投資產業目錄》《外商投資準入特別管理措施（負面清單）》。國家層面陸續出臺多項政策文件，與國際社會一道，共同為“一帶一路”建設提供可持續性的財政支持，實現經濟的可持續增長。除了國家層面，各省市也積極融入“一帶一路”的建設中，采取積極的財政政策，推動“一帶一路”的建設。例如，吉林省在2019年頒布了《吉林省擴大開放100項政策措施》，文件聚焦放寬外資準入、投資便利化，加大優惠補貼力度、推動降費減負。

同時，“一帶一路”倡議還推動了亞洲基礎設施投資銀行的籌建，旨在促進亞洲區域的建設互聯互通和經濟一體化的進程，并且加強中國與其他亞洲國家和地區的合作，在全球一體化的背景下，亞投行的成立，有助于通過與現有多邊開發銀行開展合作，更好地為亞洲地區長期的巨額基礎設施建設融資缺口提供資金支持。

這些財政支持政策，都不斷地推進了“一帶一路”的建設，鼓勵外資企業“走進來”，協同各方，推動各國經濟的持續增長及經濟和社會的發展，有助于提升本地區應對未來金融危機和其他外部沖擊的能力。

（二）稅收支持政策

稅收是全球經濟治理不可缺少的一部分，對“一帶一路”建設起到了推動作用。隨著“一帶一路”的建設，截至2020年我國已與107個國家（地區）簽署了稅收協定。這些協定的簽訂，使稅收環境進一步得到完善，也為經貿往來順利提供了重要保障。除了通過簽訂多方稅收協議為“一帶一路”的建設“保駕護航”之外，2021年9月，第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇也如期舉行。在論壇上，與會各方均一致表示以合作之力共促稅收征管能力提升，伴隨著多所“一帶一路”稅務學院的建立，為合作各方提供了高質量的知識培訓和學術研究平臺。數據顯示，截至目前“一帶一路”稅務學院舉辦了26期國際稅收征管業務培訓，已覆蓋71個國家（地區），培養了超過1200名財稅官員，切實促進了“一帶一路”沿線國家（地區）稅收征管能力的共同提升。

同時，伴隨著數字經濟的高速發展，信息革命加速到來，稅務信息化也在高速發展。中國國家稅務總局總會計師饒立新表示，中國稅務部門正在全面落實國家層面出臺的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，致力于建設以稅收大數據為驅動力的智慧稅務系統，不斷提升稅收管理現代化水平，加強稅源監控，及時提醒涉稅異常，幫助企業規避涉稅風險。

四、現行財稅支持政策中存在的不足

（一）“一帶一路”建設中存在的財政政策問題

從現有的“一帶一路”財政政策中可以看出，我國政府和沿線國家政府不斷加強雙邊合作，同時我國地方政府也在積極地推出各項政策，例如，2019年國家發改委公布了《第三方市場合作指南和案例》《西部陸海新通道總體規劃》，各省市積極加入“一帶一路”的建設中。陜西、天津、江蘇、青海、寧夏、河南等多個省市先后出臺參與“一帶一路”建設的工作要點，各省市根據自身具體情況設立目標，提出多項切實可行的措施。各種政策的實施，激發了國內企業“走出去”、國外企業“走進來”的熱情，但是，我國目前關于建設“一帶一路”的專項資金比較匱乏。“一帶一路”的建設，不管是沿線國家的基礎設施建設還是我國企業對沿線國家的投資和承建工程的開銷，都是巨大的，僅僅依靠“絲路基金”，長期發展來說是遠遠不夠的。同時也由于一些政府部門、公司集團和一些金融機構之間缺少高效便捷的信息交流溝通平臺，使得企業一旦遇到財務危機，因為沒有專項資金的兜底，常常會面臨無法承擔的沖擊。同時，從2019年國家及地方政府陸續出臺的政策可以看出，很多政策都是想要吸引國外的企業來華投資，而關于企業“走出去”的支持政策則比較少，并且提及的內容也不完善。這種情況下會打擊企業“走出去”的激情和信心。

（二）“一帶一路”建設中存在的稅收政策問題

在現行的稅收政策下，雖然我國與沿線各國簽訂了相關的稅收協定，國家層面、地方政府也積極頒布各項稅收政策，鼓勵國內企業“走出去”，鼓勵外企“走進來”，但是稅收是一把雙刃劍，它既可以鼓勵多邊合作，也有可能阻礙相互之間的合作。首先，截至目前仍有60個國家（地區）尚未與中國簽訂雙邊稅收協定，包括部分與中國經濟往來比較頻繁的國家（如緬甸和東帝汶）。如果沒有達成雙邊征稅協定，“走出去”企業可能面臨雙重征稅問題，這將阻礙“走出去”企業的步伐。如果簽訂了雙邊稅收協定，“走出去”企業則可以享受協議中給予的相關稅收優惠政策。沒有簽訂雙邊稅收協定，“走出去”企業可能需要根據東道主國的規定征稅，有可能會降低企業的利潤，從而影響企業的投資信心。其次，數據信息正在成為各行各業最重要的創新資源，進入大數據時代，稅收之后的發展也離不開數據信息化。雖然國家稅務部門正在全面落實國家層面出臺的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，致力于建設以稅收大數據為主導的稅務系統，但是，目前有關推進相關企業、行業以及稅收等相關信息的數據庫的建立政策還不夠完善，只有依靠稅收大數據稅務系統的建立，才能有效加強國際稅收征管。

五、“一帶一路”建設中的財稅政策建議

（一）財政政策建議

首先，財政部門要進行全方位的規劃和設計。“一帶一路”倡議是國家領導人從全局出發為使我國經濟能夠繼續保持增長而提出的。因此，財政部門應從各個層面做好財政對“一帶一路”支持的總體規劃和設計，從宏觀上把控“一帶一路”建設的實施以及需要完成的目標。

其次，當企業面臨財務風險時，因為沒有專項資金的支持，有可能遭遇嚴重的財務危機。為了使企業在對外進行投資和承包工程時，能夠有效化解可能面臨的財務危機，國家應該致力于完善現有的財政資金支撐體系，以提高企業的投資信心。

（二）稅收政策建議

首先，加快簽訂稅收協定的步伐，著手開展尚未與中國簽訂雙邊稅收協定的60個國家（地區）的稅收協定的簽署工作，避免出現“走出去”企業被雙重征稅的情況，進一步促進國內企業“走出去”和外資企業“走進來”。

其次，提升稅收征管能力也是各個國家不斷增長的一個內在需求。提升稅收征管能力，一方面在人，一方面在數據。柬埔寨稅務局稅政及國際合作司司長森齊塞思認為，在中國政府的大力推動下，多所“一帶一路”稅務學院成功建成，這有利于為合作各方提供專業的具有針對性的稅務人才。但是目前國際稅收征管業務培訓所覆蓋的范圍還不夠，培訓的財稅官員也有限。下一步希望可以通過各方的協作，鼓勵更多的財稅官員參與到培訓當中，切實促進“一帶一路”沿線各國城市（地區）的稅務和征管綜合能力的整體提高。

六、結束語

本文探究現有的財稅政策對“一帶一路”建設的促進作用以及其存在的不足，在此基礎上提出針對“一帶一路”建設中的財稅問題的建議。希望通過本文的探究及建議，能使財稅政策在“一帶一路”建設中發揮更加積極的作用。

主要參考文獻：

[ 1]楊治朋.“一帶一路”戰略的國際稅法思考：稅收協定助力中國企業“走出去”[ J].法制博覽，2016（9）：58-59.

[ 2]溫來成.完善財稅政策服務“一帶一路”建設[ J].中國財政，2017（12）：12-13.

[ 3]新華社.習近平在“一帶一路”國際合作高峰論壇上的演講[ EB/OL].（2017-05-14）[ 2022-04-12].http：//cpc. people.com.cn/n1/2017/0514/c64094-29273979.html.