“一帶一路”財稅支持政策探究

高銳

【摘要】“一帶一路”倡議旨在積極借助中國古代海上絲路文化的重要歷史符號，揚起人與自然和諧共同發(fā)展的光輝旗幟，主動積極發(fā)展中國同絲路沿線各國之間的友好經(jīng)貿(mào)合作關(guān)系，共同推動建設(shè)一個政治上互信、經(jīng)貿(mào)上融通、人文上包容開放的國家利益共同體、命運共同體和責(zé)任共同體。在建立這樣一個龐大的建設(shè)體系的過程中，我國政府除了加強對外合作外，也需要統(tǒng)籌國內(nèi)各種資源，強化政策支持。而在這個過程當(dāng)中，財稅政策的支持仍然存在一些問題。文章旨在通過分析“一帶一路”財稅政策的現(xiàn)狀，探討現(xiàn)有財稅政策中的優(yōu)點以及不足之處，通過分析提出建議，使財稅政策可以在“一帶一路”中發(fā)揮更加積極的作用。

【關(guān)鍵詞】“一帶一路”；財稅；支持政策

【中圖分類號】F810.42

一、引言

“一帶一路”倡議秉承共商、共享、共建原則，堅持開放合作，堅持市場運作，遵循市場規(guī)律和國際通行規(guī)則，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用和各類企業(yè)的主體作用，同時發(fā)揮好政府的作用。“一帶一路”的基本政策包括金融支持政策、交通運輸支持政策等，要實現(xiàn)“一帶一路”總規(guī)劃，其中必不可少的是強有力的財稅政策支持。從2013年“一帶一路”倡議的提出，到2015年“一帶一路”建設(shè)在全國以及周邊國家的全面開展，特別是2015年3月，國家發(fā)改委、外交部、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)文《推動共建絲綢之路經(jīng)濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》，表明國家將加大“一帶一路”建設(shè)在財稅政策方面的支持力度。本文從“一帶一路”的基本內(nèi)容著手，分析探究現(xiàn)有的財稅支持政策存在的不足，通過分析提出建議，使財稅政策可以在“一帶一路”建設(shè)中發(fā)揮更加積極的作用。

二、“一帶一路”的基本內(nèi)涵

自2013年習(xí)近平總書記提出“一帶一路”倡議后，“一帶一路”至今已經(jīng)發(fā)展成陸上依托國際大通道，以沿線中心城市為支撐，以重點經(jīng)貿(mào)產(chǎn)業(yè)園區(qū)為合作平臺，共同打造新亞歐大陸橋、中蒙俄、中國-中亞-西亞、中國-中南半島等國際經(jīng)濟合作走廊；海上以重點港口為節(jié)點，共同建設(shè)通暢安全高效的運輸大通道。“一帶一路”的基本內(nèi)涵主要包括以下三個方面：

（一）探尋經(jīng)濟增長之道

2021年，我國新設(shè)外商投資企業(yè)6.1萬戶，同比增長23.3%，較2019年多2.5%，高于同期新設(shè)企業(yè)總體增速10.8個百分點。我國新設(shè)外商投資企業(yè)實現(xiàn)增長，充分顯示出我國營商環(huán)境持續(xù)改善和超大規(guī)模市場的極強吸引力。同時，根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)易和發(fā)展會議統(tǒng)計數(shù)據(jù)，80%的全球貨物貿(mào)易通過海運實現(xiàn)。近年來，在“一帶一路”建設(shè)的推動下，沿線國家積極加強海上互聯(lián)互通，深化了港口合作，相關(guān)港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和運營水平不斷提升，對帶動各國經(jīng)濟發(fā)展、促進全球貿(mào)易暢通發(fā)揮了重要作用。“一帶一路”合作范圍不斷擴大，合作領(lǐng)域更為廣闊。它不僅解決了國內(nèi)產(chǎn)能過剩的問題，發(fā)展了經(jīng)濟，同時給參與各方帶來了實實在在的合作紅利。

（二）實現(xiàn)全球化再平衡

“一帶一路”為全球均衡可持續(xù)發(fā)展增添了新動力，提供了新機遇。“一帶一路”貫穿亞歐非大陸，一邊是不斷發(fā)展的東亞經(jīng)濟圈，一邊是發(fā)達的歐洲經(jīng)濟圈，中間廣大腹地國家經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿薮蟆摹耙粠б宦贰钡臉?gòu)建框架可以看出，“一帶一路”包括發(fā)展中國家和發(fā)達國家，國家與國家之間相互深化合作，不斷擴大相互之間的利益和需求。例如，“玫瑰之國”保加利亞是“一帶一路”建設(shè)在巴爾干地區(qū)的重要節(jié)點，在“一帶一路”的帶動下，中國企業(yè)積極參與保加利亞光伏項目、風(fēng)力發(fā)電項目，新能源領(lǐng)域成為中保合作新亮點。保方積極用好進博會、中東歐博覽會等平臺，與中方簽署關(guān)于煙葉輸華植物檢疫要求的議定書，兩國農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易范圍進一步擴大1。這些國家與國家之間不斷深化的合作，有利于推進全球化再平衡的實現(xiàn)。

（三）開創(chuàng)地區(qū)新型合作

在新冠肺炎疫情的影響下，全球各國的經(jīng)濟都受到了沖擊。面對新冠肺炎疫情的沖擊，中歐班列為沿線國家和地區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的穩(wěn)定暢通做出了重要貢獻，加深了中歐經(jīng)貿(mào)合作，也推動了區(qū)域經(jīng)濟復(fù)蘇。同時，“中國公司參與的意大利首個海上風(fēng)電項目并網(wǎng)”“中國科技助力泰國打造水上光伏電站”“巴基斯坦瓜達爾港和寧波舟山港，兩港深化港口合作促進貿(mào)易暢通”等項目的實施，依賴于“一帶一路”的不斷推進，越來越多的跨區(qū)域新型合作在不斷實現(xiàn)。這些項目的開展有助于加快實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟一體化，加快構(gòu)建新發(fā)展格局。

三、“一帶一路”建設(shè)財稅支持政策現(xiàn)狀

（一）財政支持政策

2019年4月，財政部頒布了《“一帶一路”債務(wù)可持續(xù)性分析框架》，商務(wù)部、國家發(fā)改委于2019年先后頒布了《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》《外商投資準入特別管理措施（負面清單）》。國家層面陸續(xù)出臺多項政策文件，與國際社會一道，共同為“一帶一路”建設(shè)提供可持續(xù)性的財政支持，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)增長。除了國家層面，各省市也積極融入“一帶一路”的建設(shè)中，采取積極的財政政策，推動“一帶一路”的建設(shè)。例如，吉林省在2019年頒布了《吉林省擴大開放100項政策措施》，文件聚焦放寬外資準入、投資便利化，加大優(yōu)惠補貼力度、推動降費減負。

同時，“一帶一路”倡議還推動了亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行的籌建，旨在促進亞洲區(qū)域的建設(shè)互聯(lián)互通和經(jīng)濟一體化的進程，并且加強中國與其他亞洲國家和地區(qū)的合作，在全球一體化的背景下，亞投行的成立，有助于通過與現(xiàn)有多邊開發(fā)銀行開展合作，更好地為亞洲地區(qū)長期的巨額基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資缺口提供資金支持。

這些財政支持政策，都不斷地推進了“一帶一路”的建設(shè)，鼓勵外資企業(yè)“走進來”，協(xié)同各方，推動各國經(jīng)濟的持續(xù)增長及經(jīng)濟和社會的發(fā)展，有助于提升本地區(qū)應(yīng)對未來金融危機和其他外部沖擊的能力。

（二）稅收支持政策

稅收是全球經(jīng)濟治理不可缺少的一部分，對“一帶一路”建設(shè)起到了推動作用。隨著“一帶一路”的建設(shè)，截至2020年我國已與107個國家（地區(qū)）簽署了稅收協(xié)定。這些協(xié)定的簽訂，使稅收環(huán)境進一步得到完善，也為經(jīng)貿(mào)往來順利提供了重要保障。除了通過簽訂多方稅收協(xié)議為“一帶一路”的建設(shè)“保駕護航”之外，2021年9月，第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇也如期舉行。在論壇上，與會各方均一致表示以合作之力共促稅收征管能力提升，伴隨著多所“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院的建立，為合作各方提供了高質(zhì)量的知識培訓(xùn)和學(xué)術(shù)研究平臺。數(shù)據(jù)顯示，截至目前“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院舉辦了26期國際稅收征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)，已覆蓋71個國家（地區(qū)），培養(yǎng)了超過1200名財稅官員，切實促進了“一帶一路”沿線國家（地區(qū)）稅收征管能力的共同提升。

同時，伴隨著數(shù)字經(jīng)濟的高速發(fā)展，信息革命加速到來，稅務(wù)信息化也在高速發(fā)展。中國國家稅務(wù)總局總會計師饒立新表示，中國稅務(wù)部門正在全面落實國家層面出臺的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，致力于建設(shè)以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，不斷提升稅收管理現(xiàn)代化水平，加強稅源監(jiān)控，及時提醒涉稅異常，幫助企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險。

四、現(xiàn)行財稅支持政策中存在的不足

（一）“一帶一路”建設(shè)中存在的財政政策問題

從現(xiàn)有的“一帶一路”財政政策中可以看出，我國政府和沿線國家政府不斷加強雙邊合作，同時我國地方政府也在積極地推出各項政策，例如，2019年國家發(fā)改委公布了《第三方市場合作指南和案例》《西部陸海新通道總體規(guī)劃》，各省市積極加入“一帶一路”的建設(shè)中。陜西、天津、江蘇、青海、寧夏、河南等多個省市先后出臺參與“一帶一路”建設(shè)的工作要點，各省市根據(jù)自身具體情況設(shè)立目標，提出多項切實可行的措施。各種政策的實施，激發(fā)了國內(nèi)企業(yè)“走出去”、國外企業(yè)“走進來”的熱情，但是，我國目前關(guān)于建設(shè)“一帶一路”的專項資金比較匱乏。“一帶一路”的建設(shè)，不管是沿線國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)還是我國企業(yè)對沿線國家的投資和承建工程的開銷，都是巨大的，僅僅依靠“絲路基金”，長期發(fā)展來說是遠遠不夠的。同時也由于一些政府部門、公司集團和一些金融機構(gòu)之間缺少高效便捷的信息交流溝通平臺，使得企業(yè)一旦遇到財務(wù)危機，因為沒有專項資金的兜底，常常會面臨無法承擔(dān)的沖擊。同時，從2019年國家及地方政府陸續(xù)出臺的政策可以看出，很多政策都是想要吸引國外的企業(yè)來華投資，而關(guān)于企業(yè)“走出去”的支持政策則比較少，并且提及的內(nèi)容也不完善。這種情況下會打擊企業(yè)“走出去”的激情和信心。

（二）“一帶一路”建設(shè)中存在的稅收政策問題

在現(xiàn)行的稅收政策下，雖然我國與沿線各國簽訂了相關(guān)的稅收協(xié)定，國家層面、地方政府也積極頒布各項稅收政策，鼓勵國內(nèi)企業(yè)“走出去”，鼓勵外企“走進來”，但是稅收是一把雙刃劍，它既可以鼓勵多邊合作，也有可能阻礙相互之間的合作。首先，截至目前仍有60個國家（地區(qū)）尚未與中國簽訂雙邊稅收協(xié)定，包括部分與中國經(jīng)濟往來比較頻繁的國家（如緬甸和東帝汶）。如果沒有達成雙邊征稅協(xié)定，“走出去”企業(yè)可能面臨雙重征稅問題，這將阻礙“走出去”企業(yè)的步伐。如果簽訂了雙邊稅收協(xié)定，“走出去”企業(yè)則可以享受協(xié)議中給予的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。沒有簽訂雙邊稅收協(xié)定，“走出去”企業(yè)可能需要根據(jù)東道主國的規(guī)定征稅，有可能會降低企業(yè)的利潤，從而影響企業(yè)的投資信心。其次，數(shù)據(jù)信息正在成為各行各業(yè)最重要的創(chuàng)新資源，進入大數(shù)據(jù)時代，稅收之后的發(fā)展也離不開數(shù)據(jù)信息化。雖然國家稅務(wù)部門正在全面落實國家層面出臺的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，致力于建設(shè)以稅收大數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的稅務(wù)系統(tǒng)，但是，目前有關(guān)推進相關(guān)企業(yè)、行業(yè)以及稅收等相關(guān)信息的數(shù)據(jù)庫的建立政策還不夠完善，只有依靠稅收大數(shù)據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)的建立，才能有效加強國際稅收征管。

五、“一帶一路”建設(shè)中的財稅政策建議

（一）財政政策建議

首先，財政部門要進行全方位的規(guī)劃和設(shè)計。“一帶一路”倡議是國家領(lǐng)導(dǎo)人從全局出發(fā)為使我國經(jīng)濟能夠繼續(xù)保持增長而提出的。因此，財政部門應(yīng)從各個層面做好財政對“一帶一路”支持的總體規(guī)劃和設(shè)計，從宏觀上把控“一帶一路”建設(shè)的實施以及需要完成的目標。

其次，當(dāng)企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險時，因為沒有專項資金的支持，有可能遭遇嚴重的財務(wù)危機。為了使企業(yè)在對外進行投資和承包工程時，能夠有效化解可能面臨的財務(wù)危機，國家應(yīng)該致力于完善現(xiàn)有的財政資金支撐體系，以提高企業(yè)的投資信心。

（二）稅收政策建議

首先，加快簽訂稅收協(xié)定的步伐，著手開展尚未與中國簽訂雙邊稅收協(xié)定的60個國家（地區(qū)）的稅收協(xié)定的簽署工作，避免出現(xiàn)“走出去”企業(yè)被雙重征稅的情況，進一步促進國內(nèi)企業(yè)“走出去”和外資企業(yè)“走進來”。

其次，提升稅收征管能力也是各個國家不斷增長的一個內(nèi)在需求。提升稅收征管能力，一方面在人，一方面在數(shù)據(jù)。柬埔寨稅務(wù)局稅政及國際合作司司長森齊塞思認為，在中國政府的大力推動下，多所“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院成功建成，這有利于為合作各方提供專業(yè)的具有針對性的稅務(wù)人才。但是目前國際稅收征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)所覆蓋的范圍還不夠，培訓(xùn)的財稅官員也有限。下一步希望可以通過各方的協(xié)作，鼓勵更多的財稅官員參與到培訓(xùn)當(dāng)中，切實促進“一帶一路”沿線各國城市（地區(qū)）的稅務(wù)和征管綜合能力的整體提高。

六、結(jié)束語

本文探究現(xiàn)有的財稅政策對“一帶一路”建設(shè)的促進作用以及其存在的不足，在此基礎(chǔ)上提出針對“一帶一路”建設(shè)中的財稅問題的建議。希望通過本文的探究及建議，能使財稅政策在“一帶一路”建設(shè)中發(fā)揮更加積極的作用。

主要參考文獻：

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