探討全面預算在高校財務管理中的難點

文/吳曉艷（南方科技大學）

當前財務預算管理是現代高校建設的必要環節。高校通過在財務管理中應用全面預算，能夠有效改善高校傳統預算管理弊端，提升高校財務管理效率和質量，為高校實現發展目標奠定基礎。

傳統高校財務管理模式都是以集中管理和分級管理為主要方式，這兩種方式對實施預算管控存在一定的局限性，集中管理僅設置一級財務管理部門，會導致工作量很大且財務風險極高。

分級管理容易造成財務資源分配不合理，財務核算工作困難，也不利于高校發展目標的實現。所以在高校進行全面財務預算管理具有十分重要的現實意義。

一、高校預算編制相關概述

（一）高校預算編制原則

（1）堅持突出重點、統籌兼顧、科學論證、厲行節約、集中力量辦大事、確保可持續高質量發展。始終堅持“先有項目后有預算，先有預算后有支出，沒有預算不得支出”的原則，提高預算管理的全面性、規范性、透明度，加強項目預算管理工作。

（2）深入推進預算績效管理工作，進一步提高資金配置效率和使用效益。按照“誰使用資金，誰申報目標”“誰評審預算，誰評審目標”“誰使用資金，誰負責績效”的原則，深入推進部門預算和績效一體化全過程管理，加快建成全方位、全覆蓋、全過程的預算績效管理制度體系。

（3）以項目庫為核心，夯實部門預算管理基礎。充分發揮項目庫在部門預算管理中的基礎性、關鍵性、引導性作用，全面落實資金跟著項目走的項目庫滾動預算管理模式。

（二）具體時間安排

高校預算編制為了保障其執行效果，采用“兩上兩下”的編制方式，秉承著上下聯動、條塊結合的原則開展預算管理工作，主要由財務部門牽頭，其他各部門配合，整個預算編制時間軸可以分為四部分：一上、一下、二上、二下。

1.“一上”—預算數據申報（7月中旬前）

各部門要通過項目庫進行“一上”預算申報，對于已經確定的工作任務和支出事項要進一步細化、落實具體項目，準確測定資金需求，避免不報、漏報、少報等留下資金缺口。

2.“一下”—預算指導數下達（9月）

依據市財政局下達我校“一下”控制數，綜合考慮各部門本年度工作計劃和職能范圍，結合上一年度實際預算執行情況，財務部要把校內預算分配方案指導書下達至各歸口業務管理部門。

3.“二上”—預算數據申報（10月）

各歸口業務管理部門牽頭，各部門依據“一下”預算指導數，進一步細化本年度預算項目的資金安排及排序，完善項目具體內容、工作計劃、資金使用計劃、采購計劃、績效目標、三年中期規劃等，確保所有項目資金落實到具體項目和使用單位。財務部匯總各部門“二上”預算草案后，報送市財政局。

4.“二下”—預算批復

各部門預算經過市人大審議批準后，由市財政局批復，各部門就依據批復數完善本年度工作計劃、績效目標、項目月度支出計劃、采購計劃等，交由財務部統計。

二、高校全面預算管理難點及存在的問題

（一）預算編制缺乏準確性

預算管理在高校財務管理中是重中之重，所以預算編制時要把所有涉及財務的收支情況項目都要涵蓋，但是在很多高校，因為實際財務預算管理工作中受內外部各種因素的影響，使得預算編制時并不能把所有情況都考慮在內，存在著報銷不合理、監管不力、項目經費無法具體到人、打白條等情況，給高校財務管理帶來了一定的混亂。

以下是某大學2020年收入和支出預決算對比情況：

根據表1中可以發現，預決算存在差異的部分原因如下：

表1 某大學2020年收入和支出預算對比（單位：萬元）

（1）政府性基金未列入年初預算，本年度專項債券收入有20000萬元。

（2）工資福利支出減少是因為醫療預算費用中包括退休人員，但是支出中只有在職人員醫療費；受新冠疫情影響，國家減免上半年社保，工資福利支出都相應減少。

（3）經營支出完成僅為72.55%，很大原因是新冠疫情引起。疫情使學生未按時返校，飲食餐飲中心預算收支都有減少；后勤幼教中心收支也是因為幼兒未開學，收入減少，但是人員支出是剛性、不可減少支出；資產經營商貿中心和運輸中心因疫情大受影響，收入減少。

（二）預算執行約束力差

首先是預算執行時間滯后，預算編制、上報、下發等過程之間存在著很大的時間差，就會出現高校內部上半年、下半年收支不對等現象，但是為了完成教學任務，必須臨時進行預算調整，就增加了費用監管難度；其次，執行過程的監控也存在著流于形式的問題；最后，預算經費供需矛盾大，人員經費增長的幅度遠超過財務教育經費增長速度，高校內部債務壓力大。

（三）預算控制未落到實處

雖然當前很多高校在預算管理方面已經取得了一定的成效，但是仍然存在很多問題。有些高校在進行財務管理時過分注重財務資金管理，對預算的編制和控制并不在意，忽略了資金使用情況與預算的控制之間的關系。并且高校預算一般側重于支出，但是也沒有對具體項目成本進行控制，同樣會導致預算資金使用不當。所以，預算管理執行過程的控制措施也是非常必要的。

（四）績效評價體系不健全

通過預算績效評價可以對預算管理過程中存在的問題進行分析，然后對此進行政策性調整預算，使預算效果最佳。但是就目前高校預算績效評價結果看，很多高校在預算績效評價過程中缺乏評價體系和完善的獎懲制度。

高校績效評價并不是從高校財務部門角度分析，而是各部門自行評價，使得實際評價缺乏客觀性。獎懲制度制定也相對抽象，并沒有具體到什么情況該接受什么獎懲方式，所以預算管理部門在實施獎懲制度時也是模棱兩可，無法切實落實。再者獎懲是針對高校各部門開展的，并不是個人，個人利益與預算結果并沒有任何聯系，就會導致很多人在預算管理工作上積極性不高，無法很好地配合預算管理工作的實行。

三、對高校預算管理問題提出的對策

（一）優化預算編制

優化預算編制方法。預算編制方法要根據不同項目特點進行選擇，不能單一采用增量預算、滾動預算、固定預算、零基預算等。

某大學最開始進行預算編制時采用滾動預算，但是這種方式只適合于新增業務活動，而且關注重點在金額上，編制過于依賴過去數據、制度、標準、計劃，這種方式有一定的落后性。后來該大學開始使用零基預算，但是因為人員配備有限，無法實現零基預算的本質，所以高校在進行預算編制時要根據具體業務需要和情況分析，采用靈活的預算編制方式來進行預算計劃的制定，才能保證預算編制的公平公正及科學合理性。必要時可以聘請專家或專業機構幫忙編制，才能讓高校預算管理更好地發揮作用。另外，也要注意完善預算項目內容和預算編制人才隊伍的健全[1]。

（二）規范預算執行過程

（1）調整預算編制時間。預算管理可分為預算編制、執行、決算三部分，高校預算編制一般是依據上一年度實際預算執行情況。但是如果預算編制時間很滯后，預算計劃也就沒有什么指導性意義了，所以高校要根據預算管理的實際需求，適當調整預算編制時間，留充足的時間方便預算調整和修改，讓資金能夠得到充分利用。

（2）規范預算執行過程，預算計劃制定后，要具體落實到各個部門，讓各項業務開展在預算范圍內進行。預算管理部門也應該對預算執行情況進行監督管理，不能隨意修改預算，如遇特殊情況必須修改，要按照流程逐一上報審批。對預算執行結果也要進行詳細分析，分析其決算與預算差異及原因，對于重大差異性問題要集中討論，最終決定其是否合理。任何教職工對預算執行情況有疑問都可以提出質疑，要求高校相關部門給予合理解釋[2]。

（三）強化預算控制

（1）嚴格規范預算審批制度。嚴格的審批制度是預算執行的制度保障，在制定了預算計劃之后，各部門人員都要按照規章制度進行日常工作行為，把收支都控制在計劃范圍內。如果超出則需進行審查，查明原因，并制定相應解決策略，使得預算計劃更加有科學性。

（2）強化預算監督控制，監督管理是對預算管理過程的規范和督促。通過監督可以使教職工更加規范日常工作行為，高效落實預算管理工作。

（3）成立獨立的預算管理機構。預算工作與財務工作截然不同，高校預算管理工作應該成立專門的預算管理機構負責。預算管理人員可以是領導、部門負責人及其他統籌能力強的教職工。預算管理部門要負責預算計劃的制定、執行監管、控制規則等[3]。

（四）完善預算績效評價體系

（1）提升教職工績效意識。高校可以開展預算管理重要性知識講座，轉變教職工傳統思想觀念，牢固預算績效意識，通過對先進績效管理案例的分析，推動教職工對預算績效管理觀念的深入了解和普及，讓職工切實體會預算績效給高校帶來的經濟效益和社會效益。

（2）增強預算目標管控，實現預算和績效管理一體化效果，避免績效和預算相分離。根據重點任務目標，設置績效考核目標，申請預算資金，落實預算管理的同時實現績效目標，早日實現預算、績效一體化管理模式。

（3）優化績效指標設置，建立績效評價指標庫，主要分教學和科研兩大類。教學績效目標包括收入指標、產出指標，科研指標包括科研投入和科研產出指標。

（4）加強激勵制度約束，對教職工采取精神和物質獎勵兩種激勵政策，使其有效結合，發揮激發職工工作積極性和無限潛力的作用。同樣，也要相應地采取懲罰措施，如對于積極性不高或者工作出現失誤的員工進行批評、扣績效后，取消其評優資格，保證獎懲公平公正，這樣大家才會主動配合預算管理工作的執行[4]。

四、結束語

當今社會正在經歷百年未有之大變革，尤其是我國高等教育目前正處于教育深化改革的重要戰略機遇期，但是遇到機遇的同時也面臨著各種挑戰。因此，高校需要通過改進全面預算管理模式，促進高校教育事業的不斷發展。預算管理本身就是一門特別深奧的學問，但是由于本人學術水平和專業技能有限，在文中提到的解決高校預算管理過程中問題的相應對策，如優化預算編制、規范預算執行過程、強化預算控制、完善預算績效評價體系等可能存在片面和狹隘性。

相關鏈接

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單地說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。

主要內容包括：財務的目標與職能、估價的概念、市場風險與報酬率、多變量與因素估價模型、期權估價、資本投資原理、資本預算中的風險與實際選擇權等。

資產作為企業各項運營活動順利開展的依據，隨著我國社會經濟體系的全面改革，企業運營規模逐漸擴充，資產規模不斷加大，這給企業資產管理提出了新的標準。一旦資產管理不到位，必將會引發諸多問題。基于此，本文首先對資產管理和預算管理的基本含義進行概述，從分工不明確、體系不完善、編制不規范三個方面，對企業資產管理存在的問題進行解析，并結合資產管理和預算管理結合的意義，提出企業資產管理與預算管理有效結合的路徑。