試論深化經(jīng)濟責(zé)任審計若干問題的思考方式

王坤榮

(山東中醫(yī)藥高等專科學(xué)校，山東 煙臺 264199)

1 引言

經(jīng)過多年的實踐探討，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作逐漸進入到全新的發(fā)展階段。但了解新時代背景下的審計方法及其實施情況可知，相關(guān)制度和監(jiān)督工作提出了更高要求，因此如何在新形勢下不斷深化經(jīng)濟責(zé)任審計，是審計單位及部門員工關(guān)注的焦點。文章對經(jīng)濟責(zé)任審計的具體問題進行深入探討，最終提出相應(yīng)的解決措施。只有這樣，才能保障具有中國特色的經(jīng)濟責(zé)任審計工作可以在現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

2 經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

在社會經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展中，隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度的不斷完善，相關(guān)審計方法也得到了優(yōu)化革新，并充分展現(xiàn)了其在實踐發(fā)展中的審計作用。但現(xiàn)有經(jīng)濟責(zé)任審計存在較多問題，阻礙著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的發(fā)展，具體體現(xiàn)在以下五點。

2.1 計劃缺少科學(xué)性

審計部門每天都要面對大量的經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，整體任務(wù)過于集中，且具有一定的隨意性。同時，項目計劃中離任審計多，任中審計占據(jù)比例更少，遠遠達不到規(guī)定比例的要求。另外，審計計劃所安排的時間較晚，通常在結(jié)束項目之后，這就導(dǎo)致審計部門處于被動狀態(tài)。特別是對離任審計項目的安排，都是先離任再審計，有的甚至離任已經(jīng)半年或一年以上才開始審計處理，最終致使審計工作流于形式。

2.2 審計內(nèi)容不完善

通常來講，財政財務(wù)收支審計或績效審計是對單位財政財務(wù)的收支事項進行審計處理，而經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的責(zé)任及履行情況進行審計。因為審計人員受慣性思維影響，所以很難掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的審計特征，依舊以財政財務(wù)收支為核心，缺少對整體情況的系統(tǒng)掌握。

2.3 結(jié)果展現(xiàn)不充分

審計委托部門雖然重視項目安排，但對其成果運用體現(xiàn)得并不充分，很難在任免監(jiān)督管理中發(fā)揮積極作用。同時，在審計處理期間也不具備相應(yīng)的法律規(guī)定進行嚴格管控，這直接影響著相關(guān)部門開展審計工作的熱情。

2.4 審計評價過寬泛

現(xiàn)階段，針對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計缺少一定的標準規(guī)范，工作人員在操作期間存在責(zé)任主體界定模糊的問題，直接影響了領(lǐng)導(dǎo)干部的客觀評價。比如說，實際審計除了規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是管轄范圍內(nèi)的部門員工出現(xiàn)問題都看作是主管的責(zé)任。這種界定形式的范圍過大，實際要求過于模糊，導(dǎo)致主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任；而有的評價則超過了審計范圍，對部分與審計事項不相關(guān)的業(yè)績進行評價，或?qū)Σ幌嚓P(guān)的責(zé)任進行界定，都會影響實際審計工作的落實效果；還有的審計評價只是泛泛而談，并沒有直接對負責(zé)人進行審計，實際評價內(nèi)容和評價目標也不明確。

2.5 審計方法待改進

從實踐發(fā)展角度來看，經(jīng)濟責(zé)任審計選用的技術(shù)方法依舊受傳統(tǒng)財政收入審計的影響，大部分工作人員依舊習(xí)慣于查詢責(zé)任人的會計憑證和財務(wù)賬冊，沒有利用分析性復(fù)核方式評估責(zé)任風(fēng)險，沒有對內(nèi)部控制的相關(guān)制度進行測評，也沒有利用抽樣審計的方式提升整體效率。這不符合新時代背景下的審計工作革新要求，內(nèi)部員工也無法熟練運用計算機輔助審計工作的技術(shù)理念和設(shè)備軟件。

3 如何在新時代背景下深化改革經(jīng)濟責(zé)任審計工作

結(jié)合上述研究所發(fā)現(xiàn)的審計問題，針對新時代革新所構(gòu)建的市場環(huán)境，深入探討深化改革經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)現(xiàn)，必須要堅持與時俱進，積極探討有效審計監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)干部能力意識的工作對策，只有這樣才能全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計的工作效率和層次水平。具體體現(xiàn)在以下五點。

3.1 持續(xù)強化審計方案的科學(xué)性

提前做好計劃是進行經(jīng)濟責(zé)任審計的前提要求。面對多樣化的審計目標，要想利用有限的審計資源有序完成實踐工作，必須要結(jié)合以往經(jīng)驗制定有效的審計方案，并注重凸顯審計工作的重難點，以此增加任中審計的比重，這也是現(xiàn)今深化改革的主要方向。了解我國建設(shè)發(fā)展提出的審計規(guī)章制度分析可知，有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的工作要交給組織部委托進行，因此為了避免在計劃方案中出現(xiàn)問題，每年年底審計部門都要在基礎(chǔ)調(diào)查的同時，提前和組織部門、紀委以及相關(guān)部門溝通交流，以此為審計方案的落實奠定基礎(chǔ)保障。與此同時，要著重展現(xiàn)審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的積極作用，確保各部門可以在協(xié)調(diào)發(fā)展中解決問題，實際審計方案也要考慮部門工作力量和審計情況，從而保障實際監(jiān)督審計變得更加科學(xué)有效。另外，審計部門要在項目安排中堅持推廣統(tǒng)一的管理思想，注重對委托項目和部門項目進行統(tǒng)籌安排，以此預(yù)防在審計期間出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象。

3.2 不斷優(yōu)化經(jīng)濟責(zé)任的審計內(nèi)容

在深化改革經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，必須要從內(nèi)容入手。通常情況下，審計工作會將財務(wù)收支看作核心內(nèi)容，主要了解單位財政經(jīng)費的使用情況是否存在問題。但經(jīng)濟責(zé)任審計具有一定的特殊性，這就要求審計人員不僅要關(guān)注財政財務(wù)收支問題，還要了解領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任履行情況，只有這樣才能保障整體審計工作更加完善和具體。全面落實經(jīng)濟責(zé)任審計工作，就是在審查領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位財務(wù)收支的效益性、合法性、真實性的基礎(chǔ)上，準確判斷和鑒定領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責(zé)的實際情況，其中涉及財政收支的合法效益、固定資產(chǎn)的管理應(yīng)用、投資項目的建設(shè)管理、內(nèi)部制度的構(gòu)建推廣、下屬單位及其經(jīng)濟活動等，同時還要重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任期間的能力意識和最終效果。要想從真實合法審計轉(zhuǎn)變?yōu)榭冃徲嫞枰块T員工在新時代背景下，不斷探索與自身業(yè)務(wù)相符的發(fā)展對策。將績效審計看作實踐深化改革的主要途徑，全面落實可持續(xù)發(fā)展和科學(xué)發(fā)展觀，重點防范審計業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，不僅要在全面審查中提升審計質(zhì)量，還要明確審計業(yè)務(wù)的處理范圍和具體職責(zé)，以此保障深化改革之后的經(jīng)濟責(zé)任審計工作更加明確和有效，不會對審計部門造成不必要的影響。

3.3 結(jié)合時代發(fā)展合理運用審計成果

針對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任進行審計分析，其核心內(nèi)容是合理運用審計成果。為了達到這一目標，我國在深化改革經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基礎(chǔ)上，提出了明確的責(zé)任規(guī)定，一方面，各級黨委和政府在運用審計結(jié)果時提出明確的管理規(guī)定，要構(gòu)建完善的經(jīng)濟責(zé)任審計制度，其中涉及責(zé)任追究、審計整改、情況通報等；另一方面，要對干部管理監(jiān)督部門應(yīng)用審計結(jié)果提出明確要求，保障實際審計結(jié)果可以作為獎懲、任免、考核領(lǐng)導(dǎo)干部的有效依據(jù)。因此，審計部門必須要在實踐發(fā)展中持續(xù)提升審計質(zhì)量，確保審計成果具有一定的說服力，滿足黨委政府和干部監(jiān)管部門的各項要求。同時，黨委和政府根據(jù)相應(yīng)的審計結(jié)果可以更快掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的能力意識和經(jīng)濟運行情況，尤其是對任中審計結(jié)果而言，其可以為實踐發(fā)展的管理決策提供有效參考，有助于提升宏觀決策的合理性和先進性。紀律檢查機關(guān)可以根據(jù)審計結(jié)果盡快發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法等行為，尋找潛藏的經(jīng)濟問題，以此為實際案件偵查提供有效線索。在調(diào)查分析案件時，同樣可以利用審計機關(guān)提供的結(jié)果進行處理；而組織人事部門要將相應(yīng)結(jié)果記錄到領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案中，將其和干部上任之前的公示制度融合到一起，作為后續(xù)干部選拔任用的有效依據(jù)。需要注意的是，經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果及應(yīng)用情況要及時反饋給審計部門。審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的成員單位要對實際結(jié)果進行系統(tǒng)研究，明確其中具有傾向性的問題，注重結(jié)合管理機制和內(nèi)部制度等因素進行深入探討，最終根據(jù)具體原因提出有效的解決對策，并構(gòu)建完善的內(nèi)部管理制度，持續(xù)優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管力度。與此同時，還要結(jié)合時代發(fā)展需求分析如何構(gòu)建審計結(jié)果的公開制度和責(zé)任追究制度，促使審計結(jié)果在作為參考依據(jù)提供給各單位部門的同時，也可以向社會平臺公開。這項工作需要各部門在緊密配合中加強管控力度，只有這樣才能保障經(jīng)濟責(zé)任、審計成果得到有效體現(xiàn)。

3.4 根據(jù)審計要求進行經(jīng)濟責(zé)任評價分析

審計評價作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的重要環(huán)節(jié)，實際評價目標是領(lǐng)導(dǎo)干部，直接決定了他們的政治生命，最終提出的管理決策具有一定的政治性。關(guān)注經(jīng)濟責(zé)任審計評價結(jié)果的主體有很多，比如說社會公眾、審計部門、人事部門、黨委政府等。因此，在實踐審計評價中，必須要提升相關(guān)工作的規(guī)范性和準確性。對我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出的管理要求分析，實際審計工作必須要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的以下情況：其一，是否履行全面落實科學(xué)發(fā)展觀的責(zé)任要求，是否可以推動社會經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展；其二，是否嚴格遵守有關(guān)法律規(guī)定，相關(guān)經(jīng)濟的方針政策和決策部署情況是否符合要求；其三，是否制定重要的經(jīng)濟決策及其落實情況；其四，經(jīng)濟責(zé)任履行的管理決策活動是否具有環(huán)境效益、社會效益、經(jīng)濟效益等；其五，是否遵守有關(guān)廉潔從政的工作規(guī)定等。

結(jié)合實踐工作分析可知，為了保障審計評價工作的客觀性和公正性，必須要掌握好以下內(nèi)容：其一，要根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定嚴格遵守三項原則，首先是依法依規(guī)，其次是指客觀公正和實事求是，最后是審計評價和審計內(nèi)容相統(tǒng)一。其二，針對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計評價提出明確的定量定性指標。此時，人事部門和紀檢監(jiān)察單位要在合作溝通中，分別提出定量與定性兩種評價指標和體系，以此保障實踐評價工作更加規(guī)范公正。其三，提出操作性強且實踐性高的評價方法，這樣不僅能獲取具有可比性的審計結(jié)果，還可以在實踐發(fā)展中有效利用。最終審計評價標準是否合理，還需要結(jié)合具體工作進行驗證，并獲得群眾的認可和支持。

3.5 結(jié)合審計經(jīng)驗準確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任

責(zé)任界定作為實際審計工作落實的基礎(chǔ)，需要部門員工根據(jù)被審計人員的責(zé)任和性質(zhì)進行分析。相關(guān)法律規(guī)定提出，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任期間所出現(xiàn)的問題以及需要承擔(dān)的責(zé)任，需要審計部門根據(jù)不同情況嚴格按照法律規(guī)定進行責(zé)任界定。在這一過程中，必須要注重以下五點要求：其一，嚴格遵守權(quán)責(zé)相符、實事求是的工作原則。不管是哪個級別的領(lǐng)導(dǎo)都要同步審計，這也是制度革新提出的全新要求，在審計期間要更為關(guān)注各項權(quán)益的應(yīng)用情況，一次科學(xué)劃分領(lǐng)導(dǎo)干部的具體職責(zé)。比如說，黨委會討論的事情屬于書記職責(zé)；政府常委會討論的事情屬于省長和市長的職責(zé)。結(jié)合具體情況判斷領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力和職責(zé)是否一一對應(yīng)，準確界定黨政領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)是實踐審計工作的核心要求；其二，要在實踐發(fā)展中重視調(diào)查分析，確保有關(guān)負責(zé)人的參與情況和影響作用得到凸顯，以此準確區(qū)分部門集體與個人職責(zé)；其三，做好責(zé)任取證為責(zé)任界定提供有效依據(jù)。審計工作人員既要從會計憑證、報表、政策等內(nèi)容中獲取證據(jù)，又要根據(jù)文件查閱、會議記錄、溝通談話的內(nèi)容尋找證據(jù)，以此保障職責(zé)劃分具有真實性和有效性；其四，多和被審計對象溝通交流。在審計期間要和被審計單位的過程人員進行交流探討，在發(fā)現(xiàn)問題時要多傾聽他人的建議，以此系統(tǒng)了解事情的全過程，并為提出有效的審計結(jié)果奠定基礎(chǔ)保障；其五，持續(xù)優(yōu)化審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責(zé)任審計評價的目標是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此只有審計人員具備一定的專業(yè)素養(yǎng)和能力才能做出正確評價。審計人員不僅要具備扎實的業(yè)務(wù)知識，還要儲備較多的工作經(jīng)驗，具備一定的綜合分析能力，只有這樣才能更好處理復(fù)雜煩瑣的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

4 結(jié)論

綜上所述，領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計是新時代發(fā)展提出的全新要求，因此審計部門和審計人員要在轉(zhuǎn)變工作模式的同時，積極應(yīng)用先進的審計理念和審計方法，注重提升自身的工作效率，保障實踐工作具有實事求是和客觀公正的意識，只有這樣才能準確評價領(lǐng)導(dǎo)干部在任期的經(jīng)濟職責(zé)和業(yè)務(wù)能力。同時，可以根據(jù)最終審計結(jié)果對自身的審計監(jiān)督職能進行強化，確保實際審計工作在全面開展中為社會和諧發(fā)展發(fā)揮重要作用。