基于內部控制的事業單位資產管理模式初探

金 城

蘭州市外國語高級中學 甘肅 蘭州

新時期事業單位要不斷提高資產管理水平，以適應時代發展。事業單位加強內部控制，有助于準確把握戰略發展目標，規范資產管理行為，促進資產管理水平提升。對此，事業單位要深刻認識加強內部控制的意義，剖析基于內部控制的資產管理模式存在的問題，并采取有效策略優化資產管理工作。

一、事業單位資產管理主要內容

1.貨幣資金管理

事業單位開展貨幣資金管理，要注重控制貨幣資金風險，完善預算體系，提高預算管理水平，契合單位實際，選用合適方法管理貨幣資金。事業單位要增強預算編制科學性和約束力，規范貨幣資金使用流程。事業單位要加強對貨幣資金管理的監管，杜絕虛列支出、以撥列支等違規行為。事業單位要加強事前審計，保障項目資金使用安全，并公開公示審計結果，根據審計形成的反饋實施整改，有效完善貨幣資金管理。事業單位要建立健全貨幣資金管理內控制度，規范會計行為，保障內控制度的落實執行，明確各部門的內控實施權限。事業單位要強化貨幣資金付款業務審核力度，明確審批權限、程序和方法，尤其是大額現金支付，完善其借款審批和報銷制度。

2.存貨管理

事業單位開展存貨管理，要注重控制存貨風險，建立健全存貨周轉流程。事業單位要綜合考慮外部環境和內部運行狀況，根據實際需求，科學制定周轉流程。事業單位實施存貨管理，要準確掌握存貨信息，詳細核查相關信息記錄。財務人員要全面掌握單位財務情況，為后期采購原材料提供數據依據。事業單位申請采購時，應根據實際需求，制訂合理的采購計劃，形成科學決策。事業單位在實施采購的具體過程中，要加強內控管理，詳細制訂采購方案，避免過度采購；對采購人員加強管理，保障采購質量；規范采購驗收程序，準確判斷采購物資的性能、質量。事業單位要建立健全內部稽核機制，加強倉庫稽核和實物盤點，確保賬實相符。

3.固定資產管理

事業單位要完善固定資產管理制度，契合自身實際，對固定資產購置、維護、使用、處置等環節提出具體要求，詳細記錄固定資產的流入流出。事業單位要構建固定資產監督機制，加強內外部監督，對固定資產實施全過程監督管理，落實執行各項監管制度，保障固定資產的完整性和安全性。事業單位明確固定資產管理責任，成立專職部門，明確其管理權限，對固定資產實施定期盤點，加強固定資產賬務處理，通過構建固定資產總賬和明細賬對固定資產進行合規處置。事業單位要統籌固定資產，全面掌握家底情況，合理購置和充分利用固定資產，加強固定資產累計折舊的提取和管理，最大限度發揮固定資產效用，避免資產浪費和資產閑置。事業單位要靈活運用信息技術，對固定資產實施高效的信息化管理。

二、加強內部控制對于事業單位資產管理的意義

1.準確把握戰略發展目標

事業單位加強內部控制，能增強單位的資產管控力度，有效應對環境變化，并引導工作人員加深對資產管理工作的理解，有助于準確把握戰略發展目標。

2.有效規范資產管理行為

事業單位加強內部控制，能促進對各部門的監督調控，并規范資產管理行為，能減少不必要的支出和資金浪費，還有助于靈活調整資金支付方式和時間，能有效規避潛在風險。

三、基于內部控制的事業單位資產管理模式設計

1.公益一類事業單位

公益一類事業單位要清晰梳理和重新設計資產管理流程，清晰劃分資產管理各項職責，增強資產管理制度的執行力度，促進各部門構建高效有序的業務流程，采用先進的資產管理手段，構建統一的資產管理標準。公益一類事業單位要明確核心問題，為重新設計資產管理流程夯實基礎。要編制資產管理流程圖，明確資產管理涉及的關鍵問題和風險點，構建上下一致、高效有序的資產管理系統。公益一類事業單位資產管理方面存在的問題相對較少，其業務較為簡單，具有較清晰的流程。此類事業單位應加強信息化建設，完善內部監督機制，強化內部控制，緊扣資產管理涉及的關鍵環節，彌補資產管理存在的缺口，有效完善資產處置流程，加強資產監督力度，將績效評價與風險管理貫穿于資產管理全過程。

圖1 公益一類事業單位資產管理模式圖

2.公益二類事業

公益二類事業單位資產管理方面存在一些特殊性，其單位業務的復雜性和專業性相對較強，從整體上看，缺乏清晰流程，難以對其進行整合。對此，公益二類事業單位要在加強信息化建設和內部監督的基礎上，強化內部控制，實施流程化的資產管理模式，并加強資產管理與其他業務的整合，構建實時性、集成化的資產管理信息系統，并配套構建反饋機制和事務公開機制，將績效評價與風險管理貫穿于資產管理的全過程。

圖2 公益二類事業單位資產管理模式圖

四、基于內部控制的事業單位資產管理模式實現路徑

1.加強信息化建設

事業單位要加強信息化建設，促進單位各部門信息溝通，并對實物資產管理、價值管理、資產使用、預算管理等內容進行集成，避免信息不對稱導致資產流轉出現管理縫隙。事業單位要依托信息化技術，實現實時全面的資產管理，對各項資產數據進行高度共享。事業單位在加強信息化建設的實踐過程中，要統籌規劃，綜合考慮資產管理信息化建設的具體要求，采取有針對性的建設措施，并注重增強安全性。

2.加強制度適用性

事業單位要針對資產管理制定切實可行的、適用性較強的管理制度，對資產管理目標形成清晰準確的認識。事業單位實施資產管理，要以資產保值為主要目標，在此基礎上，促進資產實現合理增值，同時兼顧資產管理效率。對于事業單位而言，其資產管理目標要契合單位發展戰略，增強公共服務效果，不能片面追求資產收益，而忽視公共服務職能的發揮。對公益一類事業單位而言，要制定以提供公共服務為主的資產管理目標，以資產保值為主要目標，避免資產管理商業化，杜絕權力尋租現象；對公益二類事業單位而言，其資產管理要以促進資產實現合理增值為主要目標，以市場為標準，講究資產管理效率，擺脫對公共財政的依賴。

3.推動資產管理流程規范化

部分事業單位具有較為龐大的資產規模，涉及復雜的業務工作，此類事業單位要推動資產管理流程規范化，對資產管理流轉涉及的各項環節加以梳理，按照相關制度，對各項環節構建規范化的程序。事業單位如果有條件，可對一般業務實施流程化梳理，依托信息系統對資產管理流程與其他業務流程進行集成，督促資產管理工作遵循相關制度運行。

4.完善績效評價體系

事業單位在資產管理過程中，也要不斷完善績效評價體系，明確評價角度、度量指標、績效評價與薪酬管理的關系等。事業單位要將資產管理與個人績效評價結合起來，激發各部門人員參與資產管理工作的自覺性和積極性。

5.完善風險管理機制

事業單位要不斷完善風險管理機制，全面開展風險管理，促進資產管理工作與風險管理緊密結合。事業單位強化風險管理，要做好風險識別、風險評估、風險預警等內容。事業單位可邀請專業的風險管理人員、資深的財會人員，契合單位資產管理實際情況，構建高效的風險管理機制，提高風險管理水平，實現對資產管理潛在風險的有效規避。

五、基于內部控制的事業單位資產管理存在的問題

1.缺乏良好的內控管理意識

事業單位在運營管理的實踐過程中，沿襲傳統的思想觀念和思維模式，缺乏良好的內控管理意識，對內部控制對資產管理的重要作用缺乏深刻認識。同時，事業單位在資產管理工作中，未能契合自身的運營管理需求構建科學的資產管理體系，對資產內控管理功能缺乏正確認識。部分資產管理人員重視資產采購、忽視資產管理。事業單位對資產管理、人員疏于考核，難以形成規范的資產管理制度，對資產管理造成阻礙。

2.未能科學使用單位資產

一般情況下，事業單位資金來源主要是財政撥款。部分事業單位未能契合自身實際科學管理和合理調配單位資產。部分事業單位現行的資產管理制度存在漏洞，資產使用呈現出較強的隨意性，資產消耗較大。同時資金使用合理性、科學性有待提高，給資金管理的后續工作增加了難度。部分事業單位部門之間缺乏高度的信息共享和順暢的溝通交流，影響資產管理相關數據的傳遞共享，不利于資產管理相關工作高效有序地開展，影響資產管理成效。

3.缺乏良好的風險管理意識

部分事業單位缺乏良好的風險管理意識，內審部門和機構缺失，部分事業單位雖設置了內審部門，但缺乏較強的獨立性，難以保障內部審計的獨立性和成效。部分事業單位缺乏對內部審計的關注，在審計單位資產時，僅由財務部門實施核查，難以對單位資產形成嚴格有效的內部監管，影響資產管理的實際效果。

六、基于內部控制的事業單位資產管理模式優化策略

1.增強資產內控管理意識

事業單位要引導資產管理人員增強內控管控意識，增強責任感，提升資產管理工作力度，開展高效有序的資產管理，從整體上促進資產管理水平提高。事業單位要加強對員工的思想教育，引導員工樹立良好的資產內控管理理念，使他們深刻認識內部控制對于資產管理發揮的重要作用。事業單位要嚴格遵守資產管理各項制度，契合單位運營管理實際情況，科學構建資產內控管理制度，制定統一的資產管理規范，明確相關崗位職責，督促資產管理人員嚴格按照規范對自身行為加以約束。

2.加強內部控制

事業單位為保障資產管理高效安全，要加強內部控制，從整體上提高內控人員的思想覺悟。事業單位要對資產管理人員實施績效考核，準確評估其業務能力，激發其工作積極性。事業單位要針對資產管理工作配套構建責任制度，對于資產管理人員人為因素導致的財產損失，要分辨責任，對違規人員進行懲處，督促資產管理人員端正工作態度。

3.完善資產管理體系

事業單位要完善資產管理體系，具體可從如下方面著手：一是構建科學的資產管理體系。事業單位要遵循資產管理各項要求，科學構建資產管理體系，增強資產管理的規范性和有序性，確保內控管理的高效有序開展。二是要對單位資產使用的實際情況進行詳細記錄，為資產管理人員制定科學決策提供參考依據。三是綜合考慮時代發展需求，在開展資產管理的實踐過程中，引進應用ERP系統，實現資產管理信息化。

4.優化內部審計監管

事業單位在開展資產管理的實踐過程中，要保障內審工作的獨立性，避免內審工作受其他因素的制約影響，促進內審部門充分發揮其監督功能。事業單位要從整體上提高內審人員的業務技能水平，增強其責任意識。事業單位不僅要增強內部審計部門的獨立性，還要增強其權威性，保障公正公平的內部審計，及時跟蹤資產管理的實際狀況，及時發現資產管理存在的不足，并提出有針對性的改進建議。審計工作完成后，事業單位要剖析資產內控管理存在的漏洞，并采取有效措施加以優化，通過書面形式向各部門反饋，保障資產管理的有效性和安全性。

5.建立健全風險管理機制

事業單位在開展資產管理的過程中，要構建完善的風險管理機制，加強對資產管理潛在風險的及時預警和有效控制。事業單位要對各項經濟業務活動進行分析，梳理資產、資金、采購、存貨等方面存在的風險點，找準風險管控的關鍵點，開展有針對性的風險管控工作。事業單位要科學構建風險預警模型，對各項業務活動加強監督調控，對經濟業務活動中潛在的各類風險隱患加強預防。當風險發生后，要及時應對處置，盡量消除風險危害；事后階段，要構建應急調整機制，降低資產損失。

6.完善內部預算管理體系

事業單位要不斷完善內部預算管理體系，優化資產管理模式。資產管理要滲透融入預算管理，構建完善的資產管理模式。在編制預算過程中，要充分考慮資源配置的各項要求，對資產購置具體方案和配套預算進行上報，加強預算編制部門與資產管理部門的銜接，形成合理完整的預算。事業單位對于土地、房屋等固定資產存在的賬實不符問題，要采取針對性較強的處置方法進行處理，要落實內控評估，加強對固定資產的管控。

綜上所述，當下事業單位資產管理存在的問題主要體現在缺乏良好的內控管理意識、未能科學使用單位資產、缺乏良好的風險管理意識等。事業單位加強內部控制對于資產管理的意義在于有效規范資產管理行為、準確把握戰略發展目標。事業單位可通過加強信息化建設、加強制度適用性、推動資產管理流程化、完善績效評價體系和風險管理機制等路徑實現基于內部控制的事業單位資產管理模式。