試論如何加強事業單位財務會計內部控制

●李玉霞

我國經濟的日益發展推動了事業單位的優化和變革，在新經濟形勢下，如何與時俱進，跟上市場的發展需求，是事業單位必須重視和研究的問題。而財務管理屬于事業單位整體運行管理的重中之重，加強對事業單位財務會計的內部控制，有助于保障財務信息數據的真實有效性，從而實現財務管理的整體穩定。但現階段事業單位對財務會計的內控工作還存在認識不充分、缺乏足夠的重視、體系不健全、人員素養有待提升等一系列問題，給其財務會計內控工作帶來了一定的困難。因此，必須對這些問題加以改進和優化。除了嚴格遵循相關的法規政策外，事業單位還要結合其實際狀況，加強對財務會計內部控制的創新和完善，以提升應對財務運營風險的能力，保障自身的穩定發展。

一、加強事業單位財務會計內部控制的作用

加強事業單位財務會計的內部控制，對其自身發展起到了非常重要的積極作用，它能為單位管理者提供有效的決策依據，保障單位運行的穩定性。

1.有利于及時發現和有效應對財務風險。財務內控屬于事業單位整體運行管理的一部分，將財務會計的內控工作做到位，保證內控工作的科學性和合理性，可以將財務真實數據信息提供給單位決策層，以保障財務數據信息的系統性、有效性和真實性。通過統籌全局，還有利于及時發現單位潛在的財務風險，從而結合自身實際狀況應對財務風險的有效管理體系，以增強對財務風險的防御能力，為事業單位實現創新和變革提供有利的支持。

2.有助于保障財務運營的穩定性。加強對事業單位財務會計的內部控制，可以實現對財務工作的有效管理，使財務工作更加規范化、標準化，從而保障財務運營的穩定性。事業單位的運行發展離不開國家的專項財政撥款，加強對財務會計的內控管理，可以在嚴格貫徹落實國家相關財稅法規政策的前提下，保證財務信息的真實性。根據財務預算管理指標，做到對自身運行中的各個環節資金監管，以保障財政資金的合理運用和資產安全。

3.可以促進業財融合目標的實現。加強對事業單位的財務內部控制，離不開事業單位業務部門的配合，而對財務會計工作做到合理的內部控制，有利于增強財務和業務部門之間的統一結合，促進業財融合目標的實現，從而進一步提升自身整體運行管理的質量和效率。

二、事業單位財務會計內部控制存在的問題

1.缺乏對財務會計內部控制的重視。目前，在具體開展財務會計內控工作時，還有很多工作人員對財務內控缺乏充分的認識，未意識到在新時期的改革浪潮下，此工作進行的必要性和給事業單位帶來的積極影響。由于對財務內部控制工作的認識過于片面化，在一定程度上阻礙了內控工作的順利開展。另外，一些事業單位的管理者對財務會計的內控理念較為傳統落后，依賴于過去的管理經驗，對財務內控工作缺乏一定的重視，導致財務會計的內控作用難以實現。

2.缺乏健全的財務會計內部控制體系。要想真正做好對事業單位財務的內控管理工作，就必須結合國家相關的法規政策、市場經濟環境和自身變革的現實狀況來建立健全相應的財務內控體系，以保證財務內控管理工作的有效進行。然而，目前在開展事業單位財務內控工作時，缺乏健全的財務會計內部控制體系，沒有制定標準化、規范化的規章制度，使得內控制度流于形式，沒有真正予以實施。另外，權責分配不夠明確，財務部門和其他部門的溝通、配合工作不到位，在審批項目、盤點資產和支付資金內容上也缺乏精細化的指導建議，導致有資金浪費和違規操作等現象的出現，給財務會計的內控管理工作造成了一定的阻礙，也不利于財務系統的穩定性。

3.財務管理者素質參差不齊。事業單位財務會計的內部控制離不開財務管理者的深入探究和創新優化，財務部門的財務會計需要在財務管理者的帶領下，根據自身的實際狀況，對財務會計內控體系、財務監管工作、財務數據信息搜集和分析等內容進行綜合研究，以確保財務內控工作的有序進行。然而，現階段事業單位的財務管理者仍舊沿襲傳統的財務工作方式，缺乏一定的管理理念，自身素質有待進一步提升。他們不能科學化、全面化地來分析財務內控工作，對財務風險的預防、全面預算管理等內容缺乏足夠的重視和研究，也未充分利用大數據來進行財務數據信息的搜集和分析，難以發現財務風險更無法及時予以處理，從而降低了事業單位財務會計內控工作的效率和質量。

4.財務會計內部控制目標不清晰。在開展事業單位財務會計內部控制的過程中，會牽涉多種關鍵的財務管理內容，要想實現財務內控的全面性，確保管理控制內容的深度和寬度，實施過程會有一定的難度。要想實現預期合理、科學的內控成效，且內控流程符合事業單位的現實發展狀況，就必須將清晰的內控目標作為基礎導向，以此來制定和實施具體的內控規劃，以保證財務會計內控工作的有序進行，且實現預期高質量的管理成效。但是根據現階段的狀況而言，很多事業單位的管理層人員在財務內控工作實施前，沒有設立清晰的內控目標，也就不能給財務部門內控管理人員的工作方向進行有效的引導。由于在財務會計內控工作開展過程中，缺乏有效的目標引導，易造成相關工作人員的出發點偏離，純粹根據個人主觀臆斷來盲目施行財務內控工作，很難保證內部控制的方式和單位情況相符合。財務會計內部控制目標的不清晰，也使得內控工作難以發揮作用最大化，也就難以確保事業單位財務運營的穩定性。

5.缺乏健全的監督考核制度。根據當下事業單位財務會計的內控工作來看，存在內部審計這一部門未獨立設置的問題，使得審計部門對財務會計內控工作的作用難以有效發揮，監督機制對財務的日常工作也無法落實到位。同時，事業單位由于缺乏健全的監督考核制度，造成在自身進行考核管理工作的過程中，過多依賴于國家財政部門設定的考核目標，單位實際的部門職能未能充分展現，甚至部分管理層為應付相關的考核工作，對財務數據信息進行隨意更改，使得考核制度流于形式，沒有發揮實質作用。監督制度的缺乏，也難以實現內部審計對財務會計工作結果的全面掌握，難以保障財務數據信息的有效性和真實性。同時，由于對財務會計內控工作實施狀況缺乏精準的掌握，長期下去便會使得財務內控工作流于形式，無法實現自身的實際價值。

三、加強事業單位財務會計內部控制的有效策略

1.轉變思想意識，健全財務內控體系。要想真正加強對事業單位財務會計的內部控制，就要先確保單位工作人員思想意識的轉變，摒棄傳統理念，結合市場經濟環境，實現創新和變革。可以通過組織開展學習講座等形式，強化單位工作人員對財務會計內控工作的重視，并向不同行業對其財務內控工作開展的成功經驗加以學習。在此前提下，根據國家相關的財政法規、自身的現實狀況，調動全體工作人員的工作積極性，對自身財務內控體系的構建展開討論。內控管理人員要積極聽取其他工作人員的內心想法，在對其進行全面了解和掌握后來健全自身財務會計的內控制度章程。加強對各個組織部門的有效管理，對各部門在財務內控工作內的權利和責任進行明確劃分，財務內控各項指標和具體過程也要細化到位，建立健全內控監督臺賬，以保障財務內控工作實施的規范化和標準化。另外，對于內控體系的建立和開展，事業單位一定要切實按照國家的法規政策來進行，還要結合單位實際的目標狀況予以適時動態化調整，以真正實現事業單位財務內控體系的科學性和高效性。

2.提升財務管理者專業素養。一方面，事業單位的領導者要加強對財務管理人員的培訓力度，通過邀請資深財稅顧問到單位內部組織開展財稅內控培訓活動的形式，來增加財務管理人員對國家新政法規、內控措施、財務管理、理念方法的全面了解和掌握，并通過教師講的成功案例，對其優秀經驗方法進行分析和總結，以增加管理者對財務會計內控工作的理解和運用，從而促進其對財務會計內部控制管理方法和問題處理能力等綜合素養的提升，更好地發揮自身的主觀能動性，做好對財務會計的內部控制工作。

另一方面，事業單位可以通過提升財務管理人員薪資待遇水平的方式，以吸引更多優秀管理人才的加入。招聘財稅理論知識過硬、實操管理經驗豐富，且學歷高的財務管理人員以完善自身的財務管理隊伍建設，從而為單位財務會計內控工作提供更多的人才保障。另外，事業單位應建立健全相應的考核激勵機制，對于部分責任感不強、工作懈怠、財務流程管控不嚴格，財務內控實施過程中出現一定差錯和紕漏的人員要進行適當處罰，以示懲戒。對于那些嚴格落實相關的內控制度、職責分明、發現財務數據信息存在異常及時予以處理，降低自身財務風險的管理人員則要進行表揚，并予以一定的獎勵，以充分調動財務管理者的工作積極性和創造性，為單位的財務內控工作創造更大的價值。

3.加強財務內控的信息化建設。隨著現代信息技術和大數據技術的快速發展，事業單位在加強內控時，也要與時俱進，充分利用先進的科學技術，加強自身財務內控的信息化建設。通過健全財務內控信息管理機制，完善電腦操作規章制度，加大對財務數據信息的安全防范和數據結果的分析利用，從而為單位的領導層提供有效的數據支持和決策依據，提升財務內控工作的質量和效率。在實現數據信息共享的同時，應確保嚴格遵循相關的審批流程，來開展財務線上審批工作。另外，需要注意財務部門和其他部門的協調配合，提升業財融合度，以促進財務管理者發揮更大的創造性,對財務管理的成效加以有效分析和深入研究，以建立健全財務內控信息化運用體系，從而為保障事業單位自身的變革發展提供科學的數據支持。

4.設立合理清晰的財務會計內控目標。事業單位在開展財務會計的內控工作過程中，需要充分了解和掌握單位全部資金的運營活動狀況，結合自身的現實情況來設立合理清晰的財務內部控制目標。針對單位的各種項目的具體內容，需要逐漸實現精細化管理，再根據合理清晰的財務內控目標來進行全方位的審計監管，以增加對內控工作進度和實施成效的了解與掌控。此工作有利于在進行財務內控過程中，更精準、及時地發現潛在的財務風險問題，并采取有效措施予以及時處理，從而為財務內控工作的優化和完善提供一定的保障。另外，財務管理者在設立單位合理清晰的財務內部控制目標時，需要將內控工作人員和其他部門工作人員的具體職責進行明確劃分，切實保障責任具體落實到個人，從而充分激發工作人員的主觀能動性和積極性，確保事業單位財務會計內部控制的有效進行。

5.強化單位內部審計部門對財務內控的監管力度。通過開展合理的審計監管工作，有利于保障財務內控工作的實施進度和具體成效。在開展實際的財務會計內控工作時，需要充分認識到審計工作的重要性，然后建立健全單位內部的審計監管制度。對單位的財政撥款資金，予以嚴格審計監管，從而為財務內控工作的有序進行提供基礎支撐。對于單位內部審計機構的設立，先要設立獨立的審計部門，且安排專業素養較高的審計人員，并適當提高他們的職權，從而保障審計工作在單位所有部門的順利開展。還要注意將審計工作獨立開來，不能和財務工作混合到一起，同時注意在日常工作的過程中，讓審計人員積極參加培訓學習，以不斷提升他們專業技能和業務能力等綜合素養。按照事業單位的財政撥款資金現實運營狀況，可以制定針對性的審計優秀人才培養規劃，通過組織開展相關的專業培訓活動，以保障審計人員綜合能力的全面提升。同時，可以對單位財務和其他業務部門等各個部門進行財務內控的深入實踐活動，以保證審計工作對各個部門和崗位的深入進行，以使審計人員可以充分掌握單位財政資金的實際使用狀況，從而促進審計工作的全面化、有序化進行。

四、結語

隨著各行業的不斷變革，做好對事業單位財務會計的內部控制工作，跟上市場的發展需求，是事業單位必須重視和研究的問題。通過統籌全局，有利于及時發現單位潛在的財務風險，結合自身實際狀況健全應對財務風險的有效管理體系，有助于保障財政資金的合理運用和資產安全，還可以促進業財融合目標的實現。但現階段事業單位對財務會計的內控工作還存在認識不充分、缺乏足夠的重視、財務內控體系不健全、財務管理者素養有待提升、內控目標不清晰、監管考核制度缺乏等一系列問題，給其財務會計內控工作帶來了一定的困難。因此單位必須加以優化和創新，通過轉變傳統思想意識，結合市場經濟環境，實現創新和變革，按照國家相關的財政法規和自身的現實狀況來健全相應的財務內控體系。第一，通過加大培訓和激勵方式來提升財務管理者的專業素養；第二，充分利用先進的科學技術，加強自身財務內控的信息化建設，從而為保障事業單位自身的變革發展提供科學的數據支持；第三，充分了解和掌握單位全部資金的運營活動狀況，結合自身實際來設立合理清晰的財務內部控制目標；第四，設立獨立的審計部門并建立健全單位內部的審計監管制度，對單位的財政撥款資金予以嚴格審計監管，從而為財務內控工作的有序進行提供基礎支撐。