高校中層領導干部經濟責任審計問題及對策

劉 沛

（天津音樂學院，天津 300171）

0 引言

黨的十九大以來，全面從嚴治黨持續加強，經濟責任審計在國家治理體系和治理能力現代化中扮演的角色越來越重要。在高校治理中，對中層領導干部的經濟責任審計也發揮著越來越重要的作用。然而，相較于國家審計和社會審計，內部審計發展的相對滯后性使得高校經濟責任審計存在一些問題。文章揭示問題并提出對策，以促進高校經濟責任審計長足發展。

1 高校中層領導干部經濟責任審計存在的問題

1.1 審計評價內容不全面

經濟責任審計是一種全方位、多角度的審計，涉及組織治理和發展、遵守法律法規和廉潔規定、健全內控制度和決策程序、財務真實合法及資產保值增值等各方面內容。高校的經濟責任審計側重于被審計單位的財務管理、資產管理和內部控制，重點檢查經費使用情況、國有資產管理情況及制度建設情況，而對預算管理、重大經濟決策普遍缺少深入調查，但實際上這些內容也是應該進行評價的，否則既會讓經濟責任審計的評價內容失之偏頗，也容易因為環節缺失而遺漏重要線索，不利于審計結果全面客觀。

1.2 任中審計未覆蓋

傳統的審計工作大多是一種事后的監督和評價，加之“先離后審”現象普遍存在，進行離任經濟責任審計會受到很多限制。在審計的整個發展歷程中，審計端口不斷前移，經濟責任審計也經歷了由離任到任中的變化過程。任中審計是當前新形勢下發展的必然趨勢，也是提高審計效率、防范審計風險的必要措施。只開展離任審計而不進行任中審計，會對高校產生很大的不利影響。

1.3 審計評價指標不健全

1.3.1 指標設置不科學

高校的內部經濟責任審計工作起步較晚，相關制度建設與監管機制還未完善，有很多具體問題需要解決，尤其是高校還未能建立一套公認的經濟責任審計評價指標。傳統的財務分析指標不適用于高校經濟責任審計。

1.3.2 指標缺乏針對性

在審計過程中，各部門和單位職能差異較大，難以形成統一的評價標準。如何確定標準，將不同的部門納入統一評價體系，并突出其部門職能特點，有針對性地進行評價，是高校中層干部經濟責任審計的難題。評價指標缺乏針對性，審計力量薄弱、開展經濟責任審計時日尚短是一方面原因；學校整體規模較小，資金體量不大，導致審計人員疏忽審計的針對性，是另一方面原因。

1.4 審計結果運用不到位

1.4.1 審計結果運用不力

由于組織部門干部任免工作具有一定的保密性，高校經濟責任審計工作人員普遍是在組織部門任免干部后才接受委托開展領導干部離任審計工作，即“先上崗、后審計”，被審計領導干部在接受審計時已經離開原有的工作崗位，這種審計模式使得開展審計工作的難度加大，審計時效性也大打折扣。根據《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，組織部門在審計結果運用中的主要職責包括將經濟責任審計結果報告存入被審計領導干部本人檔案，作為領導干部考核、任免和獎懲的重要依據。先離后審的審計程序使得經濟責任審計結果與組織部門的干部考核工作脫節，影響了審計結果的使用，使得經濟審計不能發揮應有的作用。

1.4.2 整改落實不到位

教育部針對經濟責任審計的整改工作出臺了《教育部經濟責任審計整改工作辦法》，對整改結果報告的內容、日期加以明確，建立了“問題清單”“整改清單”“銷號清單”對接機制，還成立了督察組對整改情況進行落實，并嚴肅問責制度，必要時予以通報。整改工作是經濟責任審計工作的重要環節，也是評價審計工作效果的重要依據，只審不用將大大影響審計功效的發揮，長期只審不改還會導致有關人員喪失對審計的敬畏之心。實際工作中往往存在屢審屢犯的情況，問題不能從根本上得到解決，“最后一公里”的問題比較突出，原因主要是經濟責任審計的整改工作責任落實不力，審計結果的應用不充分，削弱了審計工作的權威性和嚴肅性。

2 高校中層領導干部經濟責任審計問題對策

2.1 完善審計內容

2.1.1 完善預算情況評價

高校作為使用財政資金的事業單位，對預算尤為關注。財政資金的監管越來越嚴格，除了對資金用途有所要求，對不能按時支出的經費還要予以收回，甚至是問責。因此，對預算分配與執行的檢查也是經濟責任審計的一項重點內容。應將預算執行情況作為一個獨立項目進行評價，而不是將其與財務收支情況進行統一評估。在評價過程中，除使用預算執行率指標來反映年度預算計劃的完成情況外，還應審查預算編制的科學性、準確性以及合規性等內容。具體來講，除了計算年度預算的執行情況，還需要分析每月的支出情況，以及預算項目的安排是否科學合理、支出項目是否符合規定、有無挪用資金行為等內容。

2.1.2 完善效益情況評價

高校不是營利單位，很多工作不能單純地用效益作為標準來衡量，處級領導干部更是沒有直接對外簽訂合同、進行借貸的權力，因此，對高校中層領導干部的經濟責任審計可以從履行部門職能出發，對其核心業務的績效及年度計劃完成情況進行考核。具體來說，教學單位根據科研成果、學生經費支出等指標進行評價，考核教學科研能力和學生活動的組織能力；行政部門則以考核工作任務為主，如后勤部門通過建設項目完成率進行評價，考核計劃內工程的完成情況；對于附屬單位，因其能夠獨立進行財務核算，可以通過收益情況進行評價。

2.1.3 完善重大決策情況評價

重大決策主要指“三重一大”范圍內的重要決策，在對此指標進行評價時，應當關注決策的程序是否符合規定、決策結果是否有效等。檢查重要經濟決策程序是否標準化，可以根據被審計領導干部所在單位的制度規范、會議記錄和可行性報告進行確認，審計其重大經濟決策制度是否健全，決策時是否履行了招標、專家論證等必要民主程序。檢查重大經濟決策程序執行是否有效，可以通過被審計領導所在單位文件資料、詢問、現場觀察、重復執行等方法進行確認，具體檢查內容有是否能夠充分執行經濟決策、是否有效監管經費使用情況、是否消除資金浪費情況。

2.1.4 完善領導干部廉潔從政情況評價

領導干部廉潔從政情況也需要定量和定性分析相結合作出評判，應重點審查領導干部擔任領導職務期間個人及其所屬部門是否存在公款消費、違規使用資金、以權謀私或者因管理不善造成損失浪費的情況。情節嚴重者，可移交紀委乃至司法機構進一步審理。要評價領導干部廉潔從政情況，證據必須充分，事實必須清楚，性質及嚴重程度要準確界定。可以通過領導干部違法問題數量、違紀違規金額和專項資金挪用比率等指標進行定量評價，還可以通過民主測評等方式，從職工反映的問題上側面了解領導干部的領導能力、組織協調能力、決策能力、工作風格、管理水平等其他方面情況，作出更有側重的檢查。

2.2 加強任中審計

2.2.1 開展經濟責任審計聯席會議

經濟責任審計聯席會議成員由審計、紀檢、組織、人事、財務、資產等相關部門組成，審計部門負責組織召集，主要討論有關政策和制度，協調解決審計過程中遇到的問題，并提出年度審計工作計劃。通過聯席會，可以根據組織人事部門的人事任免計劃確定下一年經濟責任審計的數量，審計重點可根據紀檢監察部門的案件線索確定，有計劃、有重點、有步驟地組織經濟責任審計，合理分配審計力量，協調離任和任中經濟責任審計比例。

2.2.2 合理利用外部審計力量

加強審計辦公室的人員配置，增強審計人員的工作能力，提高審計工作效率和水平。在內部審計力量不足的情況下，可以適當借助外部審計力量。例如，聘請會計師事務所代為審計；聘請事務所的人員參與內部審計；臨時雇用專業人員；聘請專家幫助解決審計中遇到的問題；成立審計專家庫，對審計中遇到的專業技術性問題進行指導；跨校成立審計組，由上級管理機關組織高校間的互審互查等。

2.3 建立科學的內部經濟責任審計評價體系

2.3.1 定量與定性相結合

要構建科學、合理、客觀的評價體系，必須有機地結合定量與定性指標，如此評價結果才能夠全面。在審計過程中，有必要定量評估相關經濟指標的完成情況及其增減變動情況，定性分析評價項目。定性分析與定量評估之間互相聯系，辯證統一，使經濟責任審計評價更加科學合理，對領導干部經濟責任的履行情況進行更加全面有效的評價。

2.3.2 共性和特性相結合

高校之間的規模、辦學性質不盡相同，高校內部各部門間的工作內容更是千差萬別，要想讓經濟責任審計的評價結果盡量客觀、公平、合理，就要充分考慮到高校內部不同部門之間的差異，并根據分類評估的思想建立相應的評價指標，以反映整體狀態及個體差異，盡可能地消除差異對評價結果造成的不利影響。

2.3.3 效率與效果相結合

評價指標是用來輔助審計工作的，目的是規范操作，制定相對統一的標準可以提高審計效率，增強審計評價指標的可對比性。另外，還必須考慮評價指標運用到實踐中的效果，忌好高騖遠、貪多求大，力爭做到概念清晰、簡單易懂、可操作性強。

2.4 強化審計結果運用

2.4.1 在校內進行公示

高校經濟責任審計不同于國家審計，還未達到向社會公開審計的程度。在校內進行公示，一方面對經濟責任審計工作是一種很好的宣傳，另一方面也能接受全校師生的監督，形成良好的審計環境和氛圍。審計公示可利用多種手段，如通過審計處網站或學校官網發布公告，在校園公告欄上張貼公告，利用學校中層干部會議和職工代表大會宣布等。通過公告讓更多的師生了解情況，營造良好的審計氛圍，促進審計工作和諧發展。

2.4.2 將經濟責任審計結果與中層干部任免掛鉤

內部審計部門不能單槍匹馬地工作，必須充分發揮經濟責任審計聯席會議的作用，建立聯動機制，與組織、人事、紀委、財務等有關部門合作，在開展經濟責任審計工作時協調配合，將經濟責任審計結果最大限度轉化應用到對領導干部的監督管理上。討論和研究審計結果，并將其應用到領導干部的評估、任免及獎懲中去，倒逼各單位和有關部門高度重視審計工作。

建立審計跟蹤制度，大力督促相關問題的整改落實，并定期組織專門的工作人員進行回訪，檢查整改情況，真正發揮審計建議的價值，促進高校內部控制制度不斷完善，提高經濟管理水平，推進問責機制。

2.4.3 貫徹審計整改落實

加大整改落實力度，首先就要提高審計報告的質量。高質量的審計報告、清晰明確的審計問題、切實可行的審計建議是被審計單位整改的基礎和前提。經濟責任審計報告應充分披露審計過程中發現的問題，盡早發現普遍性和傾向性問題，并提出審計建議，特別是涉及體制機制問題、歷史遺留問題和其他疑難問題，一定要早發現、早治理、早整改。其次要明確責任，加強問責機制建設，必須做好以下幾點：一是明確責任主體，建立責任機制，確保誰主管、誰負責，使“問責的水流到頭”；二是完善整改機制，建立問題清單、責任清單、整改清單，逐條落實、逐個銷號，杜絕渾水摸魚、濫竽充數的情況；三是建立聯動機制，互相利用成果，提高工作效率。

3 結語

中層領導是高校長期、穩定發展的核心力量，高校中層領導干部經濟責任審計工作具有十分重要的作用和意義，厘清問題、找到對應的解決措施不僅能促進審計工作的發展，更是助力高校治理能力現代化的重要路徑。