高校二級學院財務管理存在的問題及對策
——以M 學院為例

楊雪金

（中國戲曲學院，北京 100073）

0 引言

近年來，國家在建設高等院校方面投資較多，我國高校已經(jīng)步入正軌且發(fā)展較快，大多數(shù)高校正在實施二級管理。如何做好財務的兩級管理，是高等院校二級管理的核心內容。但在高校財務兩級管理的情況下，部分高校二級學院并未完全適應這種管理模式，其在實際的財務管理工作中還存在些許問題，所以強化二級學院內部審計和財務內控尤為重要。高校只有強化內部控制意識、完善制度，才能夠為二級學院健康穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持與保障。

1 M 學院財務管理存在的問題

1.1 預算執(zhí)行方面存在問題

（1）從總體預算經(jīng)費結余來看，M 學院專項經(jīng)費占比較大。例如，截至2020 年底，M 學院的專項經(jīng)費結余占總余額的70%以上。

（2）部分項目投入的資金預算相對較高，而實際執(zhí)行情況與預算方案差別較大。例如，在M 學院的教學定額經(jīng)費預算方面，其實際支出與預算之間存在嚴重差異，材料費的實際支出也與預算之間存在一定差異。

（3）為了保障支出與預算方案一致，M 學院年底突擊花錢，如年底大量購置下一年辦公用品。

1.2 財務收支方面存在不足

（1）試驗材料費被擠占。實驗室使用的打印紙、硒鼓、墨盒等用品作為實驗材料計入成本核算，造成實驗材料費用不足。

（2）存在收入不及時入賬和坐收坐支現(xiàn)象。M 學院并未將代收代支的相關費用及時上交學校進行入賬處理，而是將此方面的收入用于各種支出。

（3）審簽票據(jù)的規(guī)范性不足。M 學院的財務管理部門在上報部分資金時，有一些票據(jù)缺少有關負責人簽字，不符合審批規(guī)范。

（4）未能及時結清往來款，導致校園資金被嚴重占用。

（5）酬金發(fā)放問題。學院發(fā)放給相關人員的酬金不符合標準規(guī)定。

1.3 物資采購存在不足

（1）購物清單未能及時打印出來放在物資采購表上，因此該學院的很多物資采購并沒有按照相關要求進行。

（2）物資采購涉嫌逃避招標。根據(jù)該學校的規(guī)定，超過30 萬元的物資必須通過公開招標的方式來采購。但是，M 學院在沒有招標的情況下，有多個采購金額在250 000～299 000 元的記錄，因此有逃避招標的問題。

（3）購入的實驗材料并未經(jīng)過規(guī)范化驗收，在領用此類材料時的定額標準也缺乏足夠的規(guī)范性。

1.4 合同管理存在不足

（1）協(xié)議簽訂不符合規(guī)范。M 學院在與外部企業(yè)開展合作時，部分簽訂的協(xié)議中沒有簽訂日期和對方單位授權人的簽字，存在法律糾紛隱患。

（2）協(xié)議執(zhí)行缺乏規(guī)范性。在部分合作活動中，M學院并未嚴格依照合同中所規(guī)定的內容執(zhí)行，偶爾會出現(xiàn)提前支付貨款的問題。

1.5 財務制度不健全

（1）M 學院并未正式推出有關經(jīng)費使用和預算管理的相關文件，有些制度朝令夕改、變動頻繁，管理松散，所以許多費用的報銷比較容易混淆。

（2）M 學院的經(jīng)費審批制度相對不完善。有的項目負責人對自己分管的經(jīng)費比較模糊，有時經(jīng)費被挪用。

2 M 學院出現(xiàn)財務管理問題的主要原因

2.1 財務管理意識淡薄

首先，M 學院對于財務管理工作缺乏長期性、全局性的規(guī)劃。高校的財務管理一般采取“統(tǒng)一主導，分層管理工作”的校、院兩級財務管理機制，這也表明了高校是在整體統(tǒng)籌布局的情況下行使相應的財務管理權。但是，二級學院很容易在財務內部管理流程中局限于自身的實際發(fā)展需要，在開展管理工作的過程中缺乏對高校整體發(fā)展的考慮，對財務管理的相關決策與工作規(guī)劃也比較片面。

其次，M 學院領導對財務管理和制度制定的關注度不足。當前，M 學院的管理人員普遍對財務管理工作沒有進行全面的了解。盡管M 學院根據(jù)學校財務管理工作的整體要求建立了有關規(guī)章制度、設計了管理工作流程，但在實踐中，這些制度和要求卻普遍流于形式，監(jiān)督管理工作也不規(guī)范，M 學院財務管理缺乏足夠的規(guī)范性和嚴肅性。

2.2 財務預算管理不到位

高校在預算方案編制、執(zhí)行及考核方面存在問題，導致二級學院預算管理不到位。目前，高校財務部門在制訂預算方案時通常是根據(jù)總體經(jīng)費規(guī)模來編制預算方案，并未征求二級學院的意見；在預算執(zhí)行過程中只是對二級學院進行總量控制，未要求二級學院上報經(jīng)費使用計劃，各項支出項目也無法準確落實；在預算考核方面，高校并未形成具體的跟蹤考核機制，針對資金使用效益難以形成完整、準確的評估報告，易造成經(jīng)費實際支出與預算內容不實。同樣，M 學院及所屬高校也存在上述問題。

2.3 審計監(jiān)督不到位

內部審計是我國高等院校提高財務管理水平的重要保障，大部分高等院校的內部審計工作制度和流程逐漸完善，但其二級學院的內部審計工作中仍存在不少問題。例如，M 學院的內部審計工作往往流于形式，無法得到全面開展，對經(jīng)費使用情況的跟蹤不夠到位，對發(fā)現(xiàn)的重大問題也不能正確處理，對財務數(shù)據(jù)的真實性、全面性、完整性等都不能有效保障。此外，M學院對經(jīng)濟責任的界定并不清楚，使得內部審計人員無法進行有效的審計評估。內部審計工作的開展缺乏完善的規(guī)章制度。

2.4 財務信息化應用水平有待提升

隨著信息技術的飛速發(fā)展，高等院校能夠將信息化技術手段應用到管理中，如將信息化技術手段運用到學生信息的收集、管理工作，或者實際教學活動中。然而，部分高校及其二級學院的財務管理信息化應用水平有待提升。M 學院的財務管理部門在開展財務管理工作時僅在部門內部使用相應的財務管理軟件，以此對財務數(shù)據(jù)進行處理，并未使用信息技術將有價值的財務信息進行共享。與此同時，M 學院在信息技術應用方面的工作水平也相對較低，其在開展財務管理工作時通常用傳統(tǒng)的方式進行財務數(shù)據(jù)的記錄和保存，工作效率低。由此不難看出，在信息化技術飛速發(fā)展的背景下，M 學院的信息化應用水平相對較低，不僅無法確保本學院財務數(shù)據(jù)傳輸?shù)臅r效性，同時也無法與學校財務管理部門之間建立起有效的聯(lián)系。

3 高校二級學院強化財務管理問題的對策

3.1 提高財務內部控制的意識

二級學院需要根據(jù)實際要求健全財務管理內部控制管理體系和工作流程，提高財務內部控制的意識，由主要領導負責監(jiān)督并制訂內控方案，把控財務管理內部制度建設的整體規(guī)劃，明確界定好職權，將財務管理內部控制工作涵蓋學院日常管理中的各個方面和環(huán)節(jié)，并把內部控制制度貫徹落實到具體管理工作中。

3.2 進一步完善二級學院預算管理工作機制

3.2.1 合理安排學院各類教育支出

二級學院需嚴格按照學校學科建設與發(fā)展計劃、教育工作實際需求及學校年度教學計劃的安排，嚴格統(tǒng)籌、合理安排學院各類教育支出，以保證教育投入足額到位。

3.2.2 提升預算編制的科學性和規(guī)范性

二級學院必須通過逐步分析，形成有學院教師專業(yè)特點的、科學合理的預算方案制訂指標和依據(jù)，以進一步提高學院預算編制的科學性和規(guī)范性。

3.2.3 增強預算執(zhí)行的有效性

二級學院和會計人員在執(zhí)行預算方案時，不僅需要重視對預算方案的分析，還需保證各項計劃支出的合理性、關聯(lián)性、時效性，提高方案執(zhí)行的效率。二級學院應當針對預算執(zhí)行的實際狀況編制詳細的、合理的實施進度和支出計劃表，并指派專員對項目的物料供應等方面進行監(jiān)控。此外，二級學院應進一步健全教育經(jīng)費支出方案。在教育經(jīng)費的分配、管理、審簽等方面更加明晰各級人員的職責。學院對各專業(yè)負責人應提交有關材料和數(shù)據(jù)，并開展資金需求量的估算工作。二級學院應當做好調整教育經(jīng)費支出的工作，并考慮各個專業(yè)的實際狀況，向實驗費用和實驗材料費需求量較大的專業(yè)適當傾斜。

3.2.4 建立健全預算考核機制

二級學院應該按照本校專業(yè)課程建設發(fā)展計劃和本學院專業(yè)課程建設發(fā)展實際情況建立合理的教育經(jīng)費預算執(zhí)行績效評價機制，對二級學院教育經(jīng)費使用情況進行綜合評估，有效糾正二級學院經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的偏差，這樣既能為實現(xiàn)二級學院更好地建設發(fā)展提供切實可信的數(shù)據(jù)信息，也能有效滿足各種教學評估指標的設計需求。

3.3 不斷完善二級學院的財務管理制度

科學有效的財務管理制度既可以有效維護二級學院的資產安全，又可以充分調動院內教職工工作的熱情。因此，二級學院就需要在財務管理制度的完善過程中強調制度的完整性和有效性。同時，二級學院還需要全面總結和優(yōu)化財務管理工作的基本流程，找出財務管理工作的不足和可能產生風險的重要節(jié)點，制定財務風險控制、固定資產管理等規(guī)章制度，進一步規(guī)范財務管理工作。此外，二級學院應做好學院的年度預算管理工作，同時必須健全預算管理流程，在此過程中既要充分考慮學院當前的工作任務和發(fā)展目標，也要兼顧自身特點。除此之外，建立健全風險評估機制，制定具體的風險防控措施。

3.4 進一步加強二級學院的審計監(jiān)督管理

內部審計和監(jiān)督是規(guī)范高校財務管理工作的重要保障。高校要健全對二級學院財務管理工作的審計機制，強化對二級學院財務管理工作的監(jiān)管，建立完善的內部監(jiān)管機制和健全的評價機制。除內部審計外，二級學院還要積極與第三方審計機構開展合作，對財務內部管理工作開展情況進行監(jiān)管與考評，實現(xiàn)目標管理、財務預算、績效考核的有機整合。此外，二級學院要建立分級管理機制，以保證主要經(jīng)濟責任人能夠更好地履行職責。同時，二級學院通過考核信息的及時反饋，也可以使財務管理工作中出現(xiàn)的問題更加透明化，為高校開展監(jiān)督工作提供重要的依據(jù)。

3.5 推進財務管理信息化建設

首先，要提高對財務管理信息化建設的重視程度，加大資金投入力度，以此引進和購買先進信息化設備，同時要根據(jù)財務管理工作的實際情況引進相應的財務管理軟件，讓財務管理人員能夠運用先進的系統(tǒng)軟件實現(xiàn)更加有效的財務信息共享與流通，以此提升財務管理工作效率和質量。其次，高等院校要拉近財務管理部門與信息技術部門之間的距離，讓二者合力開發(fā)財務軟件系統(tǒng)模塊，并實現(xiàn)與校園網(wǎng)的有效對接，讓學校的財務管理工作能夠與二級學院的財務數(shù)據(jù)實現(xiàn)更好的銜接，進而促進二級學院財務數(shù)據(jù)得到及時有效的傳遞。再次，積極打造學校財務管理平臺，讓二級學院能夠通過平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)查詢、管理、控制，為二級學院財務管理提供便利。最后，強化財務管理信息安全建設，建立健全財務信息風險防范機制，定期備份財務數(shù)據(jù)，最大限度保證財務信息安全與可靠。

4 結語

為實現(xiàn)有效的兩級管理，高校需要進一步提高對二級學院財務管理內部審計的重視程度。高校二級學院要加強財務管理內部控制制度的建設和優(yōu)化，此項工作復雜、覆蓋范圍廣泛，需在實際建設的過程中調整和完善相關內容。此外，二級學院還需注意增強財務內控意識，及時做好相關規(guī)劃，完善各個部門的職能，定期對其進行監(jiān)督和考核，促進財務內控效率有效提升，以此更好地助推學院發(fā)展，為學院高質量發(fā)展提供良好的支持與保障。