加強建筑施工企業資金管理內部控制的對策

馮雪景

（廣東水電二局股份有限公司，廣東 廣州 511340）

近些年來，我國的城市化發展腳步在不斷加快，一線城市建筑不斷增多，周邊的農村建設也在規劃中，為建筑施工企業的發展提供了機遇。但是面對不斷變化的市場環境，建筑施工企業想要做大做強，就必須從自身進行改革，不斷提升自己的能力，才能長期穩定的發展下去。企業在不斷改革、提升自身管理水平的同時需要雄厚的資金作為支撐，目前建筑施工企業對于資金管理給予高度重視，其對于建筑施工企業后期的發展十分重要。但目前由于工程周期長、投資大、費用高、成本高，加之同行業競爭愈發激烈，建筑施工企業只有加強財務管理，提高資金使用效率、減少費用、控制成本，才能在建筑業市場中立足。隨著時代的發展，當前信息化技術已融入各行各業，面對同行間相互壓價及透明的市場標價，建筑施工企業只能從施工工藝、施工質量、施工成本方面著手，保障施工資金的正常流轉，施工項目才能順利推進、如期竣工。

一、建筑施工企業資金管理內部控制中存在的問題

（一）建筑施工企業應收賬款管理不足

建筑施工企業普遍擁有一定數量的應收賬款，但是應收賬款占總資金比例過大，就會導致建筑施工企業及其下游勞務分包、材料供應商生存困難，導致施工單位中施工條件惡劣，建筑施工企業因資金周轉不利嚴重影響了其長期穩定發展。

造成建筑施工企業應收賬款的原因主要有以下五個方面：第一，競爭激烈，目前建筑施工項目較少，施工項目單位較多，導致有的單位為了生存，不得不接受先對工程款進行墊付的苛刻條件。第二，由于企業的管理層缺乏風險意識，企業為了提高市場競爭力，盲目不斷地承包較多的工程項目。在承包的過程中未對業主單位進行調查，比如業主單位的資產狀況、經營狀況、借貸情況及誠信問題等，未提前了解并評估應收賬款風險。業主單位的長期拖欠，導致建筑施工企業資金周轉出現問題。第三，企業管理層對于應收賬款管理缺乏重視。對于應收賬款沒有制定相關的規章制度，在具體的實施過程當中，造成了無制度可依。財務部門和業務部門沒有及時對應收賬款賬目進行溝通核對及時處理，使建筑施工企業的應收賬款賬目越來越多，出現了很多陳年舊賬，導致很多賬目無處可追，只能進行壞賬處理。第四，建筑施工企業存在自身問題，施工項目波及時間長、波及人數比較多，所以在實際工作當中，也會出現一些意想不到的問題，造成項目工程不能如期完成。第五，工程層層分包，施工單位與業主間接對話，不能及時地掌握業主的全面信息。由于中間環節較多，也是造成工程款審批、結算、支付困難的主要原因。

（二）建筑施工企業資金管理意識不強

建筑施工企業資金管理意識不強的原因主要有以下兩個方面：第一，管理層缺乏資金管理的意識，缺乏相關的知識儲備，覺得項目資金歸公司統一管理支配，有關項目的收入要詳細匯報，核對每筆賬目，有關成本、費用的支出，要走各種流程審批簽字。管理層認為流程煩瑣，浪費時間，所以對于企業資金集中管理的方式一直存在抵觸，不積極配合相關工作的展開。第二，缺乏專門的資金管理部門對于資金進行管控，建筑施工企業認為資金管理是財務部門的事情，各項目間安排項目的財務人員進行預算、核算等就可以，缺乏整體觀念。有的項目是盈利、有的項目是虧損，如果沒有專門的資金管理人員進行監督與管理，容易導致建筑施工企業因長期虧損，資金不到位，從而出現加速破產的情形。

（三）建筑施工企業融資渠道有限

我國建筑施工企業主要采用自給自足的方式，在融資方面受到了很大的阻礙，主要體現在以下三個方面：第一，由于建筑施工企業大多數負債較多，所以去銀行申請貸款時流程多、手續煩瑣，申請往往難以得到批復。銀行會嚴格審核建筑施工企業申請貸款的相關資料，抵押貸款時需要抵押足額甚至超額的資產來提供擔保，而建筑施工企業的資產較少，無法滿足貸款的要求，常常被拒。對于建筑施工企業中規模較大、成立時間較長、信用良好的企業來說，在銀行申請貸款的過程中往往成功率較高；對于建筑施工企業中規模小、成立時間短、信用較低的企業來說，銀行為了自身的發展，不愿意向此類建筑施工企業放貸，甚至提高了對小規模建筑施工企業貸款的要求。第二，建筑施工企業在面對資金缺口時往往會采用民間融資，民間融資的方式風險極高、利率較大、安全性極差。一旦出現問題，沒有及時應對措施的辦法，嚴重時會導致建筑施工企業的破產。第三，相關扶持政策不健全，對于建筑施工企業的長期發展，國家制定了一系列相關的扶持政策，來解決建筑施工融資困難的問題，由于在具體實施過程中存在差異性，小部分的建筑施工把握住了機會，扭轉局面，順勢發展。大部分的建筑施工企業在面對新機遇的同時，由于自身競爭能力弱，無法在激烈的競爭市場中生存。

（四）建筑施工企業信息化水平不高

信息化技術在建筑施工企業內的廣泛應用，不僅能提高工作效率，還能及時提供最新消息。目前造成建筑施工企業信息化水平不高的原因主要有以下兩個方面：第一，政府有關信息化的推行雖然出臺了相關的政策，但是建筑施工企業在具體實施過程中受到了阻礙，企業的員工習慣于傳統的工作方式，改變新的工作方式還要花費時間精力去學習、去改變，大部分人員不容易接受，嚴重影響了信息化的實施。第二，沒有配備信息化軟件等設備，管理層沒有及時遞交購買設備的資金計劃，造成設備遲遲不到位，也阻礙了信息化水平的推行。

（五）專業人才缺乏

企業內部資金管理是決定企業能否長遠發展的重要基礎。企業內部的資金管理，需要由專業的人員完成，目前，在建筑施工企業中，無論是中高層管理人員還是財務人員，對于這方面都比較欠缺。導致專業人才缺乏的原因主要包括以下兩個方面：第一，財務人員傳統的工作方式，導致工作內容單一，缺乏主觀能動性。財務人員獲得的數據是通過各部門的反饋，不是第一時間獲取的數據，數據缺乏真實性，財務人員編制好財務報表給中高管理層人員時，管理層根據報表作出判斷缺乏及時性，由于財務人員的專業素養不足，容易導致管理層錯過最佳的決策機會。第二，施工管理制度不完善，建筑施工企業對于財務人員沒有定期或者不定期地組織有關資金管理的相關培訓，財務人員不學習新知識，不提升專業技能，依舊采用傳統的工作方式，不僅浪費時間成本，還會存在很多的隱患，影響各項工作的順利進行，由于管理制度不完善，企業員工在實際工作中造成無規章制度可依，容易鉆制度的漏洞，做出有害建筑施工企業的行為，等事情發生在做出補救則為時已晚。

二、建筑施工企業資金管理的優化策略

（一）構建完善的應收賬款管理體系

對建筑施工企業應收賬款管理不足出現的問題進行分析匯總，發現相關優化建議可以從以下五個方面來著手。第一，對于應收賬款加大催收力度。應收賬款拖欠的時間越長越不容易收回，更容易導致壞賬。建筑施工企業可以在欠款發生的最開始階段就采取一些相關的收賬措施。要定期地對債務人的償債能力進行跟蹤，對于正常經營的建筑施工企業，要多聯系、多了解企業的內部經營情況，利用節假日發放民工工資等理由，通過催要的方式將應收賬款盡快收回。對于長期難以收回的應收賬款來說，運用法律的武器、強制的手段進行收回。對于有錢不還故意拖欠的企業來說，先進行催款和追款，如果長期未果，需借助法律途徑來保護自己的權益。第二，從源頭做起，對建設方的資產、信用、誠信、還款能力進行全方位了解。不能為了承攬工程而忽視后期的收款，對于墊付工程以及收取部分預付款的事項，更應該高度警惕，盡可能地從源頭來控制應收賬款。第三，建立建筑施工企業應收賬款管理規章制度。對于施工過程中的資料進行分類管理，對于各種簽證資料要歸檔。對工程結算資料需提前上報，對結算資料要進行監督管理、盡早批復，使應收賬款盡快收回。第四，建立獎懲機制，建立企業員工應收賬款的內部考核機制，應收賬款收回對于企業的每位員工都是有益的。員工有責任和義務對其進行監督與管理，對作出貢獻的部門及個人進行現金獎勵，對其造成損失的員工進行現金處罰，賞罰分明，促進應收賬款的收回。第五，成立專門的清收機構，由于建筑施工企業的特點，項目完工后就轉移到下一個項目，沒有時間和精力來處理應收賬款，需要組織專門的清收機構對建筑施工企業應收賬款進行跟蹤與清理，保證應收賬款的及時收回。

（二）樹立現代化的資金管理理念，提高資金使用效率

建筑施工企業可以通過以下三方面來提高資金管理意識：第一，要打破傳統的資金管理模式，改變項目資金專款專用的弊端，建立現代化的資金管理模式，實現資金統一管理、統一調配，提高資金的使用效率，避免項目之間資金交叉使用，有效解決資金沉淀的問題。第二，提高管理層的資金管理意識，建筑施工企業要定期組織管理層進行資金管理的知識學習，真正地理解企業實行資金管理集中化的意義所在，對于定期學習的知識，要進行考核評分并加入年度考核中，提高管理層的執行力，避免影響資金管理的進程。第三，大型的建筑施工企業可以成立資金管理部門，不僅可以提高資金的使用效率，還可以對資金進行統一管理，開展存款、貸款、擔保等多種金融業務，大大降低資金使用成本。

（三）拓寬資金來源，降低資金成本

建筑施工企業可以從以下四個方面拓展融資渠道：第一，建筑施工企業要認真地核查項目提供企業的資產情況、信用情況，判斷有無定時償還的能力，優先選擇無法律糾紛、資產豐富、誠信良好的項目，規避項目額外貸款風險。第二，由于銀行融資途徑存在客觀難度，所以建筑施工企業可以尋找新的融資方法：比如融資租賃、內部融資、供應鏈融資、債券融資等方式。第三，建筑施工企業提高信用的重要途徑就是從企業自身做起，制定良好的制度并嚴格執行。提高企業自身實力，在資產、質量、信用、識別、應對風險的能力等方面都做到最優，這樣才能減少銀行審核帶來的風險，企業積極地配合銀行的評估，實現共同發展。第四，中小型建筑施工企業要想發展得更好，需要得到國家的幫助與扶持，國家應注重建筑行業的整體發展趨勢，進一步加大相關政策的扶持力度，發揮對市場的引導作用，對于金融市場，降低基本要求條件，特殊情況特殊處理，保證融資方式的多樣化。

（四）建立資金管理信息化體系

建立資金管理信息化體系的建設可以從以下兩方面開展：第一，建筑施工企業的中高層管理人員對于資金管理信息化建設有明確的認知，不僅僅是為了配合政府出臺的相關政策的實施，提高中高層管理的主觀能動性，管理層根據企業目前的實際情況頒布一系列相關的政策，鼓勵員工學習資金管理信息化技術，改變自己、提升能力，從而促進信息化的順利展開。第二，管理層還要積極籌措資金，更換一批新的軟硬件設備，推動信息化建設的開展。

（五）提高人才素養

信息時代的發展也為財務會計和審計提供了便利。但是，仍有少數施工企業的財務部門仍采用較為傳統的資金核算方法，這不僅增加了工作量，也容易導致審計風險的出現。此外，大部分財務人員的工作范圍還停留在財務核算的層面，從項目施工現場收集數據，估算材料的使用量，結合人工費和設備使用費，為項目分配資金。這種機械化的數據分析缺乏主觀能動性，使員工無法準確理解數據和概念，導致會計工作跟不上實際施工進程。財務部門給出會計報告后，如果發現問題，就會錯過補救的最佳時機，導致資金管理風險擴大。因此，財務人員要提高自身的管理和會計技能，不要拘泥于施工現場反饋的信息，完成數據的收集和分析，更要積極參與企業其他部門的學習，涉獵更多的專業知識，為后續的會計工作打好基礎。同時，在建設項目施工過程中，要保證各崗位員工具備專業素養，建立工程竣工結算問責制度。企業還需要定期培訓財務人員，讓他們更加清晰地了解相關法律知識，強化法律意識，有效減少違紀行為的發生，制定合理的考核制度，通過該系統可以綜合評價每個員工的工作能力和工作態度，確保投入到工作中的財務人員具有專業的財務風險管控能力，從而調動員工的積極性，使其認識到自己的工作職責，進而提高財務人員的綜合素質，高效準確地完成財務會計工作。

三、結束語

綜上所述，對于施工企業來說，進一步轉移、防控資金管理，減少負效益是促進企業高效運營的生存基礎。此外，在“防風險、降杠桿”的政策指引下，提升資本管控，升級高負債經營模式，逐漸成為企業可持續發展的基礎。企業需要加強對應收賬款和應付賬款的信息管理，大大提高企業的資產周轉率和經營質量。如今，建筑企業要想在日益激烈的競爭環境中占據一席之地，就必須做好項目資金管理，降低企業的財務風險，最終幫助企業實現可持續發展。