企業會計管理中的風險類型及防控策略探討

何 雙

（吉林省城鄉規劃設計研究院，吉林 長春 130061）

企業在經營過程中，需要面對來自各個方面的風險，合理地控制、規避風險，是維持企業正常運行、追求經濟效益的重要手段。無論何種企業，財務管理與核算工作都是事關企業資金流動的關鍵性工作。會計管理作為財務管理與核算工作中的一個重要組成部分，其對企業運行的重要性不言而喻。會計管理工作中的風險控制與否，則直接影響企業整體的經濟效益。

一、企業會計管理的內涵及主要風險類型

（一）企業會計管理的內涵

會計是對企業經營成果的管理、核算以及監督，從會計的職業屬性來看，會計本身就是一種對經濟活動的管理和約束。會計工作的直接管理對象表現為資產，資產則來自企業各部門的經濟業務活動，這就意味著會計工作不僅僅是對表現為貨幣的企業資產的管理與約束，更是一個聯系企業所有部門經濟活動的綜合性工作。從這方面來看，會計管理更傾向于一種制度，即對企業經濟行為進行的監督管理制度。另外，企業進行業務擴展，對自身經營情況進行評估，需要具體的數據支撐，除了業務數據之外，更重要的是財務數據的支撐。因此，從這個角度來看，會計管理則又傾向于一種標準，即企業評估自身經營水平的標準。

（二）企業會計管理中的風險分類

企業會計管理工作需在財務管理制度的指導之下，對各部門項目運行的財務狀況進行核算，對各項目運行的真實狀況進行掌握。會計管理直接對象是企業經營運行的資金情況，在理想狀態下，企業的會計管理工作應當是一種確定性的工作。但在實際條件下，由于企業從事經濟活動的復雜性，會計管理工作則不可避免地要面對一定的風險。

首先是來自企業內部非資金管理的風險，這種風險集中體現在兩個方面，一是制度風險，二是人員風險。企業內部管理制度、部門架構以及部門之間的業務管理、部門之間的信息流通等制度性的因素，都會直接對會計管理工作產生影響，帶來會計管理工作的風險。這種制度風險從某種程度上來說是一直存在、不可避免的，制度風險在一個固定的時期內是相對比較穩定的，可以通過制度的優化來達到控制的目的。因此，制度風險的控制是一個動態的長周期過程。人員風險與制度風險的性質相似，但人員風險的不確定性更強。直接從事企業會計管理工作的人員專業素質、對財務數據的處理等，會直接影響會計管理工作的準確性；企業管理層人員的變動會直接影響企業的整體經營策略、相關管理制度，進而對會計管理工作產生影響。其次是來自資金管理的風險。企業的經營發展處于一個不斷發展變化的過程當中，隨著企業業務能力、經營水平等發展變化，企業能接觸到的資金或者對資金的處理策略也在發展變化，投資、融資、借貸等行為，具有不確定性，這種不確定性也是企業會計管理工作需要面對的風險之一。

二、企業會計管理中的具體風險及成因分析

（一）資金風險

1.投資風險

一般情況下，企業獲取經濟效益的主要途徑是業務經營，但一些經濟實力較強的企業同樣會通過投資活動來獲取經濟效益。投資活動通過向某一經濟主體或某一行業領域投放資金，以經濟主體或領域的預期發展來獲取利潤回報。這個過程中，企業所投資的對象并不受企業控制，投資對象的發展具有不確定性，因此，投資企業需要面對一定的風險。企業的投資行為往往會面臨雙重風險，不確定性較強。投資行為會對企業自身的資金運行狀況產生影響，企業內部的資金管理需要做出相應的改變。此外，企業還需要面對投資對象的發展經營、政策變化以及市場競爭等外部風險。投資對企業會計管理工作的影響較大，一方面，企業投資需要以企業會計管理工作提供的財務數據作為支撐；另一方面，投資產生的資金變動也要求企業會計管理工作的變化。

2.借貸風險

企業為了擴大生產規模，會選擇借貸的方式參與融資。一般情況下，借貸活動主要發生在企業與金融機構之間。但受企業經營規模、經營能力等因素的影響，企業向金融機構貸款存在困難時，便轉而尋找民間借貸途徑。相較于金融機構的貸款，民間借貸的風險更加突出，不合理的借貸合同、貸款利息等會加劇企業的經營風險。另外，部門經濟實力相對較強的為謀求更大的經濟利益，同時為了規避資金風險，會選擇通過金融結構貸款，再通過貸款轉借的方式來投資。這種借貸行為既違背法律的要求，同時企業還要承擔來自借款單位違約和金融機構催債的雙重壓力，會對企業本身的會計管理工作帶來十分嚴重的經濟壓力與管理風險。

3.融資風險

相較于投資、借貸風險而言，融資風險對企業會計管理工作影響的不確定性相對較小。融資是一個資金的籌集過程，從宏觀的角度來看，借貸行為就屬于融資的一種形式。企業融資過程中需要面臨的風險主要來自兩個方面，一方面是企業自身經營能力與管理體系，較差的經營能力、不完善的管理體系會造成企業融資困難的現象，影響企業的經營運行，最終影響職業的經濟收益，進而對企業的會計管理產生影響。另一方面，是以投資名義收保證金、考察費、要求企業制定各種計劃等融資詐騙風險，融資詐騙風險對企業會計管理工作的影響是最直接的。

（二）制度風險

制度風險是影響會計管理工作的企業內部風險之一，制度風險的表現形式雖然多種多樣，但基本都是由制度構建不完善造成的。首先，監督管理體系的構建不完善。監督管理體系不健全，資金使用不夠透明，會帶來一系列的會計管理問題。監督責任無法落實，管理層利用職務便利挪用公司資金，動用關系使虛報財務數據等，會直接對企業的會計管理工作產生影響。監督體系構建不夠完善帶來的另一個影響在員工的執行力方面，企業從事經濟活動制定的各種策略若得不到落實，原本可控的風險便會轉為不可控風險，為會計管理工作帶來一定的隱患。其次，企業內部各職能部門的整體架構不合理。企業的經濟活動分散到各個職能部門，表現為各種不同的財務數據，職能部門之間架構的不合理，會使財務信息數據的流通受到一定阻礙，致使財務信息數據失真，從而影響財務核算工作。

（三）人員風險

人員風險主要包括兩個部分，一是直接從事會計工作的從業人員，二是企業管理人員。會計工作人員是會計管理工作中最主要的參與主體，會計工作作為一項專業的財務信息數據的處理工作，對工作人員的專業水平要求較高。就目前會計行業情況來看，會計從業人員的整體素質不一。企業在人才招聘時把關不嚴格，對人才招聘的重視程度不夠，導致會計工作人員不能適應分配的工作崗位。企業內部人員崗位之間的頻繁調動、企業會計專業團隊的組建管理等，都是影響會計從業人員專業水平的主要因素。在企業管理人員方面，管理層沒有樹立正確的管理觀念，不能制定正確的財務管理策略，影響會計管理工作的正常進行。另外，使企業生產經營的經濟效益最大化是財務、會計管理的最終目標，但企業管理層因為沒有清晰的管理目標，常常會使企業的會計管理工作處于一種相對混亂的狀態，使其不能良好地發揮經濟管理、風險控制的作用。

三、企業會計管理中的風險防控策略探討

企業會計管理中存在的風險以會計管理工作為核心，貫穿企業經濟活動的整個過程，呈現出多種形式。因此，在風險控制管理策略的制定上，需要結合會計工作的主要內容以及企業實際經營過程中會計風險產生的原因，綜合其他方面的影響因素，做好統一規劃。

（一）對于資金風險的管控

資金風險主要來自投資、借貸、融資等涉及企業資金變化的經濟活動，這種風險綜合不確定性較強，在策略制定上，要以穩定公司經營水平，依據資金來源或者用途靈活應對為主要原則。對于可控制的確定性因素要加以控制，對于不可控制的因素則要尋找科學的方式將風險盡量降低。投資活動中的外部風險是不可控制的。因此，降低投資風險的措施主要從企業自身的經濟運行著手。會計管理工作是企業進行投資活動的一個重要參考，在企業進行投資活動之前，要對企業自身的經營水平、現金流狀況等做好全面的評估，以保證企業基本運營為底線，對于投資可能出現的狀況做好全面的評估，制定好相應的預案，保證理性投資。借貸與融資活動中的風險來源具有一定的相似性，整體策略制定原則應以保證企業內部正常運行，確保借貸融資合法、合規。借貸與融資行為首先應當符合國家法律法規的要求，保證借貸、融資行為的有效性；其次，公司管理層要注意分辨借貸與融資對象，在借貸、融資行為發生時嚴格按照政策法規要求的經濟流程進行，以控制風險。

（二）對于制度風險的管控

制度風險在企業經營運行一定周期內以一種相對固定的形式出現。為此，依據企業實際運行狀況制定科學、有效的制度，保證周期內企業經濟運行的穩定，成為企業會計管理工作中的一個重點。對于企業會計管理制度中監督管理體系不完善帶來的風險，構建健全的會計管理工作監督體系，保證會計管理秩序的有效實施，就是降低制度風險的一個重要措施。首先，要以資金使用為主要抓手，制定明確的資金使用標準，先對監督體系做一個宏觀上的規定；其次，要落實監督的具體責任，確保相應標準的實際落實，必要情況下可推行經濟責任終身問責制，以此來約束管理層的資金使用，強化管理層監督；最后，要結合公司經營的實際變化，對既有的監督體系不斷更新完善，確保體系的建設與公司實際的發展保持一致。在企業內部各職能部門架構的優化上，要以確保財務信息數據公開、及時流通以及提高部門協作效率為主要原則進行優化。結合問責制度，既可以在統一規范化的標準下采用信息技術手段構建共同的信息技術平臺為主要手段，也可以采用組建專業團隊的方式來實現財務數據的完全流通。

（三）對于人員風險的管控

從某種程度上來說，人員風險也具有較大的不確定性，但通過科學、合理的手段，人員風險可以有效地降低。對于直接從事企業會計核算工作的工作人員，企業首先要從源頭做起，對招聘的對象做好質量把控，除了會計資格從業證的基本要求之外，適當擴展人才考核標準；對于企業內部員工，傳統的會計已經不能適應新形勢下的現代企業，想要不被時代拋棄，就必須通過專業的培訓來提高會計人員的工作能力。因此，以定期開展培訓、組織人員進修等方式不斷提高會計工業人員的專業水平，是降低會計管理工作中可能出現的人員風險最直接有效的控制策略。另外，對于會計管理人員造成的會計管理風險，要想從根本上解決風險控制問題，就必須要從問題的根源入手。首先，管理人員要樹立正確的管理意識，樹立終身學習的觀念，提高管理能力，對企業的運行情況盡量做出合理的判斷，并以此來制定科學的管理策略；其次，要制定明確的管理目標或制度，強化企業運行的策略依據，加強秩序管理，從而穩定整體的管理風險。

四、結語

綜上所述，企業會計管理中的風險管控策略的制定，是基于會計工作的一個系統性設計。企業的會計管理工作貫穿于企業經濟活動的整個過程，既受到企業經營水平、業務能力、人員素質以及資金狀況等因素的影響，同時也對這些因素形成一定的作用。隨著市場經濟的不斷發展，行業、企業之間的競爭程度愈發激烈。做好會計管理中的風險控制，對于企業保持市場競爭力是不言而喻的。制定科學、合理的會計管理風險控制策略，需要從會計管理的本質出發，結合企業實際運行狀況，在一個動態的變化過程中對策略進行不斷優化。