淺談財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用

畢知民

青島市李滄區(qū)湘潭路街道辦事處

目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的財(cái)政體系必須與時(shí)俱進(jìn)，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。稅收制度對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的影響是顯而易見(jiàn)的，稅收征管制度是稅收工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。沒(méi)有健全的制度，稅收工作過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，影響中小企業(yè)稅收政策。但是，我國(guó)現(xiàn)行的稅制不能滿足中小企業(yè)的發(fā)展需要，稅收制度對(duì)中小企業(yè)的扶持作用也無(wú)法體現(xiàn)。因此，我們必須創(chuàng)新和改革財(cái)政稅收制度，以支持中小企業(yè)的發(fā)展，并充分發(fā)揮中小企業(yè)積極作用，科學(xué)調(diào)整各種資源，穩(wěn)定中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

一、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新概述

經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)形成了比較完善的經(jīng)濟(jì)體制，一大批中小企業(yè)不斷涌出，優(yōu)化了整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，在新的經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)下，為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須促進(jìn)各類中小企業(yè)的快速發(fā)展；為了消除中小企業(yè)的發(fā)展困難，獲得更多的支持，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新是非常必要的。財(cái)政支持，即政府通過(guò)各種方式對(duì)企業(yè)給予更直接的支持，解決中小企業(yè)發(fā)展中的財(cái)政困難，支持新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。通過(guò)稅收制度創(chuàng)新，國(guó)家可以通過(guò)強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)手段支持中小企業(yè)的發(fā)展，保障中小企業(yè)的發(fā)展，同時(shí),還可以根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況,完成稅制的轉(zhuǎn)型,解決傳統(tǒng)稅制改革遺留的問(wèn)題,及時(shí)彌補(bǔ)稅收立法的空白，通過(guò)強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控，使稅收制度發(fā)揮更有效的支撐作用，促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、財(cái)政稅收制度對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義

中小企業(yè)的發(fā)展還存在包括財(cái)政、稅收、資金市場(chǎng)等方面問(wèn)題，而中小企業(yè)的發(fā)展壯大則有賴政府部門的扶持與幫助,同時(shí)政府部門也應(yīng)當(dāng)賦予中小企業(yè)必要的財(cái)政補(bǔ)貼,讓它們可以更合理的推動(dòng)它們的發(fā)展。我國(guó)政府將在每年的財(cái)務(wù)預(yù)算中為中小企業(yè)發(fā)展項(xiàng)目撥出專項(xiàng)資金，并建立國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金,并將在可能的情形下,進(jìn)一步加大國(guó)家對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的扶持。為最大限度地鼓勵(lì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng),國(guó)家有關(guān)部門已建立了多種鼓勵(lì)基金，在一定程度上為中小企業(yè)的發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的政策基礎(chǔ)使許多中小企業(yè)從發(fā)展中受益。

三、財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)的扶持作用

(一)政府在資金方面的支持

從我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形式來(lái)看，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在內(nèi)部管理和發(fā)展規(guī)模上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于中大型企業(yè)，同時(shí)他們需要更多的資金支持，目前，我國(guó)政府在發(fā)展國(guó)有大企業(yè)的同時(shí)也加大了對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政支持力度，并通過(guò)一系列措施，增加了一批扶持項(xiàng)目，解決中小企業(yè)的財(cái)政問(wèn)題。例如，近年來(lái)，我國(guó)設(shè)立了“火炬計(jì)劃”和“星火計(jì)劃”等專項(xiàng)基金，足以證明財(cái)稅制度對(duì)中小企業(yè)資本的支持作用，此外，我國(guó)地方政府逐漸認(rèn)識(shí)到發(fā)展區(qū)域性中小企業(yè)的重要性，加大了財(cái)政支持力度。例如，他們?cè)O(shè)立了許多項(xiàng)目，如新興產(chǎn)業(yè)支持項(xiàng)目、技術(shù)創(chuàng)新基金支持項(xiàng)目、信貸基金支持項(xiàng)目等，為中小企業(yè)的發(fā)展提供有效的財(cái)政支持，進(jìn)一步促進(jìn)了中小企業(yè)的自我發(fā)展。

(二)政策傾斜

加強(qiáng)稅費(fèi)制度的政策初步體現(xiàn)在國(guó)家有關(guān)部門的相關(guān)采購(gòu)活動(dòng)中，并開(kāi)始向中小企業(yè)推廣，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，公共采購(gòu)項(xiàng)目會(huì)占據(jù)企業(yè)資金的很大一部分，可以幫助企業(yè)在最短的時(shí)間內(nèi)將產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)，從而直接提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，政府的采購(gòu)意味著政府為中小企業(yè)提供可靠、科學(xué)的銷售平臺(tái)，并給予一定的優(yōu)惠待遇，中小企業(yè)在確定采購(gòu)比例時(shí)，會(huì)根據(jù)一定的條件適當(dāng)分配股份，從而在采購(gòu)過(guò)程中取得一定的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)提高融資方面的扶持

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，我們的稅制正逐步更新，在這情況下，我們可以為中小型企業(yè)提供財(cái)政保障，從而進(jìn)一步提高企業(yè)融資效率。支持中小企業(yè)建立信息系統(tǒng)，可通過(guò)企業(yè)信用評(píng)估提高中小企業(yè)信用，評(píng)級(jí)分析以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，政府也可以直接參與企業(yè)融資，為中小企業(yè)作為第三方擔(dān)保人的融資提供擔(dān)保，并積極引導(dǎo)資金用于中小企業(yè)的建立，使它們能有效地為中小企業(yè)獲得更多的資金。在政策方面，可向中小型企業(yè)提供適當(dāng)?shù)闹гY(jié)合實(shí)際制定適當(dāng)?shù)亩愂辗龀终撸浞直Ｕ现行∑髽I(yè)的合理發(fā)展。

(四)能夠促進(jìn)中小企業(yè)資源合理分配

在我國(guó)中小企業(yè)和特殊企業(yè)的發(fā)展中，許多稅收優(yōu)惠政策和手段仍將面臨一系列重要問(wèn)題。鑒于此，國(guó)家必須從大企業(yè)中抽出部分經(jīng)濟(jì)資源，支持中小企業(yè)的發(fā)展，只有配置合理，才能使使企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)步推進(jìn)，提高利用率，提高企業(yè)在各自行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

四、中小企業(yè)發(fā)展中財(cái)政稅收制度扶持存在問(wèn)題分析

我國(guó)實(shí)施的稅收制度本身沒(méi)有相應(yīng)的相關(guān)性，因此，相關(guān)政府部門的工作人員需要根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展和稅收制度創(chuàng)新的不同發(fā)展階段，及時(shí)做出調(diào)整。現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)稅體制仍存在許多不合理的內(nèi)容，從大企業(yè)和中小企業(yè)每年必須繳納的稅款來(lái)看，我國(guó)政府稅務(wù)行政部門的工作人員對(duì)不同的企業(yè)采取不同的稅收征收規(guī)定，所繳納的稅款也不同，一些本應(yīng)發(fā)揮支持作用的財(cái)政措施和優(yōu)惠措施并沒(méi)有得到體現(xiàn)，因此不能滿足中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

(一)財(cái)政稅收制度的政策還并不健全

盡管我國(guó)早已形成了完善的社會(huì)主義稅收政策，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收政策依然脆弱，也因?yàn)橐恍┩刀惵┒惔蟀福瑢?duì)國(guó)家的稅收收入形成了實(shí)質(zhì)性的危害。現(xiàn)階段,國(guó)家已經(jīng)普遍地通過(guò)結(jié)賬形式確認(rèn)已納稅金額,而在實(shí)際實(shí)踐中，許多企業(yè)都將個(gè)人發(fā)票當(dāng)作發(fā)票的主要要素，將一些不存在的企業(yè)發(fā)票當(dāng)作發(fā)票的重要組成部分，或通過(guò)上述方式逃稅等。事實(shí)上，中小企業(yè)生存困難主要是因?yàn)槠滟Y金來(lái)源不穩(wěn)定，規(guī)模比大企業(yè)小，競(jìng)爭(zhēng)力大得多，因此，稅收制度會(huì)直接影響我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。

(二)財(cái)政稅收制度實(shí)施管理方法靈活性不足

目前我國(guó)稅收制度的實(shí)施存在著明顯的靈活性不足，對(duì)中小企業(yè)及其行業(yè)市場(chǎng)的實(shí)際情況的分析不全面、不深入，公營(yíng)部門對(duì)中小企業(yè)的支援要求是一般性的，令中小企業(yè)不能更有效地管理，結(jié)果使一些中小企業(yè)難以確定其發(fā)展方向和未來(lái)的規(guī)劃，甚至一些中小型企業(yè)也對(duì)其內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行了徹底的調(diào)整，以便有效地利用稅收優(yōu)惠，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的需要沒(méi)有得到有效的滿足，給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的障礙。此外，過(guò)去雖然在稅制創(chuàng)新方面，對(duì)中小企業(yè)的支援有所增加，但是它們影響了當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，因此阻礙了很大一部分中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

(三)缺乏宏觀的扶持規(guī)劃

關(guān)于通過(guò)稅收和稅收制度支持中小企業(yè)發(fā)展，各級(jí)政府沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)劃，總體管理水平較低，沒(méi)有在宏觀層面制定相應(yīng)的規(guī)劃，因此，專項(xiàng)資金主要投資于當(dāng)?shù)氐闹еa(chǎn)業(yè)，這既缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃支持，也缺乏法律保障。雖然地方政府已經(jīng)采取了一些措施，但由于缺乏統(tǒng)一的形式，各部門在支持和資金數(shù)額上仍各自為政，并非所有特殊小企業(yè)都能從稅收和稅收優(yōu)惠政策中受益，但只有在盈利行業(yè)經(jīng)營(yíng)的中小企業(yè)更有可能受益。

(四)扶持手段單一

在現(xiàn)階段中小型企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，盡管有不同形式的資金和資金支持，但它們的支持工具仍然獨(dú)具特色，目前，主要的支援工具是融資及政府資助或推行有關(guān)的優(yōu)惠政策。雖然中小企業(yè)可以獲得融資保障，但創(chuàng)業(yè)發(fā)展的因素除了融資外，還包括社會(huì)、環(huán)境、人力資源等。

五、利用財(cái)政稅收制度扶持中小企業(yè)的有效扶持措施

在我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅體制下，要根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境，創(chuàng)新財(cái)稅體制，促進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。下面討論支持中小企業(yè)的財(cái)政和稅收制度的相關(guān)創(chuàng)新措施。

(一)建立健全財(cái)政稅收相關(guān)的法律制度

針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不同以及中小企業(yè)融資面臨的主要發(fā)展問(wèn)題，制定相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)，為中小型企業(yè)制訂特定的監(jiān)管稅制。在法律保障的情況下，促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展。首先，必須適當(dāng)降低增值稅，這方面的政策對(duì)中小型制造企業(yè)有積極的促進(jìn)作用。因此，在制定這一領(lǐng)域的法律制度時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同類型企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣也可以進(jìn)一步的減輕政府的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免逃稅，這對(duì)雙方的利益都有很好的保障。

(二)出臺(tái)相應(yīng)政策，加大支持力度

許多中小企業(yè)在稅制創(chuàng)新方面得不到有效的支持，因此，它們需要為中小企業(yè)制定合理的稅收政策。首先，中小企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)是其可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵要素。中小型企業(yè)在特定的發(fā)展過(guò)程中需要不斷創(chuàng)新的創(chuàng)業(yè)精神，為減輕企業(yè)的財(cái)政壓力，政府可為中小企業(yè)發(fā)展提供支援，以及確保它們?cè)谑袌?chǎng)上的穩(wěn)定運(yùn)作；第二，中小企業(yè)在市場(chǎng)上的發(fā)展，必須有良好的導(dǎo)向和經(jīng)濟(jì)效益，除其他外違規(guī)操作外，可適當(dāng)提供財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，以確保中小企業(yè)在科學(xué)上適應(yīng)其市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，以及實(shí)施中小企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型，幫助中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，最終優(yōu)化中小企業(yè)結(jié)構(gòu)。

(三)組織素質(zhì)高、專業(yè)化的財(cái)政稅收管理隊(duì)伍

由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，我國(guó)在未來(lái)的發(fā)展中將會(huì)繼續(xù)深化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革。在財(cái)政領(lǐng)域面臨的形勢(shì)越來(lái)越復(fù)雜，稅務(wù)人員必須提高綜合素質(zhì)。因此，我國(guó)財(cái)政部門應(yīng)注重發(fā)展和積累管理人才，切實(shí)提高財(cái)稅人員的工作質(zhì)量，為確保稅收制度創(chuàng)新在實(shí)際稅收工作中的實(shí)際實(shí)施，從而有效地利用稅收創(chuàng)新支持中小企業(yè)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)于落后，對(duì)稅制創(chuàng)新的目標(biāo)認(rèn)識(shí)不足，可能導(dǎo)致中小企業(yè)在克服稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)行業(yè)現(xiàn)代化方面得不到幫助。因此，在國(guó)家財(cái)政部門，必須提高工作人員的培訓(xùn)水平，組織各種形式的培訓(xùn)課程，以提高稅務(wù)局一般職員的專業(yè)水平，以更好地應(yīng)付目前稅務(wù)界對(duì)管理人才的需求。

(四)科學(xué)調(diào)整稅率，完善財(cái)政稅收制度體系

稅率是國(guó)家稅收制度建設(shè)的核心內(nèi)容，也直接影響企業(yè)的稅收水平，要充分利用財(cái)稅制度扶持中小企業(yè)，必須理順稅收制度體系，減輕企業(yè)稅收負(fù)載率，在當(dāng)前以企業(yè)減稅為目標(biāo)的改革大勢(shì)下，財(cái)政需要深入分析中小企業(yè)發(fā)展面臨哪些困難，創(chuàng)業(yè)發(fā)展前景如何，以及大企業(yè)對(duì)中小企業(yè)的影響和壓力，并合理調(diào)整關(guān)稅稅率，滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求。例如，在擴(kuò)大生產(chǎn)的過(guò)程中，中小企業(yè)迫切需要資金，而國(guó)家政府部門可以依法給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，或者允許合伙企業(yè)自主選擇稅收形式；當(dāng)然，這個(gè)過(guò)程必須在法例上標(biāo)注，及時(shí)彌補(bǔ)稅務(wù)管理的空白，為中小企業(yè)稅收優(yōu)惠提供科學(xué)合理的法律保障。

(五)改善中小企業(yè)的融資環(huán)境

在中小企業(yè)發(fā)展壯大的過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展前景，政府部門有必要增加對(duì)人力資本發(fā)展的要求,并增加在人力資本發(fā)展過(guò)程中的資金投入，在稅制變革與稅收革新的過(guò)程中,我們還必須為中小企業(yè)的發(fā)展與壯大,創(chuàng)造更為完善的投資環(huán)境，在中小企業(yè)發(fā)展中，要通過(guò)稅收政策體系的創(chuàng)新，加強(qiáng)政府對(duì)財(cái)政企業(yè)的政策支持，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其發(fā)展壯大。同時(shí)，通過(guò)稅收政策體系的創(chuàng)新，可以選擇合適的債務(wù)融資組合，降低融資過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)，減少對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)發(fā)展的影響，為正常運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

(六)建立引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型的財(cái)政稅收制度

由于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展與壯大是特定歷史時(shí)代的必然現(xiàn)象，而中小企業(yè)在對(duì)抗巨大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面的經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較弱，在我國(guó)現(xiàn)時(shí)的稅收政策下,要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)是非常艱難的，如果地方政府部門一味爭(zhēng)論制度的合理性,很可能會(huì)形成反效應(yīng)；因此在這方面,作者建議政府各部改革稅務(wù)觀念和稅收政策的創(chuàng)新,并出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策以引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型。目前全國(guó)的中小企業(yè)部門仍以個(gè)體工業(yè)經(jīng)營(yíng)為主,所以科技型中小企業(yè)總量相對(duì)較小，而科技型中小企業(yè)作為一種新型民營(yíng)企業(yè),發(fā)展空間大,投資收益較高；同時(shí),中小企業(yè)的發(fā)展壯大也可以增強(qiáng)我國(guó)的全球競(jìng)爭(zhēng)力。因此，政府當(dāng)局在制訂財(cái)政預(yù)算政策時(shí)，應(yīng)更重視科技型中小企業(yè)，以及其他部門的中小企業(yè)，并鼓勵(lì)它們使他們更加重視科技應(yīng)用，提高科技水平，在工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，使其成為長(zhǎng)期的科技企業(yè)，鑒于科技企業(yè)需要大量的研發(fā)投資，公營(yíng)部門可考慮在企業(yè)成立初期免稅，使得一些企業(yè)能夠成功度過(guò)困難時(shí)期，為未來(lái)的發(fā)展創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

六、結(jié)語(yǔ)

簡(jiǎn)而言之，現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要組成部分。此外，中小企業(yè)的發(fā)展可以在一定程度上緩解我國(guó)日益增長(zhǎng)的就業(yè)壓力，從而有效地解決問(wèn)題，與畢業(yè)生就業(yè)有關(guān)的問(wèn)題。因此，我們的政府當(dāng)局應(yīng)更重視中小型企業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，不僅需要加強(qiáng)財(cái)政財(cái)政創(chuàng)新，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供適當(dāng)?shù)馁Y金支持，并為他們提供適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，還需要確保中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)不斷創(chuàng)新的發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。只有隨著我國(guó)中小企業(yè)的不斷發(fā)展，我國(guó)社會(huì)的就業(yè)率才會(huì)提高，人民生活水平才會(huì)提高，國(guó)家才能為人民營(yíng)造更加和諧、安全的社會(huì)環(huán)境，從而促進(jìn)民族團(tuán)結(jié)和社會(huì)長(zhǎng)期穩(wěn)定。