企業稅務管理中存在的問題及其優化對策研析

李海倫

蜘蛛王集團有限公司

一、企業稅務管理概述分析

從基本的概念學理內涵角度展開闡釋分析，所謂稅務管理，通常指涉的是稅收征收管理工作機構，出于貫徹踐行國家現行版本地指向稅收事業領域的法律制度體系、強化提升稅收工作實施力度，以及協調處理征稅基本關系等目的而推進開展的工作實踐環節。從實際所處的基本地位角度展開闡釋分析，稅務管理工作是稅收征收管理工作開展過程中需要涉及的重要內容組成部分，是稅款征收工作環節開展之前需要滿足的前提條件和基礎條件。從實際涉及的基本內容角度展開闡釋，稅務管理工作通常同時包含稅務登記管理工作環節、賬簿與憑證管理工作環節，以及納稅申報管理工作環節等內容。

所謂企業稅務管理，通常指的是企業組織針對各項涉稅業務項目和納稅事務項目推進開展的分析工作環節和研究工作環節、籌劃工作環節和計劃工作環節、監控工作環節和處理工作環節、協調工作環節和溝通工作環節、預測工作環節和報告工作環節等覆蓋全過程的管理工作過程。

具備高度風險性的稅收負擔費用支出項目，是現代企業組織在經營運作發展過程中需要支付的，占據關鍵性地位的外部性經濟成本支出項目?，F代企業組織在經營運作發展過程中，應當最大限度地追求實現針對稅負費用支出水平的科學合理管理干預目標，通過最大程度地控制縮減企業組織基于稅制層面遭遇的風險，改善優化企業組織經營發展過程中的總體性經濟利益獲取水平。企業組織推進開展稅務管理工作環節，應當充分契合企業組織各項生產經營活動開展過程中的基本特性，借由持續調整優化稅務管理工作的基本實施流程，控制規避各類不合理的稅務資金支出項目，在漸進性優化企業組織實際運用的稅務管理工作方案前提下，助力企業組織稅務管理工作在具體運作發展過程中順利獲取到良好收益。

對于我國現代企業組織而言，其在具體推進開展稅務管理工作過程中需要遵循的基本原則，具體涉及如下幾個具體方面：

（1）遵循守法性原則。對相關性法律法規條文的遵守，是企業組織經營發展活動的主要保障性條件。現代企業組織制定形成稅務管理工作制度，必須保障針對各項相關法律法規條文的充分遵守，要以守法性原則作為指導，具體推進開展基于現代企業組織經營發展活動完整實施過程的稅務籌劃工作環節和稅務管理工作環節。

（2）遵循守信性原則。在現代企業組織經營管理工作環節具體推進開展過程中，應當積極主動地履行各項社會責任，承擔各項社會義務，遵照相關指導標準推進完成各項經營業務環節，始終堅持和恪守誠實守信指導原則，避免實施各類違法行為。

我國于2012年創建中國臨床安全用藥監測網（International Network For The Rational Use of Drugs，INRUD），采取自愿的原則，上報匯集全國范圍內的用藥錯誤案例。截至2015 年底，全國已有19個省市 657 家醫院實現網絡報告，共報告用藥錯誤 11792例[4]。平均每家醫院每年發生用藥錯誤5.98例，比澳大利亞公立醫院每年發生用藥錯誤2.36例高出兩倍之多[5]。應用自愿報告法獲得的數據雖不能完全反映用藥錯誤的實際發生率，但對于識別用藥差錯的錯誤來源，如特定藥品、劑量、劑型和給藥途徑等方面具有重要的參考價值，且容易實施。

（3）遵循成本收益原則?，F代企業組織應當借由針對稅務支出成本水平的恰當化控制，確保實際生產制造形成的各類產品，能夠在真實市場環境中展示出充分競爭力。

（4）遵循預備方案原則?，F代企業組織在具體推進完成納稅業務活動之前，要預先做好針對相關性工作環節的設計安排過程，控制規避因各類突發性情況的出現，給企業組織納稅業務活動的具體推進過程，造成顯著不良影響。

二、企業稅務管理工作的重要作用

第一，強化開展企業稅務管理工作環節，有助于控制縮減企業組織經營過程中的稅務成本支出數量。在現代企業組織生產經營業務活動環節持續化組織推進過程中，為全面充分支持滿足政府公共職能部門和國家財政相關工作過程中的實際需要，控制維持社會機制發展過程中的公平性，有必要逐年持續增加稅收數量，但是對于我國現有的數量眾多的企業組織而言，其通常會將實際支出的稅金視作生產經營過程中的必要性成本支出項目，且需要借由對稅務管理工作手段的運用，追求實現科學化節稅工作目標，繼而最大限度地支持保障企業在生產經營過程中的稅后利潤獲取水平。通常情形下，現代企業組織在生產經營業務活動過程中需要支出的稅收成本，通常可以被劃分處理成稅收實體性成本，以及稅收處罰性成本兩個組成部分。對于部分生產經營業務運作范圍較為廣泛的現代企業組織而言，其同時具備著多種稅種的應稅范圍，因而如果企業組織未能在生產經營過程中科學且合理地推進開展稅務管理工作環節，其極易發生重復納稅問題，因此企業組織應當借由對稅務管理工作環節的科學有效推進開展，有效控制縮減企業組織的稅收實體性成本支出數量，避免企業組織在經營過程中遭遇非必要性的經濟損失問題。

第二，強化開展企業稅務管理工作環節，有助于改善調整企業組織內部經營管理工作人員和財務管理工作人員的稅務法律思想觀念。在現代企業組織稅務管理工作環節具體推進開展過程中，伴隨著指向稅收工作領域相關性法律法規條文的持續完善，以及稅收征管工作實施力度的逐漸加大，相關職能部門針對偷稅逃稅行為的打擊力度正在呈現出漸趨嚴厲的變化趨勢。鑒于此種情況，企業組織有必要借由對科學化且合法化的稅務管理工作方式的運用，最大限度地控制降低稅務負擔水平，立足于稅務管理工作的具體推進過程，持續強化針對稅法相關知識的學習與運用力度，最終促進提升企業組織內部經營管理工作人員和財務管理工作人員的納稅思想意識。我國現行的稅收政策，在不同地區和不同行業之間均存在著顯著差異，基于稅收法律相關條文的允許支持范圍之內，推進開展科學且合理的會計處理業務環節，有助于全面充分改善提升現代企業組織稅務管理工作環節的總體實施水平。

第三，強化開展企業稅務管理工作環節，有助于支持促進現代企業組織基本產品組成結構的調整優化環節。想要改善強化現代企業組織稅務管理工作的總體實施力度，必須嚴格且規范地遵照和參考我國現行版本的稅收法律制度、稅收優惠政策，以及基于具體稅種的差異化稅率執行制度，推進開展科學有效且合理的投資管理工作環節、資金籌措管理工作環節，以及技術改造工作環節。舉例論之，在我國政府倡導鼓勵購置使用國產技術設備的相關政策貫徹執行過程中，如果企業組織在產品生產經營過程中或者是技術項目實際運作過程中，其因采購國產技術設備而支付的價款資金數量，占據企業組織因采購技術設備而支付的價款資金總數量的40.00%以上，則通?？梢曰谄髽I組織的生產經營業務活動的具體推進過程，適當減免和抵扣企業組織需要繳納企業所得稅稅金。針對隸屬于高新科學技術產業領域的相關企業組織，可以對其適當返還增值稅稅金與企業所得稅稅金。

三、企業稅務管理中存在的相關問題

(一)管理人員缺少充分的認識，法律意識薄弱

從實際發揮的基本作用角度展開闡釋分析，稅收不僅能夠為政府經濟調控工作創造提供關鍵性途徑，還能為控制維持相對穩定充分的國家財政收入水平創造支持條件，因此，企業組織都應當嚴格遵照稅收相關法律履行納稅業務。

在現代企業組織日常化生產經營業務活動具體開展過程中，其應當全面系統學習了解我國現行的各項稅收政策，持續強化提升稅務管理工作環節的實施力度，確保企業組織實際開展的納稅行為，能夠嚴格遵從滿足我國現行版本稅收法律法規的相關要求。

然而，在我國現代企業組織內部，股東關注的重點通常在于投資回報率，也就是要控制確保投資活動開展過程中的經濟收益獲取水平達到最大化。管理層人員通常更加關注和重視企業組織經營運作發展過程中的業績性指標，形如經營收入指標和經營利潤指標等，同時還要關注和分析經營發展戰略指標能否順利實現。

在部分企業組織生產經營業務環節具體化推進開展過程中，源于稅務管理工作環節的開展通常不會針對企業組織的經營過程直接創造經濟收益，客觀上導致企業組織在實際制定形成經營發展戰略過程中，未能針對稅務管理工作環節施加充分重視，引致稅務管理工作環節逐漸被放置到邊緣化地位，無法及時采取措施，針對企業組織的稅務風險問題展開控制干預。

部分企業組織在具體推進開展稅款繳納業務環節過程中，片面性的追求實現最遲繳納期限或者是最低繳納稅額，甚至存在完全不實施稅收籌劃工作環節的實際情況。

部分企業組織的管理層組成人員，未能充分關注重視因稅務管理工作機制失效而引致的財務風險或者是法律性風險，繼而引致企業組織在經營運作過程中遭遇到較為嚴重的財務風險問題，給企業組織的總體性經營運作發展過程造成嚴重不良影響。

(二)財稅人員專業能力有待提升

在部分現代企業組織生產經營業務活動具體推進開展過程中，不僅未能針對稅務管理工作施加充分重視，也未能做好稅務統籌工作環節和稅務籌劃工作環節，在未能恰當處理資金預算工作環節和資金使用安排工作環節條件下，引致企業組織內部的稅務管理人才發生嚴重外流問題。

部分企業組織的稅務管理工作崗位設置層級相對較低，相關工作人員的薪資待遇水平相對低下，且專業知識要素學習掌握覆蓋面相對狹窄，甚至存在經由財務會計工作人員兼職從事稅務管理工作崗位的情況。

部分企業組織的稅務管理工作人員，其承擔的工作任務僅僅局限于開具銷售發票，以及處置納稅申報相關事項，未能參與介入企業組織的經營管理業務活動過程，造成了較為嚴重的不良影響。

(三)缺少有效的信息溝通，無法開展預警評估

部分現代企業組織內部性信息化建設水平相對低下，在開展業務交流溝通過程中可供選擇運用的信息傳遞渠道相對單一，客觀上不僅影響限制企業組織內部不同職能部門之間的信息交流溝通環節，還影響限制企業組織與外界市場環境推進開展的信息交流溝通環節。

與此同時，現代企業組織內部的各部門在職員工單純關注重視本職工作任務，未能充分關注和重視涉稅事務，客觀上導致企業稅務管理工作人員未能及時全面發現確認各類風險隱患因素，造成較為嚴重的不良影響。

四、企業稅務管理問題的優化對策分析

(一)健全企業稅務管理體系

考慮到部分企業組織尚未實現對稅務管理工作的充分重視，要采取適當措施，引導和促進企業組織內部的管理層人員，能夠切實改善提升針對稅務管理工作的重視程度，為企業組織具體推進開展的財務管理工作環節，創造并且提供扎實且充分的便利性支持條件。

現代企業組織要參考結合自身生產經營業務活動的具體推進過程，制定形成和貫徹落實規范科學且有效的稅務管理工作制度體系，為企業組織稅務管理工作實施效果的持續改善創造支持條件。

(二)強化企業內部建設，營造良好的納稅氛圍

要切實采取適當措施，強化推進針對企業內部各具體職能部門的業務運作過程，解決處置企業組織經營運作過程中遭遇的各類問題。

現代企業組織要以全體在職員工作為基本對象，推進開展圍繞稅收相關知識理念的培訓指導環節，致力于建構形成優質且良好的納稅業務環境氛圍。

(三)提升財稅人員的專業素養以及能力

現代企業組織應當借由對公開性社會勞務市場招聘配備手段，以及在職員工業務督導培訓手段的運用，致力于建構形成一支專業能力良好且綜合素質優秀的企業組織內部稅務管理工作人員隊伍，改善提升企業組織內部性稅務管理工作的總體實施效果。

現代企業組織要定期針對稅務管理工作人員，推進開展基于業務理論知識層面和業務實踐技能層面的培訓督導環節，致力于持續提升企業組織內部稅務管理人員的總體性業務工作能力。

(四)做好信息溝通，提升稅務風險防控能力

想要切實改善提升企業組織稅務管理工作的總體實施水平，支持實現對稅務風險問題的有效充分控制防范目標，不能單純依靠企業組織內部稅務管理職能部門發揮的作用，還必須調動企業組織全體員工的參與行為。

要基于企業組織的生產經營業務活動具體推進過程，積極引入運用稅務風險管理思想理念，注重基于企業內部建構形成信息溝通交流渠道，確保企業組織實際出現的涉稅風險問題都能獲取到及時有效地解決處置。

五、結束語

綜合梳理現有研究成果可以知道，在直觀面對競爭態勢愈來愈激烈復雜的真實化市場經營環境條件下，企業組織內部的財務稅收管理工作人員，必須樹立和秉持持續調整提升自身工作參與水平的主觀思想意識，動態關注我國稅收基本政策發生的具體變化，基于自身日常參與的工作實踐過程，時刻契合稅收相關政策發生的變化，在嚴格充分遵守執行稅收事業領域的相關性法律法規條文前提下，針對企業組織在日?；a經營過程中的各項涉稅業務項目選擇恰當化方法展開處置干預，針對企業組織可能遭遇的各類稅收風險問題及時采取恰當措施展開防范控制，在控制規避各類稅收風險問題前提下，切實控制保障企業組織經營性經濟收益獲取數量的穩定性，維持企業組織的優質穩定經營發展狀態。