事業單位會計內控管理薄弱環節及應對措施分析

●景 輝

在我國向前發展的進程中，事業單位也從中得到了很多發展機遇，但是，有些事業單位會計工作的內部控制和管理還是其中的一項薄弱環節。產生這種情況的原因是單位內部會計管控觀念薄弱，沒有認真地遵循有關規章體制開展工作，缺少專業性和連貫性?？陀^上看，會計內部管理工作的不穩定性直接影響了財務管理的威懾性，增大了管理的壓力，處理不當，將影響單位的長遠發展。

一、事業單位會計內部控制薄弱環節剖析

（一）財務管理與業務管理之間的脫節

目前，有些事業單位只開展了相對單一的會計管理工作，其財務管理部門僅承擔“付款”和“核算”的職能，沒有充分地掌握單位的決策和執行方向，也就沒有辦法達到單位財務部門和業務部門間的財務管控和內部跟蹤監測的目的。事業單位中還有一些財務職位缺乏特定人員，而是由其他部門的人員代為管理。這樣的情況，就導致了在開展財務工作的時候，專業技術和能力沒有辦法滿足單位目前的需要，致使單位內部財務工作的監管不力。

（二）傳統財務管理理念

當前，我國各個領域都在向著國際化的方向進發，這讓傳統財務管理觀念中所存的問題日益嚴重。如今，一些事業單位在會計內控管理工作上，處在一種落后或停滯的狀態，這讓會計內控管理失去了最基本的財務管控性能。具體表現是管理工作沒有滲入到組織內部，只能單純地執行財務紀律，進行正常的資金收支。這讓事業單位無法真正實現財務現代化管理。

（三）內部控制的概念薄弱

事業單位會計內控管理工作薄弱的根本原因是，內控管理概念的薄弱。一些單位的領導人員對內控管理的必要性缺少深入的了解。過于注重發展而不是控制，一味地認為內控管理是財務部門的工作和別人無關。在會計從業人員中，他們依然遵循傳統過時的管理理念，不注重內控管理，形式主義現象嚴重，所造成的結果也是可以想象的。此外，職能部門之間缺乏溝通、信息阻塞，業務質量不能滿足內控管理和監察的需要，這些都會直接影響到內控管理工作的質量。

（四）會計工作人員的職責模糊

在事業單位的經營中，內部人員配置上仍然存有許多不合規的地方。許多員工的工作職責不明確，單位中的職位配置在工作職能上也相對模糊。根據調查得出，許多事業單位中的職位配置和劃分存在交叉混淆的狀況，這讓每個職能部門的工作在財務管理工作開展的時候，相互影響并相互牽制。即使是在財務部門，也有許多非財務類的職位，通常一個人要擔任多個職位或是一個職位有多個人一同擔任的現象屢見不鮮，工作職責模糊不清。導致單位在用人機制上的問題越來越多，這也是限制單位可持續發展的重要原因之一。并且，事業單位是隸屬于國家管理的機構。有些員工工作壓力不大并且工作狀態也相對懶散，從而使得員工缺少對工作的危機意識，這也是單位會計內控管理中的薄弱內容之一。

（五）內控管理體制不健全

目前，財務管理的工作程序相對單一。對內控管理系統和業務程序的認知還不夠，因此內控管理體制的必要性無法得到充分的展現?，F如今，有些單位還缺少健全的內控管理體制和相關機制，缺少規范化的操作程序和統一化的管理準則。財務決策的制定、批準和執行之間沒有做到精準的區分，這與內控管理的原則背道而馳。同時，對項目支出和業務運作的管控也不夠嚴格和合理，讓成本支出和管控工作過于依賴于經驗和實踐，對單位的發展產生了非常惡劣的影響。

（六）財務監察體制薄弱

會計內控管理工作是事業單位的重要構成部分。在財務管理部門建立高效的管理監察體制，能夠保證內控管理的公平性、質量和效率?？墒?，目前有些單位沒有高效的財務監察體制，這讓財務管理工作可能不受單位的管控，導致很多工作都難以進行，并且財務錯誤率也很高，個別相關工作人員對工作的態度不嚴肅、松懈、執行力欠佳。所以，轉變財務部門的管理辦法并建立高效的監察體制，是確保內控管理工作能夠正常使用的重要環節。

（七）預算估算不準確

當前，在我國開展事業單位財務管理工作的時候，會計內控管理工作的觀念和認知還是相對模糊，預算機制和運作還不夠清晰。在實際開展預算工作的時候，沒有進行詳細的劃分，每個職能部門的預算估算還不夠精準。有些會計從業人員過于依靠過往的預算經驗來處理此項工作，沒有做到遵循嚴格的預算程序開展工作。此外，一些單位沒有比較健全的管理機制作為預算估算的保證，因此單位內部出現支出混亂而隨便的狀況。營運資本和實際賬面資本之間有很大的差異，并沒也沒有正式的依據。這種情況將嚴重限制事業單位的穩定發展，給其造成了不可逆的資金損失。

二、事業單位會計內控管理薄弱環節的解決辦法

（一）增強管理觀念認識

為了提高會計內控管理工作的效率和質量，單位必須在管理工作中，構建一個健全的會計內控管理體制，增強管理觀念。規范合理的體制與單位的整體運營和經濟利益是密不可分的，改善和根除了單位內部財務管理的問題。在構建會計內控管理體制的進程中，增強識別和分析財務信息數據的能力，一經發現問題，能夠對其進行快速有效的解決，降低了風險發生的可能性。

同時，在開展會計內控管理工作的時候，單位必須以公開透明為前提，清晰地劃分財務職責。這樣在出現問題的時候，能夠迅速的找出問題的根源，快速有效地消除問題，減少因錯誤而產生的損失。此外，應將財務資金的支出、收入和流量進行實名認證和數據登記，以方便財務工作人員能夠及時了解資金運用的區域，提高財務工作的效率和質量。

（二）提升會計從業人員的專業素質

事業單位在運作的時候，該單位要為基礎性會計工作制定合理的計劃，以提高從業人員的專業素質，改進財務隊伍的整體水平。單位在選拔財務人員的時候，必須對其進行嚴格的檢查，考察其專業素質是否合格。背景調查方面的工作也應詳細明確，應該全面調查員工過去的工作經驗，以此為憑證查看其是否存在違反條規的情況發生，同時對于新員工也必須要開展全面的崗前培訓。

此外，單位還必須同步增強對在職人員的培育工作，也包含了對領導人員的培訓。在開展日常工作的時候，事業單位還可以通過主動進行有關專題講座的方式，讓領導人員和相關員工對會計內控管理的具體應用和實施有更加全面的了解，并按照單位的實際狀況，靈活地使用會計內控管理知識和技能。

（三）組建高效的財政支出績效評估機制

為了高效地評估事業單位財務資金的績效并使之清晰易懂。首先，應該從簡單的事情進行，通過不停地開展實際工作和經驗的積累，逐漸往深層的方向逐步發展。其次，要按照單位的實際經驗和發展狀況，組建高效的績效考核評估機制。因為財務管理工作特有的繁雜性，評估機制的方法也有很多。所以目前，還應按照豐富的工作經驗和高效的管理舉措為前提來進行，組建起一套適合本單位未來發展趨勢的評估機制。為了取得良好的績效考核評估結果，領導人員的問責制也是促進工作成功發展的一種途徑。要全面展現出財務績效考核評估結果的影響作用，還可以把單位的年度預算基礎視為評估的基礎，讓財務管理工作中的資金動態化理念更加合理。

簡而言之，卓效的財務績效評估可以遏制該機制中“過于注重預算，忽視效益”的觀念，可以有效消除一些挪用專項資金的違法行為，從而改善單位內部的整體工作作風，提升事業單位的整體管理水平。

（四）計劃會計內控管理工作流程

在進行會計內控管理的時候，有關人員必須嚴格計劃和明確工作的目標，并嚴格根據相關條規的程序和原則進行工作。這樣，更容易看到工作里可能存在的風險的因素，然后強化這一部分的監察和控制工作。同時，規范使用會計內控管理，能夠大大提高人力資源管理的有效運用，從而避免人才的浪費、增加經營成本的事情發生。另外，會計內控管理還能夠高效地提升工作效率和質量，在一定程度上避免了許多違反準則、損害單位經濟利益的情況產生。

（五）明確分工

在會計內控管理中，各職能部門間的合作與協調也是非常關鍵的。首先，有必要明晰工作職責，并科學地將工作分配給每個人。此外，還必須增強員工的工作責任制，以免出現問題時出現逃避責任的狀況。還需要詳細描述和剖析每個職位、人員的職責和權限范圍。這樣能夠高效地規避因職責分工不清晰，以及員工與管理人員之間的沖突而引發工作效率低下。

三、結語

綜上所述，會計內控管理具備繁雜性的特點，對促進單位的長久穩固發展具有非常關鍵的影響作用。事業單位會計內控管理工作應該緊跟時代發展的腳步，從可持續發展的方向去看待會計內控管理工作在單位發展中的影響。構建和完善單位的監察管理體制，結合其自身的發展狀況，進行會計內控管理工作，以此為基礎達到單位會計內控管理的目標。與此同時，還必須要注意會計內控管理中的一些薄弱環節，并構建出與其對應的解決計劃，從而讓事業單位能夠更為長遠的發展。