巡視全覆蓋下地方高校財務管理體系的研究

杜世萍 臺州學院

引言

巡視是政治巡視，是重要的政治工作。近年來，地方高校教育事業迎來跨越式發展的同時，也伴隨著高校的資金規模、資金渠道和經費來源多元化和復雜化，傳統財務管理的不完善和薄弱環節逐漸顯現出來，地方高校財務管理手段并未真正發揮作用，財務收支、預算管理、經費使用未做到心中有數，成本核算不完善、資金分配不均衡、財務行為不規范等因素阻礙了地方高校財務管理水平的提高，巡視從政治高度幫助高校找準財務管理的發力點，筑牢高校財務安全屏障。

一、巡視是推進地方高校財務管理建設的助推器

巡視全覆蓋是加強黨對高校全面領導的政治保障，實現一屆任期內巡視全覆蓋，是黨章的明確要求。堅持完善黨和國家監督制度，形成全面覆蓋、常態長效的監督合力。健全巡視巡察上下聯動格局，實現高質量全覆蓋目標任務。巡視作為黨內監督的重要形式，不同于一般的檢查或評估工作，巡視以中央和省委的名義深入查找和推動解決制約影響高校高質量發展的主要矛盾和深層次問題，巡視發現的高校財務問題，社會關注度高、期望大，對于提高師生的法規意識和底線思維具有更強的威懾力，推動高校從政治高度思考業務問題，有利于形成高校齊抓共管的財務格局。

二、高校巡視反饋的主要問題及有效舉措

（一）巡視反饋的主要問題

1.科研經費管理松懈

（1）科研經費課題申請存在“重評審立項，輕監督管理”現象；存在課題造假、虛構課題，課題“借人”申請等問題；課題外協費較高，課題的真實性存疑。（2）侵占科研經費，缺乏邊界意識。科研經費負責人底線不清，利用虛開發票，私用公報，虛構報銷事項、虛構人員和費用等套取科研經費。

2.資產管理薄弱

（1）高校對固定資產的購置、出入庫、盤點、報廢等缺乏有效的管理辦法和責任約束；資產賬實不符，未按規定實行徹底的資產清查，存在資產底數不清和多頭管理的現象。（2）資產使用效益不高，存在購置求新求異求貴，忽視效益評估，資產短缺與浪費并存。

3.項目招投標不規范

高校項目招投標采購涉及儀器設備、圖書教材、校園建設、修繕工程等，項目采購量大，資金密集，項目招投標不規范存在較大廉政風險。一是達到限額標準應公開招投標的項目未公開招投標，采用競爭性磋商或單一來源采購違規定標；二是變相拆分招投標，將應公開招投標的項目拆分為兩個或多個項目，規避公開招投標；三是存在明招暗定，虛假招標，為某個投標人設定參數、量身定做或尋找關聯方陪標串標等違規招投標。

4.往來款清理不及時

高校往來款涉及基建、食堂、科研、采購等預付、借款、不明款項的往來掛賬，由于某些往來款項掛賬時間長，涉及類別多，原因復雜，人員變動頻繁，往來款掛賬清理難度大。

5.后勤和校辦企業管理不到位

后勤和校辦企業管理處于風險的集中區，缺乏切實可行的管理辦法和考評機制，存在費用轉嫁、魚龍混雜等監管漏洞。出租商鋪、房屋等經營性資產取得的收入未嚴格按照規定報批報備、公開競標并上繳財政。

（二）規范巡視反饋問題的有效舉措

1.加大科研經費的管控力度

加強對科研項目立項、實施、結題、科研成果轉化等全過程的監督評估。強化領導管理層正確有力的領導職責、所在學院（部門）的監管職責、科研部門的管理職責、財務部門的審核把關職責、審計部門的監督職責以及資產部門的資產管理職責，構建“大監管”格局，保證科研經費的使用更加聚焦、高效、安全。

2.加強固定資產管理

（1）健全資產管理制度建設和管理職責，強化資產購置、領用、保管、處置、報廢等環節的監管，加大固定資產的盤點力度，保證賬實相符。（2）完善資產使用效益評價，定期抽取分析異常資產或金額較大資產，評估資產購買的合理性和效益性，確保資產保值增值和高效利用。

3.完善關鍵領域的制度建設和管理規范

（1）往來款掛賬不是百寶箱也不是垃圾站，嚴格往來款掛賬和清理制度，嚴禁通過掛賬隱匿收支，逃避監管；全面核查往來款項，通過賬齡分析分類處理，無法清理的或期限較長的及時進行壞賬處理。（2）規范和細化關鍵領域管理制度，完善業務流程，加大專項審計力度，堵塞制度漏洞和利益輸送。

三、地方高校財務管理的現狀

（一）地方高校財務管理的特點

地方高校“天高皇帝遠”，對外交流和監督檢查相對較少，對新政策、新要求把握不準，容易造成經費使用不到位、經費被收回。相比省部屬高校，地方高校存在著教育經費緊張、教學資源緊缺、生源質量不高、師資力量薄弱、財政支持力度有限等劣勢。地方高校辦學質量水平和重視程度受到地方財政教育投入和地方區域、文化、經濟特點等因素的影響，地方高校發展與地方經濟相依托。

（二）地方高校面臨的財務風險

地方高校資金投入和使用缺乏嚴格的規劃、監督和管控，財務部門不需要對高校的實際情況負責，缺少通盤考慮學校經濟效益和資金支出后果的壓力。（1）宏觀政策風險。地方高校財務管理相對偏弱，存在鉆政策漏洞、違規套取經費的風險，學術、科研造假等對高校聲譽產生損害。（2）校地合作風險。地方高校為融入本地經濟發展，產教融合、校地合作等經濟活動逐漸增多，但雷聲大雨點小、數量多效益少。（3）內部管理風險。地方高校內部管理不規范，財務體系不健全、財務內控不完善、預算管理不到位、防范風險意識不強，發現問題、預防問題的能力不足等薄弱環節依然存在。

（三）地方高校財務管理存在的問題

1.財務治理體系和治理能力難以滿足高校發展的需要

地方高校財務治理缺乏創新的管理理念和管理方式，財務制度、管理辦法和管理經驗都沿用以前做法，沒有結合地方高校的特色、特點深入探索和建立適合地方高校的財務管理體制，未對財務管理的執行效果進行評估，反映出財務治理在高校管理中的被動局面；地方高校缺乏健全的高校財務運行和管控機制，經費審批與高校的實際經濟活動相脫節，缺少對重大經濟事項決策、執行及實施效果的監督把控，可能造成拆東墻補西墻、濫用職權、徇私舞弊等現象發生。

2.財務管理未引起足夠重視，財務隊伍能力不高

領導層對財務管理的重視程度不夠，缺乏主動調整和變革意識，財務管理建設的內生動力不足，未形成財務管理與教書育人、科研教學同向發力態勢，領導層只是審批簽字，對支出情況、收支分析、使用效果都不掌握。財務人員的整體素質與地方高校數字化改革的需求不相適應。財務人員安于現狀，缺少主動思考探索和創新財務管理機制的動力和水平，缺乏數據提取、分析和運用能力，財務人員職業判斷能力和專業水平不夠可能造成財務把關不嚴，違規報銷現象多。

3.預算管理不完善，難以展現高校財務管理的高水平

預算編制與學校發展目標的緊密性聯系不夠，預算編制過于簡單，基本上數據都是基于上一年。強化預算執行的舉措不夠扎實有力，預算執行過程中缺乏嚴格的管控，缺少對經費支出明細的全盤掌握，數據提取、分析難度大，預算管控的作用有限；預算考核評估制度、績效獎懲制度有待完善，預算考核只是片面考察執行率指標，忽視突擊花錢與高校合理平穩使用資金的重要關聯，預算績效考評獎懲差距不大，預算考核流于形式。

4.校地融合的高效益尚未真正實現

地方高校為克服地域局限，發揮高校人才、科研資源優勢，吸引地方經濟和企業為高校提供資金支持和實踐平臺，前期投入搭建了很多校地、校企服務平臺，然而校地融合效益卻不盡如人意，高校教師理論經驗很豐富，成果轉化卻未真正適用地方和企業；平臺建設的效益評估和跟蹤管理未跟進，校地的高質量融合忽略了財務管理的出謀劃策、監控評估和效益評價的重要作用。

5.信息化建設滯后限制了財務管理的高效率

財務信息系統共享程度不高、數據資源利用不充分。財務管理內部數據尚未實現共享和整合，當前財務管理系統主要側重財務核算等常規業務，忽略了預算管理、內部控制、財務分析和財務評價反饋等關鍵財務管理環節。預算體系和核算流程、核算數據和決算需求相脫節，難以發揮財務系統的強大功能；高校各部門的系統相互獨立，數據分散在各個系統，跨職能部門溝通和協調費時費力，數據重復提取、數據提取不準確等問題影響了財務管理的有效發揮。

6.內控長效化和常態化機制仍未形成

地方高校的崗位職責和權限配置還沒有達到內控規范的要求，內控建設尚未全面展開，有些內控設置僅是為了應付上級的要求或檢查；內控制度未落到實處，只有在出現問題或發現風險時，才想起內控制度，但往往也是一陣風，未形成長效機制。高校沒有充分梳理和評估財務流程的合理性，重大事項決策、審批權限出現“灰色地帶”，有些財務人員在同一個崗位長達5年、10年甚至更久，缺乏有效的牽制作用；高校財務作為業務流程的終端部門，難以獨立推動內控建設，高校內控建設融入業財流程難度大。

（四）新時期加強地方高校財務管理的必要性和緊迫性

1.巡視全覆蓋下監督合力的驅動

隨著巡視制度不斷規范、巡視力度不斷加強，高校反腐敗斗爭和作風建設成為巡視監督的主基調，巡視運用紀委、審計等監督檢查手段綜合發力，重點檢查經費和資金使用是否合法合規，重點關注高校財務問題和責任處置狀況，促使高校重視財務問題，強化財務管理。

2.社會大環境改革的推動

（1）數字化改革要求高校財務工作的內容和范圍不斷拓展、廣度和深度進一步延伸，財務數據及時、準確、有用。地方高校亟須加快財務信息化改革，實現財務數據滿足高質量信息需求的目標。（2）《政府會計制度》改革增加了財務工作的復雜程度，對財務人員的業務能力和水平提出了更高的要求，高校財務管理建設面臨著更新的挑戰。

3.地方高校自身發展的需要

（1）地方高校是全面獨立的小社會，受地方經濟、政策影響大；地方高校財務工作繁雜，資金量、業務量大，經費種類和經費分配復雜，資產類型和資產數量多。地方高校的特殊性及財務管理的復雜性要求高校財務管理必須結合地方高校財務管理的區域特色、發展規模、效益速度等因素進行建設。（2）管理決策的迫切需要。地方高校財務報表的數據僅僅是對經濟事項的表面反映，沒有發揮財務管理的數據分析和預測功能，難以真實反映高校實際運行的經濟情況和財務狀況，領導層關注的信息被大量重復性的數據淹沒，不利于領導層進行管理決策。

4.完善財務管理的內生動力

高效的財務管理是推進高校建設和發展的重要保障。完善的財務管理體制和管理經驗釋放財務人員，財務管理是完善內部控制、加強監督管理的重要手段，對于保障高校內部資金有效流動和安全運轉發揮著關鍵性作用。

四、構建巡視全覆蓋下的地方高校財務管理體系

（一）巡視全覆蓋下地方高校財務管理的內涵

財務管理是高校管理的核心，財務管理的完善是巡視成果的重要展現。新形勢下財務工作由簡單會計核算向事前預測規劃、事中分析控制和事后反饋服務轉變，地方高校財務管理應跳出財務局限重新定位巡視監督下的財務管理內涵，發揮全體教職工參與支持和配合財務管理的主體意識，努力消除財務監督盲區和死角，實現財務治理優勢轉化為治理效能，構建全面覆蓋的財務管理體系。巡視監督下財務管理的內涵是以財務數據為基礎，以數據分析為依托，以服務地方為紐帶，以促進高校跨越式發展為目標，保障地方高校教學、科研、社會服務、立德樹人、校地合作等戰略目標的實現，形成集高站位巡視覆蓋、高質量財務規劃、高要求預算管理、高效益校地融合、高水平財務信息化建設、高起點內控制度為一體的可監督、可預測、可分析的財務管理模式。

（二）構建巡視視角下的地方高校財務管理框架

新型財務管理是財務與業務的融合，貫穿于高校戰略決策和規范建設的全過程，地方高校要在巡視監督下把好關，履好職，盡好責，精準發力，發動全體師生支持和參與財務管理建設。構建巡視視角下的高校財務管理框架，是以巡視全覆蓋為契機，以財務現代化治理為指引，以預算管理體系為抓手，以校地高質量融合為平臺，以信息化建設為支撐，以財務內控制度為保障的全方位財務管理體系。

1.以巡視全覆蓋為契機，堅持政治巡視定位，充分發揮巡視利劍作用

地方高校傳統的財務管理模式，主要是財務管財務，未上升到政治高度審視財務問題。地方高校要提高政治站位，狠抓財務管理，推進高校外部巡視監督與內部財務管控同向發力，發揮巡視在財務檢查、業務指導、經驗借鑒、推動解決歷史遺留問題等方面的優勢，著力構建精準管理、全面管控的清廉高校。

2.以財務現代化治理為指導，創新財務管理體制，嚴把財務關

落實地方高校財務管理建設的領導責任，領導層的戰略導向和對財務管理的重視程度決定高校發展的脈絡和布局。建立和創造實施財務管理的良好環境和條件，財務管理與科研、教學工作同等重要，將其一視同仁納入高校發展的戰略規劃。扛起守好“慎法計財”責任擔當。財務部門切實轉變重核算、輕管理分析的傳統觀念，幫助各學院（部門）構建財務收支、成本控制理念，形成財務管理新常態。

3.以預算管理為抓手，構建財務分析指標體系，提升財務管理成效

預算管理是實現財務管理成效的重要抓手。預算編制要緊跟學校重大戰略和發展目標，調動全員全過程參與預算高質量管理。加強預算執行的實時監控，建立全面動態的預算跟蹤反饋機制，確保預算嚴格執行和規范調整。強化績效導向和成本效益評估，健全項目預算自評體系。財務分析指標體系包含預算指標（預算執行率，預算調整率）、能力指標（科研成果，教學成果，學生成果包括就業率和考研率）、發展指標（校地、校企合作效益，科研成果轉化，人才引進，重點學科建設）、風險指標（政策風險，外部環境風險，內部管理風險），實時掌握指標變化趨勢，突出指標體系的預警作用和管理重點。

4.以校地高質量融合為平臺，推動校地發展共生共贏

扎根地方的應用型高校要充分利用地方優勢，全面深化校地合作，緊緊圍繞地方特色產業和地方文化，結合學院學科專業布局，共建產業學院；發揮財務管理在校地合作中的管理、服務、保障和決策支持作用，加強對校地合作、產教融合的效益跟蹤和績效評估，注重高校教學成果、科研成果的實用性轉化，制定靈活變通的服務地方的舉措，鼓勵教師沉得下企業、干得起成果。

5.以財務信息化平臺為支撐，重視和加快財務信息化建設

信息化平臺建設立足地方高校實際統籌規劃，構建覆蓋面廣、功能齊全、流程通暢、高效共享的財務管理信息系統，將復雜多樣的財務數據化繁為簡、去偽存真，讓財務工作“活”起來。推動財務工作新型模式與信息技術高度融合，解決地方高校各部門信息孤島狀態，實現各部門經濟業務與財務活動的共建共享。充分發揮信息技術的整合分析和數據挖掘功能，為高校戰略制定和科學決策提供有價值的數據支撐。

6.以財務內控制度為保障，完善內控體系，全面防范財務風險

重視內控體系建設，結合業務開展和部門合作優化財務流程和業務流程，根據多樣化的資金形式和多渠道的經費來源，分別設立、實時更新內控體系，對業務流程的重點環節和關鍵節點進行管理、控制和分析。規范內部權力運行機制，梳理關鍵崗位和廉潔風險點，嚴格運用不相容崗位分離、關鍵崗位定期輪崗、授權審批、歸口管理、系統控制等手段進行全方位、有重點管控，徹底實現高校的財務決策、執行和監督相分離。

巡視推動財務管理將高校運行情況反映為客觀數字，通過數據研判、指標分析發現高校潛在的風險和隱藏的機遇，讓高校管理者和信息需求者清楚了解高校的發展狀況和管理實效，挖掘提升高校管理水平的發力點和突破口，確保高校高速運轉有著充裕的經費支撐、規范的資金管控和良好的辦學效益。地方高校要高度重視巡視工作，把巡視監督成效融入地方高校財務發展的生動實踐中。充分運用地方高校得天獨厚的區域、人才和科研優勢，以校地合作為平臺，主動謀劃發展出路，重視產地產教融合后期的高效益和高產出，持續提升高校財務管理的數據決策和財務管控能力，為高校“精打細算”“廉潔規范”注入新的發展動力，構建充滿“泥土味”的新發展格局的地方高校。

結語

在高校巡視和數字化改革的重大背景下，地方高校必須充分認識到財務管理的重要性，構建財務管理與巡視監督協同機制，促使財務管理與巡視要求在高校治理中形成監督合力，發揮財務人員出謀劃策的主觀能動性，轉變財務管理理念，多管齊下解決高校財務治理問題，提升巡視成果運用和財務管理成效，為地方高校爭創雙一流建設提供更加有力的財務監督和決策保障。