“雙碳”目標下征收碳稅的研究

馬江波 青海省國土整治與生態(tài)修復中心

引言

把氣候變化問題放在國家社會生產(chǎn)與生活發(fā)展工作的重要位置，這是改革開放以來，特別是近十年來我國在調(diào)整國家經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略上的重大改變。積極推行綠色健康發(fā)展，將生態(tài)文明建設擺在社會發(fā)展與建設的重要位置，對實現(xiàn)我國高質(zhì)量發(fā)展具有極為重要的意義。我國在碳達峰、碳中和目標上的實施已提前達成預期目標，對應對全球氣候變化作出了重要貢獻。同時我國也應積極借鑒其他國家與地區(qū)碳稅征收方面的舉措，對我國當前碳稅作出良好改革，為進一步實現(xiàn)社會經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展及生態(tài)文明建設成果的良好鞏固創(chuàng)造條件。

一、關于碳達峰、碳中和目標下征收碳稅認識

（一）關于碳稅的界定及認識

“中國二氧化碳排放力爭2030年前達到峰值，努力爭取2060年前實現(xiàn)碳中和”是我國向國際社會作出的承諾，使得中國開始對降低碳排放有了新的認識，也就意味著中國開始進入到了節(jié)能減排的新時代。隨著“十四五”規(guī)劃及現(xiàn)代社會的發(fā)展，也就明確了達到碳達峰、碳中和的基本目標及相關戰(zhàn)略，也開始采取了更加有力且強硬的政策和措施。我國在這個背景下，也就重新審視了碳稅的相關問題。要研究相關碳稅政策首先要明白碳稅政策的界定，碳稅的定義是專門針對碳排放而且是專門以二氧化碳排放量為標準的相關稅種，稅種的相關政策都是以二氧化碳為內(nèi)容，無論每個國家的政策及其實現(xiàn)方式如何，其稅收政策制定的對象與目的都與二氧化碳有關。現(xiàn)階段我國的碳稅政策并不完善，不是專門針對二氧化碳排放量而設立的，使得稅收繳納缺乏針對性與法理性。

（二）碳價格機制中的碳稅與碳排放權之間的互換原則

現(xiàn)階段針對碳排放有兩個相關政策，一是碳稅，另一個是碳排放權交易，也被廣泛稱為碳定價政策。碳稅和碳排放權交易作為不同類型的環(huán)境規(guī)則手段，是低碳減排發(fā)展模式下理論界爭論的焦點。碳稅是通過稅收手段，將因二氧化碳排放帶來的環(huán)境成本轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營成本。碳稅具有見效快、實施成本低、稅率穩(wěn)定、可實現(xiàn)收入再分配等優(yōu)點，但是也具有對碳排放總量控制不足等缺點。碳排放權交易是將企業(yè)二氧化碳排放額度進行分類和交易。碳排放權交易具有減排效果比較明顯、能夠通過價格手段促使企業(yè)進行節(jié)能減排、促進跨國境進行減配協(xié)調(diào)等特點。根據(jù)各國使用碳定價政策來看，碳稅和碳排放權交易都各有千秋，兩者可以進行互補，也可單獨使用，就現(xiàn)在各國的使用情況來看，減排的相關政策是兩者結(jié)合進行的，將兩個環(huán)境規(guī)則手段聯(lián)合運用將更加有效的引導社會資源配置，所以我國在政策執(zhí)行過程中，應該從我國國情及實際出發(fā)，選擇最適合我國的道路。

（三）碳稅選擇的相關因素

碳稅的選擇需要考慮諸多因素，碳稅不僅僅是作為宏觀調(diào)控二氧化碳排放量的環(huán)境政策，也是涉及經(jīng)濟發(fā)展與社會發(fā)展的大問題，因此碳稅的選擇與經(jīng)濟、環(huán)境、社會發(fā)展有關。當前，全球經(jīng)濟發(fā)展迅速，氣候變化挑戰(zhàn)也日益突出，我國經(jīng)濟社會發(fā)展也面臨著重要的挑戰(zhàn)。因此，對于碳稅的選擇，應該從我國實際出發(fā)，綜合考慮碳減排、經(jīng)濟、社會和國際等多方面因素。

二、碳達峰、碳中和目標下征收碳稅面臨的問題

（一）當前我國現(xiàn)有的碳稅稅收政策尚待完善

從現(xiàn)階段碳達峰、碳中和目標下我國碳稅征收與改革工作的各項進展狀況來看，碳稅征收政策及體制方面仍存在較多問題尚待進一步完善。眾所周知，歐洲及北美發(fā)達經(jīng)濟體也在根據(jù)當前世界經(jīng)濟的發(fā)展形勢及對氣候環(huán)境保護的要求，進行了生態(tài)稅制的改革，并在此改革過程中實施與推行了碳稅。北歐國家即率先征收碳稅的代表，到20世紀末期歐洲國家基本上均已構(gòu)建起完善的碳稅稅收體制。從上述國家碳稅稅收政策的發(fā)展歷程與實施現(xiàn)狀來看，一方面，各個國家的碳稅征收稅率相差較大，同時表現(xiàn)出了隨著時間推移而不斷提高的特征。另一方面，發(fā)達經(jīng)濟體對碳稅采取了混合征收的方式，也就是說各個國家稅收部門在制定碳稅的征收稅率時，充分考慮了在生產(chǎn)生活領域所應用的不同燃料比價及成本等多方面因素，更為有效地突出了氣候與環(huán)境保護在經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要意義。由此可見，歐洲及北美發(fā)達經(jīng)濟體的碳稅體制對于控制與減少污染氣體的排放起到了極為明顯的作用。而發(fā)達經(jīng)濟體近幾十年在碳稅體制上的探索與完善，發(fā)展至今仍有許多國家對征收碳稅存有質(zhì)疑。我國主動擔當大國責任，積極應對全球氣候變化問題，并在碳達峰、碳中和目標下實施碳稅的征收，在稅收政策對象、碳稅稅率等方面仍存在明顯問題。比如，碳稅稅收的優(yōu)惠或收豁免政策上仍有較多空白，對于企業(yè)的發(fā)展力與競爭力產(chǎn)生了一定程度的束縛。同時，在碳稅征收的初期階段，將煤炭、成品油等含碳燃料作為碳稅的征稅對象，并未將科技發(fā)展趨勢與技術條件考慮在內(nèi)。進而導致了不少企業(yè)將碳稅的征收定位為政府財政收入的增加，而并不是氣候與環(huán)境問題的解決方案，這一現(xiàn)象的存在有效反映了當前初期階段碳水征收在一定程度上增加了納稅人的負擔，也極大地增加了碳稅體制實施的難度和阻力，不利于我國在整體戰(zhàn)略背景下實現(xiàn)碳達峰與碳中和目標的邁進。

（二）當前我國碳稅稅收政策的調(diào)控力度不足

從不少國家實行碳稅征收的發(fā)展歷程來看，在當前碳達峰、碳中和目標下征收碳稅需要充分結(jié)合國家生產(chǎn)與生活領域的發(fā)展狀況，深入研究碳稅征收在國內(nèi)實施的可行性與效率，在宏觀上嚴格把握好碳稅稅收政策的調(diào)控力度，從而在整體上增強經(jīng)濟發(fā)展碳強度的科學性與有效性。就我國目前在碳達峰與碳中和目標下征收碳稅的表現(xiàn)過程來看，關于稅收政策的調(diào)控力度明顯不足。首先，不同領域范圍內(nèi)碳水征收稅率的變化，直接導致了企業(yè)生產(chǎn)與運轉(zhuǎn)成本的提高，民眾社會生活的開支增加，進而為社會經(jīng)濟發(fā)展效率的降低埋下隱患。其次，國家在對國內(nèi)污染性企業(yè)實施強制性碳稅征收的過程中，加大了企業(yè)發(fā)展的壓力，尤其是當前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與工業(yè)轉(zhuǎn)型背景下，碳稅的征收可以說是對污染性企業(yè)發(fā)展的重要打擊。與此同時，當前國家積極響應碳達峰與碳中和目標，并通過碳稅的征收來向經(jīng)濟社會發(fā)射節(jié)能減排與綠色經(jīng)濟的信號，在一定程度上也促進了太陽能、風能與電能等清潔能源的利用，這是我國能源生產(chǎn)與消費結(jié)構(gòu)統(tǒng)籌優(yōu)化的良好契機。國家應該在宏觀層面把握好資源優(yōu)化利用的重要機遇，加大碳稅體制在傳統(tǒng)含碳能源經(jīng)濟方面的調(diào)控力度，為我國實現(xiàn)高質(zhì)量經(jīng)濟發(fā)展提前做好準備。

（三）當前碳稅征收政策對低碳發(fā)展的激勵與優(yōu)惠力度較小

基于近年來我國在碳達峰、碳中和目標下征收碳稅的過程與手段來看，對于我國企業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟增長產(chǎn)生了明顯的雙向作用。一方面，較為明顯的是，碳稅的征收加大了當前納稅企業(yè)發(fā)展運營的整體成本，從而造成相關產(chǎn)品價格的提高，在當前市場經(jīng)濟背景下，這對能源密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展活力與整體競爭力產(chǎn)生了明顯的削弱作用。能源密集型企業(yè)發(fā)展活力降低，傳統(tǒng)能源工業(yè)轉(zhuǎn)型與結(jié)構(gòu)調(diào)整也遭到不同程度的打擊，在當前經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變過程中是具有負面意義的。另一方面，碳稅稅收體制的運行在一定程度上增加了政府的財政收入，政府財政資金儲蓄規(guī)模的擴大使得政府的經(jīng)濟影響力明顯提升，投資規(guī)模相應擴大，對于當前社會經(jīng)濟發(fā)展過程中的低碳產(chǎn)業(yè)及新興產(chǎn)業(yè)起到了良好的幫扶作用，這對于目前我國的經(jīng)濟增長具有良好的推動意義。由此可見，上述所提到的碳達峰與碳中和目標下碳稅征收在經(jīng)濟提高與企業(yè)發(fā)展中的雙向作用來看，我國當前的碳稅征收政策對低碳發(fā)展的激勵與優(yōu)惠力度仍然較小。這對當前我國低碳企業(yè)，特別是規(guī)模較小的低碳企業(yè)的發(fā)展造成了壓力。碳稅的征收向經(jīng)濟社會傳達了減排的成本理念，這是對低碳轉(zhuǎn)型的良好助力，同時也應把對低碳發(fā)展的激勵與優(yōu)惠擺在明顯位置，才能有效引導當前各領域企業(yè)充分認識到節(jié)能減排的責任，同時正確認識碳稅征收并將其納入企業(yè)運營規(guī)劃中去，從而達到助推低碳企業(yè)良好發(fā)展的目的。

（四）國內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，碳稅征收差異化要求明顯

現(xiàn)階段我國社會經(jīng)濟面臨著區(qū)域發(fā)展不平衡的重要矛盾，這不僅關系到我國當前經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的整體水平，同時也對碳稅的征收提出了更高要求。現(xiàn)階段我國社會經(jīng)濟發(fā)展的不平衡不僅表現(xiàn)在不同的區(qū)域內(nèi)，同時在不同行業(yè)也有不同程度的表現(xiàn)。現(xiàn)階段我國的碳稅征收政策主要應用在碳含量較高的行業(yè)及區(qū)域內(nèi)，比如大量使用煤炭發(fā)電的發(fā)電廠及其他高能耗行業(yè)。但碳稅的征收也會對其他不生產(chǎn)煤炭的地區(qū)產(chǎn)生明顯影響。同時，征收碳稅會促進我國中部或東部地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，但會對西部地區(qū)的經(jīng)濟增長產(chǎn)生阻礙作用。由此可見，碳稅的征收在中國存在明顯的區(qū)域及行業(yè)差異，相關部門在完善碳稅征收體制的過程中應當加大對不平衡問題的重視力度，有效區(qū)分碳稅征收對區(qū)域內(nèi)及不同行業(yè)內(nèi)經(jīng)濟增長產(chǎn)生的不同抑制效應，合理規(guī)避或?qū)⒛壳疤歼_峰、碳中和目標下征收碳稅對社會經(jīng)濟發(fā)展的負向影響降到最低。

三、碳達峰、碳中和目標下碳稅征收問題的有效解決方案

（一）完善碳稅征收體制，循序漸進設計稅率

我國應進一步完善相關綠色稅收，強化對節(jié)能減排的調(diào)控作用。現(xiàn)在碳排放的主要來源是汽車、工廠等，這些所使用的是化石燃料，因此，我國可以直接增加化石燃料的相關稅收政策，這樣對碳排放調(diào)控作用也會最直接，能夠進一步推動碳達峰、碳中和。還可對汽車等車輛進行提高購置稅，進一步完善對碳排放的調(diào)控作用，鼓勵人們綠色出行，實現(xiàn)綠色生活的轉(zhuǎn)型，從而推動碳達峰、碳中和的目標實現(xiàn)。同時，還可將森林資源納入資源稅的征收范圍，從而提高森林資源的開發(fā)成本。綜上所述，完善現(xiàn)階段我國碳稅征收體制，從不同區(qū)域、不同行業(yè)的實際發(fā)展狀況出發(fā)，循序漸進設置稅率，更加符合我國現(xiàn)階段綠色發(fā)展理念，同時也更適合我國目前統(tǒng)籌推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與重組的發(fā)展現(xiàn)狀，是兼顧氣候環(huán)境保護與經(jīng)濟發(fā)展效率的有效舉措。

（二）完善促進低碳發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

我國現(xiàn)有的企業(yè)所得稅和增值稅雖然能夠發(fā)揮一定的制約作用，但是從碳達峰、碳中和的角度來看，這些制約作用并不明顯，還需企業(yè)進一步完善對低碳發(fā)展的稅收政策，從而能夠鼓勵企業(yè)及個人進行節(jié)能減排、綠色發(fā)展的行為。針對企業(yè)需要定期進行更新相應的稅收減免政策，鼓勵、支持企業(yè)更新節(jié)能環(huán)保設備，從而減少碳排放。在企業(yè)增值稅方面，應該允許企業(yè)進行相關稅抵扣，在節(jié)能環(huán)保企業(yè)，鼓勵單位積極簽訂相關綠色能源合同。結(jié)合我國碳排放的實際情況來看，電力行業(yè)的節(jié)能更為重要，要鼓勵電力企業(yè)多使用太陽能、風力、水力等新能源發(fā)電。

（三）制定科學的配套優(yōu)惠政策，保持企業(yè)發(fā)展力與競爭力

基于歐洲國家在碳稅制度實施的初期階段所遇到的減排效果不理想、阻礙經(jīng)濟增長等諸多問題，我國從現(xiàn)階段產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型的發(fā)展狀況出發(fā)，應加快制定科學的配套優(yōu)惠政策，保持企業(yè)的發(fā)展活力與競爭力。應充分明確碳稅征收不以增加政財政收入為目的，將碳稅收入統(tǒng)籌規(guī)劃，建立專門助力低碳企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的專項資金，專款專用將其作為企業(yè)低碳技術開發(fā)與研究、低碳項目補貼以及節(jié)能減排等環(huán)保項目的投資等，合理規(guī)劃碳稅資金的應用途徑，優(yōu)化對現(xiàn)階段低碳企業(yè)及地區(qū)的激烈或配套優(yōu)惠政策，最大程度上降低碳稅征收對企業(yè)發(fā)展帶來的消極影響，有效保持當前社會經(jīng)濟發(fā)展背景下企業(yè)的發(fā)展活力與競爭能力。

（四）重視區(qū)域化發(fā)展差異，推行碳稅征收試點

從當前我國碳稅征收的基本狀況來看，必須重視區(qū)域化的發(fā)展差異，在碳稅征收制度、稅率等內(nèi)容設計過程中，應充分考慮區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展狀況、不同類型企業(yè)發(fā)展需求以及納稅人基本經(jīng)濟狀況等綜合因素，保證碳稅征收體制的科學性和合理性。對于以高科技、低能耗為特征的發(fā)展企業(yè)與地區(qū)，比如碳排放量居高不下的建筑業(yè)和制造業(yè)，碳稅制度的合理實行可以促進其經(jīng)濟發(fā)展效率的提高，保證其經(jīng)濟增長的良好態(tài)勢。因此，可以在上述企業(yè)或地區(qū)設置碳稅征收試點，對以后的碳稅制度及稅率試運行，同時逐步建設完善的碳稅征收配套設施，爭取建成符合我國綠色經(jīng)濟發(fā)展理念的金融改革試驗區(qū)。

結(jié)語

從我國目前生態(tài)文明建設的實踐狀況出發(fā)，積極推行綠色發(fā)展理念與節(jié)能減排發(fā)展政策，有效應對發(fā)達經(jīng)濟體的碳關稅威脅，對當前碳達峰與碳中和目標下實現(xiàn)我國碳稅征收與改革工作新發(fā)展具有重要的指導意義。因此，我國應結(jié)合當前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展新形勢和新需要，加大對碳稅實施與減排的重視力度，積極進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，統(tǒng)籌推進能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化、能源效率提高等降碳措施，主動為應對全球氣候變化問題作出貢獻，助力碳達峰與碳中和目標的實現(xiàn)。