環保企業稅務管理問題及對策探析

王亞蘭

(揚州工業職業技術學院商學院，江蘇 揚州 225127)

一、 引言

十八大以來我國的生態環境保護受到了更多的重視，隨著我國經濟從高速增長轉向高質量發展，以及“美麗中國”理念的提出，國家出臺了一系列環保相關的稅收政策，環保企業迎來了發展的春天。 近些年中國的稅務改革在不斷地推進，從“營改增”到增值稅率的不斷調整都有所體現。 同時，環保企業仍然屬于新興行業，處于快速發展階段及整個行業的上升期，在稅改的大背景下，環保企業必然會受到稅制改革的影響。 稅務控制系統的全新升級，意味著稅收征管的漏洞越來越少，稅收征管越發嚴格，新?環保法?也使得環保行業的稅務管理問題面臨新的挑戰。 作為新興行業，很多環保企業仍然處于發展的初期階段，缺乏足夠的稅務管理意識，企業自身稅務管理能力和積極性匱乏，管理人員和基層員工對稅務管理認識混亂，專業知識薄弱，缺乏專業人員進行稅務管理、納稅申報、納稅籌劃、稅收風險規避等。 因此，需要對環保企業稅務管理問題進行分析，提出相應的對策，強化環保企業的稅務管理，以使稅務管理規范化、合理化。

二、 環保企業稅收管理的影響因素

(一)稅收征管

不同地區稅收征管水平參差不齊，尤其在今天仍然存在部分稅收洼地的情況下，地方稅務部門稅收稽查力度不夠，使得環保企業對稅務管理放松警惕。 環保企業所在地區部分的稅收執法力度薄弱的情況，降低了環保企業對稅務管理的重視。 納稅申報可能只是停留在表面，流于形式，忽略了其實質內涵，部分環保企業自身缺乏主動納稅意識，忽視加強自身的稅務管理。 目前推行的金稅三期嚴格控制和規范企業的進項稅額和銷項稅額，側面要求環保企業嚴格自己的稅務管理，增強意識，對納稅申報、稅收繳納等各個環節提高思想認識，一定程度上可以進一步規范對環保企業的稅收征管。 另外，環保企業一定程度上存在量大、規模小的特點，在稅收征管過程，稅務部門可能會忽視對一部分環保企業的監管，同時，也沒有為一些小型環保企業提供相應的服務。

(二)政策支持和稅收優惠

黨的十八大以來，我國環保產業快速發展。 政府釋放對環保產業的市場需求，通過推動環保項目盡快落地，加大財政資金引導，健全對環保項目的投資，激發環保行業的生機，并且各地政府公開項目信息，結合各個環保企業的實際情況，公開競爭項目。政府同時催生環保行業發展的潛在動力，加強環保企業相關科技成果的轉化，將潛在的環保市場激發出來。 生態環保投入是不容忽視的一部分，2018 年中央財政環保資金為405 億元，比2017 年增加了19%，說明中央對環保支持的力度不斷加強。 國家在增值稅和企業所得稅上給環保企業一系列的稅收減免政策。 對環境保護、節能節水項目從第一筆收入產生開始，第1~3 年免征企業所得稅，第4~6 年減半征收企業所得稅。

(三)管理層態度

管理層對稅務管理的態度決定環保企業稅務管理的方向。 環保行業屬于新興產業，整個行業的發展還不是十分成熟，行業內不少企業規模較小，“一言堂”現象普遍，因為這類企業的負責人或者最大股東就是這個企業的管理層，他們對稅務管理的判斷是從自己的認識出發，而不是從相關的政策要求出發，從而導致企業稅務管理存在問題。 另外，環保行業門檻低，企業的規模也參差不齊，可能一個廢品打包站就是一個環保企業，這類企業的管理者學歷層次、文化素養不高，不關心國家的政策，他們的企業幾乎在“零”稅務管理的邊緣。 所以，環保企業可能從管理層到基層員工，都缺乏足夠的稅務管理和納稅意識，只是一味地追求企業的盈利。

(四)內部控制

內部控制主要是指由企業治理層、管理層和其他人員共同實施的、旨在實現控制目標的過程。 內部控制要求企業根據自身實際情況設計符合企業自身的組織結構和工作崗位，以期在職責范圍內對工作進行處理，發現問題和錯誤，減少層級匯報，提高效率。 對環保企業而言，可能存在著組織結構不完整、一人身兼數職，以及沒有設置稅務相關工作崗位的情況。 有效的內部控制制度可以根據環保企業的需要設計符合企業稅務管理要求的相關制度程序。內部控制還是企業進行全面風險管控的要求，風險管控水平是衡量企業治理水平的重要依據，稅務管理水平是企業治理水平的重要組成部分。 企業的經營管理過程就是風險管理過程，良好的內部控制有利于企業將稅務管理的風險降低，并且控制在一定的范圍之內，推進環保企業稅務管理體系的全面建設。 適合企業的內部控制可以從各個方面精細化企業的管理，提高環保企業稅務管理工作的透明度和信息的反饋速度，增強企業領導對稅務的管控能力，滿足內部管理和外部監管的雙重需要，優化環保企業管理體制。

三、 環保企業稅收管理存在的問題

(一)稅務管理相關內部控制薄弱

環保行業在國內屬在新興產業，仍在初步發展階段，企業的發展和構建除了借鑒歐美國家之外，就是根據國內市場的實際情況不斷地摸索。 一些環保企業管理制度直接照搬照抄，沒有考慮到本企業的實際情況，管理人員能力有限，稅務管理方面的專業知識薄弱，稅務管理意識不強或者沒有稅務管理意識。 環保企業因為自身規模不大或者行業較新的特點，會計人員多為代賬公司會計，并不了解企業的實際情況。 企業常常不設置稅務人員，遇到問題找相關的稅務專家進行咨詢，無法根據企業的實際情況制定稅務管理相關的內部控制制度，稅務管理流程也需要進一步優化。

(二)與稅務部門信息溝通不順暢

目前我國正處在稅務制度改革的深化階段，整個稅務環境調控力度大，對環保企業而言，需要根據自身和市場的實際情況對稅務管理不斷地進行動態調整，原有的稅收政策是否可以繼續使用、企業現行的稅收優惠政策是否可以繼續實施，企業都需要和稅務部門做好溝通，通過大廳咨詢、詢問相關稅務人員等方式，確定企業的稅務管理是否合規合法，實時掌握稅收相關政策。 信息溝通在企業日常的經營中起著十分重要的作用，尤其對新興的環保企業而言，更應該及時搜集和掌握稅務管理的相關信息。但是在現實中，環保企業因為成立時間短、規模小等，忽略與相關稅務部門的溝通，因而對國家相關稅務政策和相關信息的掌握不及時、不充分，對企業內部實際情況也缺乏了解，出現內外部信息不對稱的現象，無法在溝通了解中，結合企業自身實際需要掌握對本企業有用的稅務相關信息，因而在采取稅收措施時會出現一定的偏差，可能給企業帶來一些損失，讓企業面臨一些風險。

(三)專業稅務人員匱乏

國家的稅務政策一直處于不斷調整中，這使得稅務工作愈加復雜，稅務人員不僅要專業，還需要對政策有很強的敏感性，對政策動向有精準的掌握和分析能力，這對企業的稅務管理提出更高的要求。環保企業不僅要遵守通用的稅務政策要求，還需要根據自身實際遵守相關的稅務政策，享受稅收優惠，因此環保企業需要專業稅務人員來處理稅務管理相關問題。 現實工作中，很多環保企業沒有設置專門的稅務管理崗位，或者由會計人員從事稅務管理的相關工作，稅務管理水平明顯不足，稅務管理存在漏洞。 有部分規模較大的環保企業設置了相關的稅務管理部門，但是稅務管理專業水平不夠，稅務管理不能結合現行的稅務政策實施，不能結合企業實際進行，流程復雜、效率低，甚至有無效稅務管理現象。企業的稅務管理部門應該和當地的稅務機關保持緊密的聯系，與當地的稅務部門保持政策的協同，但是企業很多時候沒有設置稅務管理部門，或者稅務管理部門脫離政策、脫離稅務機關，對企業稅務管理產生消極影響。

(四)控制和監督失效

企業的稅務管理需要完整的控制活動支撐，同時需要給予相關的監督保證稅務工作的正常穩定開展。 稅務管理的控制活動中，環保企業需要提前識別存在的稅務風險并進行評估，以針對性地應對風險。 但是一些新興的環保企業對稅務風險的識別和評估存在問題，并不能提前對稅務管理做好預警，缺乏相應的措施應對，稅務管理高度不確定。 針對控制活動中存在的問題，企業可以設立監督機構，針對性地對稅務管理進行監督，及時發現其可能存在的問題。 一些環保企業可能由于組織結構簡單，并未設置專門的監督管理部門，無法約束稅務管理人員，管理層對控制和監督也不夠重視，導致稅務管理相關的風險無法得到控制。

四、 環保企業稅收管理對策建議

(一)完善稅務管理相關內部控制

環保企業首先應該系統性地根據當地稅收政策實際情況設計適合本企業稅務管理相關的內部控制制度并嚴格遵守。 稅務管理按規則和制度進行，梳理企業稅務管理的業務流程，對不同稅務管理問題進行區分，針對發票的取得、報銷、抵扣、稅收優惠等多方面制定嚴格的規章制度。 環保企業的稅務管理應該按照實際需求設置相關崗位，使稅務管理人員工作流程規范化，提高企業稅務管理水平。

(二)健全和稅務部門的信息溝通

國家越來越重視環保，環保企業越來越多，針對環保企業的相關稅收法律也在不斷更新中，因此企業應該加強和稅務機關的溝通，保持信息的通暢和對相關政策的了解。 在日常經營中，不了解的稅收政策及時和稅務人員溝通，以避免企業對稅務政策出現理解偏差，觸犯相關稅務法律。 和稅務機關保持信息的通暢，可以讓環保企業了解最新的稅收優惠政策，給企業爭取更大的稅收優惠。 同時，還可以向稅務部門咨詢當地政府對環保企業的稅收稽查重點，享受稅收福利。 企業應該在發票取得、發票開具、發票抵扣、發票的規格和管理條件等方面和稅務部門保持溝通，確保符合相關要求，不碰制度紅線。

(三)培養專業稅務人員

專業稅務人員是企業稅務管理的主力軍，環保企業可以培養專業的稅務管理人員，構建專業的稅務管理團隊，也可以從外部招聘相關的稅務管理人員，為企業的稅務管理注入新的人才。 企業可以讓稅務管理人員定期參加稅務機關開展的稅務專題培訓，學習相關的稅收政策，培養稅務人員對政策的敏銳度，及時調整企業的稅務管理方法，更好地適應最新稅務政策要求。 通過培訓學習專業的稅務管理知識，分析企業的稅務問題，做好風險規避和納稅規劃，更好地開展企業的稅務管理工作。

(四)提高控制和監督水平

環保企業多為新興企業，對稅務管理存在的問題進行及時有效的識別和評估，可以幫助稅務管理人員認識到工作中存在的漏洞和不足，并針對存在的問題針對性地提出改進措施，提高企業整體的稅務管理水平。 因此，企業可以成立相關的風險控制小組，對企業的稅務管理風險進行控制。 企業可以在內部設置風險管理部門或者審計部門，對稅務管理進行監督，跟蹤稅務管理的整個環節，降低稅務管理風險。 如果企業自身設置內部監督部門成本較高，不適合企業的實際情況，也可以聘請第三方機構對企業的稅務管理進行監督。

五、 結論

對新興的環保行業而言，稅務管理是今后企業發展中一直需要面對的問題及難題，任重而道遠，企業應該從多方面去完善自身的稅務管理。 環保企業自身作為納稅主體，應該樹立風險意識，提高政策敏感度，結合企業實際動態調整稅務管理。 稅務管理并不是一成不變、一勞永逸的，專業稅務人員的培養應該成為環保企業稅務管理工作的重點。 信息的掌握是企業打開市場的大門，稅務政策也是如此，環保企業應該和稅務部門保持交流、溝通，掌握稅務政策動向，精準地進行稅務管理。 相信環保企業在這個時代背景下，內外結合，通過自身努力可以更好地進行稅務管理，提高稅務管理水平。