基于區塊鏈技術的財務共享中心優化研究

汪新宇，董澤萱

(沈陽化工大學經濟與管理學院，遼寧 沈陽 110142)

一、 區塊鏈概述

(一)區塊鏈簡介

區塊鏈技術起源于比特幣，憑借信息技術的不斷創新，區塊鏈技術的應用范圍越來越大。 區塊鏈技術是將信息生成區塊，通過加密技術將區塊進行加密，并且根據時間順序進行排列，從而形成一條鏈式的數據儲存結構。 從技術角度來解釋，區塊鏈是很多門學科的集合，其中有數學、密碼學以及計算機技術等；從應用角度來解釋，區塊鏈可以理解為一個去中心化的共享賬本，將任何時間發生的交易信息記錄到一個區塊當中，區塊鏈中所有人都可以看到這個區塊，在記錄的過程中，數據的記錄和連接都是通過密碼學進行加密保護的，保證信息共享的同時，還能保證數據的安全性。

(二)區塊鏈分類

區塊鏈主要分為公有區塊鏈、私有區塊鏈和聯盟區塊鏈三類。 第一類，公有區塊鏈是全球任何個人或者團體組織都可以進入的，并且在系統當中可以進行數據的讀取、交易的收發以及記賬，區塊鏈中的每個參與者都可以看到完整的交易活動、交易信息等。 第二類，私有區塊鏈指的是這個區塊鏈只能接受指定的團體組織或個人進行記賬活動，不允許其他的團體組織或者個人進入操控。 第三類，聯盟區塊鏈指的是接受多個團體組織共同操控的區塊鏈，團體以外的人員是無法進入區塊鏈的，共享操控的各個團體組織的成員都擁有讀寫的權利，進行分布式記賬。

(三)區塊鏈的特性

首先，區塊鏈具有去中心化的特性。 簡單來說區塊鏈上的每個節點都可以進行數據的存儲與讀取，如果一個節點的數據發生了丟失的情況，對整個區塊鏈是沒有影響的，保證了整體的工作效率。 其次，區塊鏈具有不可修改性。 區塊鏈中的區塊按照生成時間前后串聯起來，如果要修改一個區塊，就要修改整條區塊鏈，從而避免私自修改行為的發生，保證區塊信息的真實性。 最后，區塊鏈具有可追溯性。每一區塊上都印有時間戳，能夠了解到區塊的生成時間，每一個操作行為都能被記錄下來，實現了對區塊鏈中所有操作的全方位全過程的記錄。

二、 區塊鏈技術與財務共享中心的聯系

財務共享中心起源于20 世紀80 年代福特公司，主要是用來處理分公司的財務管理工作，開啟了大型集團財務管理的新階段。 很多大型集團也仿照福特公司，結合自身企業集團的需求，通過使用財務共享中心，促進財務管理工作由傳統的會計核算向信息管理方向發展。 我國也有許多的大型集團使用了財務共享中心，比如陶氏化學、中石化、昆侖燃氣等化工企業。 總而言之，財務共享中心是將各個分部的財務工作集中到一起，按照一定標準進行處理，形成規范化的處理流程，實現財務集中化管理。 區塊鏈、大數據與云計算等信息技術的發展，給財務共享中心帶來了很大的提升空間。

區塊鏈技術在很多方面與財務共享中心之間存在著聯系。 首先，區塊鏈的去中心化，區塊鏈上的任意節點都可以進行數據的記錄與讀取，可以在數據的記錄、存儲與傳遞這三方面提高工作效率，這與財務共享中心處理財務數據高效性的需求相契合。 其次，區塊鏈上的區塊具有不可修改性，能夠保證財務數據真實有效，防止財務數據被私自篡改，這與財務共享中心對財務數據安全性的需求相契合。 再次，區塊鏈的可追溯性，能夠追蹤到該區塊的數據來源與具體的信息流程，對任一區塊信息的更新都能實時監控，這與財務共享中心對財務信息追蹤的需求相契合。 最后，區塊鏈的加密技術，可以保障企業資金支付流程的安全性，更好地控制企業資金的流動過程，這與財務共享中心對資金支付安全的需求相契合。 因此利用區塊鏈技術與財務共享中心融合，能進一步擴大財務共享中心的優勢。

三、 財務共享中心存在的問題

(一)信息集中化增加財務風險

首先，財務共享中心將子公司的財務數據和業務信息集中在一起，對子公司的業務進行集中化管理，雖然提高了財務工作的工作效率和質量，但是信息集中化帶來了一定的隱患。 如果在財務數據的保護和備份工作中出現技術問題，以及出現企業外人員或組織對財務系統非法侵入等問題，財務信息可能會出現泄露的風險，從外部威脅到企業的財務安全，財務共享中心在數據保護方面有很大壓力。 其次，將財務數據匯總到財務共享中心，總部對財務系統有著很高的控制權，共享中心的人員可以接觸到所有的財務數據，如果對財務數據進行惡意修改，將從內部影響到企業的財務安全。 因此，財務共享中心的建立，雖然可以將財務數據進行集中化管理，但也存在一些隱患，可能對企業財務數據的安全性造成威脅。

(二)共享中心財務人員基礎工作量過大

一方面，財務共享中心把各個子公司的業務匯總到總部，如果不能及時處理，就會造成業務積壓，加大共享中心財務人員的工作強度和壓力；另一方面，財務共享中心將財務人員工作任務細化，很多財務人員面對的都是單一化基礎性業務，導致他們耗費大部分精力在基礎性業務上，降低對集團企業的成本管理、預算管理以及風險管理這類關鍵性工作的關注度，不利于企業的發展。 因此，財務共享中心的設立增加了共享中心財務人員的工作量，也容易造成財務工作的單一化問題，這不利于其他關鍵性財務工作的開展。

(三)共享中心數據存儲量過大

雖然單個財務數據所占的存儲空間不是很大，但是財務共享中心把子公司的業務與財務數據都匯總到一起，還要保留以往的交易數據，經過一段時間之后，會漸漸超過存儲空間的上限。 此外，在財務共享中心中，上傳數據要通過系統的驗證，如果系統中數據的存儲量過大，就會降低系統的驗證速度，增加系統的響應時間，降低財務共享中心的效率。 因此，日益增長的財務數據量不僅提高了財務共享中心的存儲需求，也影響了共享中心上傳數據的驗證速度，存在一定的隱患。

(四)財務共享中心導致業財分離

對任何企業來說，業務與財務是不可分離的，脫離業務去開展財務工作是不可取的。 財務共享中心的建立雖然使財務管理向標準化、統一化發展，提高了財務管理能力，但是對子公司來說財務工作大部分變為財務數據的上傳和匯報，部分財務職能被剝離，導致了財務與業務分離的情況；對共享中心財務人員來說，接觸的都是財務數據，只從財務數據去了解企業的業務，缺少與子公司業務人員的溝通，導致企業的財務管理與業務處理分離，不利于推進企業的業財一體化進程。

四、 利用區塊鏈技術的優化措施

(一)利用區塊鏈加強財務數據安全性

首先，利用區塊鏈中的私有區塊鏈模式。 私有區塊鏈的特征是只有規定內的人員才可以在鏈上進行讀取和上傳數據，規定以外的人員無法進行操控。 這個特征能夠保證接觸到財務數據的人員都是在控制范圍內的，避免出現財務數據的泄露以及其他組織或人員非法入侵的問題，為財務數據提供安全保障。 其次，利用區塊鏈的不可篡改性。 集團企業的每一筆交易都會生成一個區塊，每一個區塊都有屬于自己的哈希值，并且這一區塊的哈希值會與下一個區塊進行對應，因此如果想要修改某一區塊上的財務數據，就會導致該區塊哈希值變化，與下一區塊的哈希值無法對應，就不能通過哈希值的驗證，修改財務數據的行為就會被及時發現。 此外，如果區塊中的數據在生成時就是錯誤的，確實需要被修改，只要得到區塊鏈中半數以上人的同意，也是可以對數據進行修改的。 利用這一特性，可以避免出現財務數據被單個人惡意修改的情況，防止出現財務造假問題。 最后，利用區塊鏈的時間戳技術。每個區塊的產生會擁有一個時間戳，將所有區塊根據時間戳的順序進行排列，從而形成區塊鏈，如果要修改某一區塊的數據，同時也會修改這一區塊的時間戳，那么在整條鏈中，很容易發現時間戳異常的這一區塊，進一步保障財務數據的真實性。 通過以上區塊鏈的三種技術，可以從外部與內部同時提高財務共享中心財務數據的安全性，為財務共享中心的正常運營提供安全保障。

(二)利用區塊鏈智能合約降低基礎業務工作量

智能合約是通過區塊鏈實現的技術，是一種自動授權協議。 首先，通過區塊鏈智能合約技術將財務共享中心部分基礎性業務的流程進行代碼化，如果一項交易的發生滿足了預設條件，就會自動按照設定好的步驟進行下一項處理，一方面降低了人工干預可能產生的風險，另一方面，減少了共享中心財務人員的基礎工作量，財務人員可以將部分工作重心從原來單一化的基礎性工作轉移到預算管理以及分析決策等更加關鍵的工作，發揮更大的作用。其次，區塊鏈智能合約技術可以用在資金結算服務方面，通過提前設定好的條件，即使面對不同的業務，也能實現簡單的申報、核算和付款業務，通過智能合約將簡單的結算業務自動化，節約時間的同時也降低了財務人員的基礎工作量。 最后，在財務共享中心的業務核算部分，可以利用區塊鏈智能合約技術。 對已經發生的業務，通過識別業務中的會計信息，能夠自動與所屬的業務類型相匹配，填制到對應的模板當中，找到對應的會計科目并填制財務報表，財務工作人員只需對最后的結果進行檢查，確認正確后，直接留存歸檔，如果存在錯誤，可以調出智能合約每一步的具體操作，找到其中的問題并進行修改。 因此，區塊鏈的智能合約技術，提高了部分基礎性財務工作的自動化效率，節約了工作時間，降低了財務人員的基礎工作量，能使其在其他方面發揮更重要的作用。

(三)刪除區塊內部分內容，降低數據存儲量

首先，利用區塊鏈技術與財務共享中心融合，將共享中心的業務轉化為區塊鏈上的區塊。 每個區塊由區塊頭和區塊主體兩部分組成，區塊頭中包含默克爾樹根和時間戳，區塊主體包含具體的交易記錄，對存在時間較長的區塊，也就是生成時間較早的業務，只保留區塊頭，刪除掉區塊主體具體的交易信息，通過這種方式可以降低單個區塊所需的存儲空間。 其次，設置一個歷史節點查詢機制，區塊頭的默克爾樹根里主要有三個哈希值，分別代表的是區塊內部的交易內容，交易發生后的狀態比如賬戶余額，以及交易是否成功完成的數據。 通過這個機制，只需要對比區塊頭的默克爾樹根，不需要區塊內部的交易記錄，就可以確定以往的交易是否真實發生，能夠滿足財務共享中心查詢以往交易的需要，并且根據區塊鏈數據不可修改的特點，確保以往的交易是不可偽造的，保證了查詢結果的真實性。 因此通過只保留區塊的區塊頭和設立歷史節點查詢機制兩種方法，既可以解決區塊鏈數據增加導致的財務共享中心存儲量增大帶來的工作效率低下的問題，也能滿足即使刪除部分內容，依然可以對以往的交易進行查詢驗證的需求。

(四)利用區塊鏈加快企業業財一體化進程

業財融合指的是將財務管理工作與業務處理工作相結合，將財務工作擴散到整個業務流程中，財務工作不再只是簡單的核算與監督，而是結合具體業務加強對企業的控制，實現資源的充分利用。 對財務共享中心導致的業財分離，可以利用聯盟區塊鏈，例如在銷售業務方面，建立一個客戶信息平臺，主要針對與各個子公司有重大往來業務的客戶，允許客戶在平臺中提交業務信息，財務共享中心財務人員對信息進行核查、記賬并開展對應的財務分析以及預算管理工作。 一方面，加強了財務共享中心對子公司業務客戶的管理，解決了信息偏差的問題；另一方面，推進了集團企業業財一體化的發展，并且這些業務信息可以被集團其他子公司所利用，加強了子公司之間的消息流通，共同促進企業的發展。

五、 結語

區塊鏈技術在一定程度上與財務共享中心具有關聯性，集團企業使用財務共享中心存在的不足可以通過區塊鏈技術進行優化，利用私有鏈以及區塊鏈的不可篡改性提高財務共享中心數據的安全性，利用智能合約提高自動化效率，降低財務人員的基礎業務工作量，刪除區塊主體縮小數據儲存體積，加快企業業財一體化進程。 總之，區塊鏈技術與財務共享中心的融合，能進一步改進財務共享中心的不足，為財務共享中心的高效穩定運行提供保障，有利于企業的長遠發展。