論企業全面預算管理與內部控制、業績考核的結合

白全

（中鐵北方投資有限公司，遼寧 沈陽 110000）

企業是維持社會穩定發展的重要主體，也是社會經濟建設的中堅力量。企業需要始終堅持以市場為導向，做好市場動態調查工作，了解行業發展趨勢，構建科學完善的效率變革、動力變革機制，不斷提高企業綜合發展質量。同時，重視全面預算、內部控制、業績考核等重要工作，明確相應的地位及作用，在促進企業可持續發展的基礎上，創造更多經濟效益，使行業發展建設擁有充足的動力。

一、企業全面預算管理與內部控制、業績考核結合的必要性

（一）結合發展模式有助于強化戰略規劃的可行性

開展全面預算管理工作，有利于企業細化生產經營目標，將戰略規劃工作細化到每個工作目標上，進而編制科學可行的行動規劃。企業需要結合實際情況，適當優化部門資源配置，創新預算方式，構建健全的預算目標體系，加強管理層與決策層的溝通交流，促進相關部門均衡發展。開展預算編制工作時，企業可以結合自身優勢與市場環境動態，編制標準化、規范化的預算方案，以實現企業長期發展目標及短期建設目標。管理層可以通過預算編制了解企業的實際經營情況，為預測未來發展方向提供合理依據，推動企業長遠發展。

（二）結合發展模式有助于強化內部控制工作的實效性

企業的全面預算管理工作是生產經營過程中的重要參考基準線，應該重點關注預算執行的剛性原則，定期總結分析企業經營管理中的預算執行情況，提高對成本費用、產品采購、生產經營、工程項目建設等方面的重視程度，加大綜合管控力度，強化內部控制的實效性。在實施全面預算管理時，要做好預算進度、差異率等方面的綜合分析，明確可能影響預算目標的各類因素，如果在預算執行過程中出現過大偏差，則需要向企業決策層及上級領導部門及時反饋，盡快明確具體原因，從而采取有針對性的內部控制措施，確保順利落實各項指標任務。

（三）結合發展模式有利于強化業績考核工作的規范性

首先，將預算目標作為業績考核指標的評定標準，以預算目標為核心，設定好不同層次考核指標，立足于企業發展，明確年度任務，充分體現企業戰略目標的重要性。而站在個人的角度，全面預算管理能夠增強預算執行情況綜合評價結果的可靠性。其次，應該保證預算考核工作的科學性，在考核指標中引入預案編制、預算調整等內容，重點關注預算分析報告，不斷提高預算執行工作效率，將預算完成情況作為綜合業績考核的基礎依據，為相關工作的開展提供正確引導。

二、企業全面預算管理與內部控制、業績考核結合過程中存在的問題

（一）缺乏全面預算管理意識，不了解預算管理體系的重要性

部分企業將全面預算管理責任歸于財務管理部門，僅針對財務數據開展事先預測、事中控制、事后審核工作，預算執行與內部控制通常依靠財務管理部門完成，在思想觀念方面體現出較強的滯后性。雖然一些企業在預算管理方面體現出了較高的積極性，但是除了財務部門擁有較強的控制意識外，其他部門的工作人員缺少對相關工作的重視，不了解預算管理體系構建的重要性，導致全面預算管理工作得不到相應的支持。同時，預算執行部門缺少與財務管理部門的溝通交流，無法在職工群體中產生明顯影響，致使企業實際支出與預算之間存在巨大偏差。

（二）編制預算總體質量不高，無法達到規定的預算編制標準

一些企業存在預算編制形式化的問題，很多工作的落實只是為了應付上級領導部門的檢查，不利于提高預算編制工作的整體質量。傳統的預算工作體現出較強的粗放性，且預算編制數據獲取渠道單一，導致預算目標與企業實際經營管理情況出現偏離，此種發展背景下，很難實現預算管理目標。與此同時，部分企業缺少對編制標準的綜合考量，致使相關工作不夠規范、缺乏合理性，數據信息質量無法滿足實際需求，也難以達到規定標準。除此之外，企業過于重視經濟效益，缺少對預算工作的重視，同時缺乏零基預算、定期預算、彈性預算等多元化預算方法的運用意識。對此，企業需要科學明確預算編制程序，合理選擇預算編制方式，構建健全的預算編制體系，進一步提高預算編制質量。

（三）缺少完善的考核激勵機制，預算管理工作人員積極性不強

預算業績考核是全面預算管理中的重要構成部分，但相關的規章制度依然不夠完善，致使激勵機制無法在企業中發揮相應的效用。部分企業缺少全面的預算業績考核評價指標，很難保證全面預算管理工作的長期性，工作人員得不到良好的激勵，致使工作態度不夠積極，無法通過發揮自身主觀能動性完成工作任務，使預算管理工作體現出較強的滯后性，難以發揮實際效用。同時，部分企業在生產經營過程中，考評指標過于單一，僅包括一些靜態考核指標，如利潤稅負率、成本毛利率等，此類指標僅支持預算執行的事后評價，不能保證事前預測、事中控制工作質量。除此之外，考核工作僅針對預算目標進行落實，缺乏與其他部門的溝通交流，限制了業績考核范圍，無法激發部門員工的積極性，無法形成團結合作發展模式，不利于企業發展目標的實現。

（四）缺少健全的內部控制體系，預算執行缺少有效的約束控制

總結分析部分企業的實際經營情況發現，管理人員缺乏內部控制與預算監督意識，只要預算指標通過管理層審批，就第一時間進入項目實施環節，然而受到市場形勢變化、材料價格波動、相關政策調整等方面的綜合影響，企業的營銷工作及預算管理等方面存在較強的不確定性，無法保證管理目標的順利實現，同時很難滿足企業經營業績指標，因為相關工作得不到有效落實，所以普遍存在企業實際運營指標與預算指標之間出現偏離的情況。由于缺少科學完善的內部監督機制，容易對預算業績指標的實現產生不良影響，由此可見，管理人員應該加強企業經營管理工作中的預算監督，結合預算執行情況，適度調整及優化企業管理機制和監督模式，提升企業全面預算水平及內部控制能力。

三、提升企業全面預算管理與內部控制、業績考核結合水平的路徑

（一）增強全面預算管理意識，了解預算管理體系的重要性

1.積極落實全面預算管理知識宣傳

思想意識是預算管理工作執行質量的決定性因素之一，應增強預算管理意識，激發企業職工的積極性，領導人員需要加大日常宣貫力度，促使職工了解全面預算管理的重要性，不斷強化員工對預算管理工作的認同，形成對相關工作關鍵意義的正確認知。從領導人員的角度分析，各部門領導人員需要充分發揮自身的帶頭作用，由被動接受轉變為積極參與，為全面預算管理工作的有序開展提供更多支持。構建健全的預算管理體系，有助于規避工作形式化問題，減輕財務管理部門的工作負擔，充分體現預算管理的實際作用，推動企業穩定發展。

2.有序構建協同化預算管理工作模式

企業應該結合實際發展需求建立全面預算管理機構，不斷調整組織結構，主要負責開展全面預算編制、預算審核、預算考評等多元化工作，合理劃分不同崗位的職能及責任，強化權責界限，落實預算制定部門的分工協調配合制度，強化相關部門之間的溝通聯系，形成協同化管理模式，確保全面預算管理工作得到充足的支持。同時，企業應該拓展預算管理知識的普及渠道，加強對企業公開欄、微信公眾號等途徑的利用，定期組織員工參加專業培訓，聘請專門的學者及專家針對性講解相關內容，使員工正確認識全面預算工作，與企業的發展建設目標保持一致，提升企業全面預算管理水平。

（二）加強對預算編制標準的分析，不斷提高預算編制質量

1.強化預算編制基礎依據的可靠性

企業在開展預算編制工作的過程中，應該重視對實時生產經營情況的分析，綜合考量各類企業實際發展的影響因素，包括內部控制環境及外部發展環境等，圍繞企業戰略導向，有序落實預算編制工作。預算編制人員需要始終以業務為先導，堅持財務為協調的基本原則，從長遠發展的角度綜合分析，制定科學可行的戰略規劃，避免預算編制工作與企業戰略導向之間出現過大偏差，進一步實現戰略發展目標。在此基礎上，相關部門應該增強實際情況調查意識，為預算編制提供重要參考依據及基礎資料，強化相關工作的可靠性，保證每項工作合法、合規，為企業的經營成本控制奠定良好的基礎。此外，財務部門需要針對預算進行匯總，細化不同項目預算編制過程中的費用、成本等數據，及時向預算管理機構提交預算編制說明及報告，只有順利通過上級領導部門的審批，才能將預算細化到不同部門予以落實。

2.加大預算編制方案的整合力度

在明確預算編制方案的過程中，應該重點考量不同預算編制方法的優勢及不足，從導向性、可行性的角度進行分析，突破傳統單一化預算編制方法的局限，構建系統性預算編制方案，確保不同的預算編制方法體現出更強的適用性，然后結合實際情況整合多元化預算編制方法。例如運用零基預算法，可以靈活應對外界環境，在預算編制基礎變化較大的預算項目中具有較強的實用性，有利于在編制定期預算時強化預算期間與會計期間的契合性，在內部及外部環境相對穩定的企業中得到了廣泛應用。

（三）建立科學的考核激勵制度，激發預算管理人員的積極性

1.合理設計考核指標與考核內容

業績考核工作的目的是檢查及評價預算執行效果，使企業在員工激勵及獎懲方面擁有重要參考依據。企業應該加強對自身實際生產經營指標的綜合分析，充分體現預算考核激勵的重要性及必要性。為此，企業需要增強公平考核意識，依據不同工作崗位的工作任務及管理目標明確考核內容，重點評估預算執行數據與預算目標，找出存在的明顯差異，認真分析出現此類差異的具體原因，進而編制針對性更強的糾正方案，強化預算管理的可信性、可靠性，實現預算管理目標，提升企業綜合發展實力。

2.構建完善的業績考核機制體系

為了保證業績考核工作的合理性、規范性，應該建立科學完善的考核機制，為各項工作的開展提供科學的依據。只有員工認同業績考核結果，才能激發其積極性，使其在工作中發揮自身主觀能動性。為此，企業應該結合考核結果，針對性采取合理措施，做好對參與考核人員的獎懲工作，使員工具備更強的責任意識，提高預算考核在職工群體中的影響力，為企業發展帶來更多活力。此外，企業須構建健全的業績考核體系，立足于多個方面，包括預算編制、預算執行、預算調整等，科學設置綜合性指標，通過多元化評價工作的落實，在考核評價結果與員工績效獎金之間建立密切聯系，進而強化職工對預算管理的理解，不斷增強預算管理工作的實效性，實現企業戰略發展目標。

（四）增強內部控制體系建設意識，創造良好的內部監管環境

在經濟社會發展過程中，企業的管理逐漸趨于規范化、精細化、系統化，在一定程度上提升了企業的經濟效益創造水平。為了提升企業經營管理水平，應該提高對內部控制的重視程度，建立科學完善的內部控制機制，構建高效的內控管理模式，始終與市場發展目標保持一致。企業應該從抵御市場風險的角度分析與規劃，正視愈加激烈的市場競爭，增強創新發展意識，優化企業發展環境，加強內部控制與全面預算管理的融合，構建健全的預算管理體系。此外，還要成立內部審計機構，加強對預算管理工作的調查，認真分析財務管理的實際情況，明確企業各項收入及支出的動向，掌控資金運行狀態，以防出現以權謀私等違規行為，減少對企業的不良影響。針對存在的違法違規問題，需要及時與上級領導溝通，有效處理，充分發揮內部控制工作的實效，促進企業健康穩定發展。

四、結語

全面預算管理是企業經營管理的關鍵，相關工作的開展與落實直接影響著企業的綜合發展水平。同時，內部控制有助于約束員工日常行為，而業績考核有利于激發員工的積極性，能夠促使其在崗位工作中投入更多精力和時間，不斷提高工作質量和效率。為此，需要加強三者的有機結合，構建全面預算、內部控制、業績考核融合體系，為不同部門之間的有效溝通與交流打造良好的環境，編制科學可行的全面預算方案，合理調整內部控制模式，適當完善業績考核指標，強化職工的責任意識，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。