行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制舉措探討

陳靜

（太原市市政公共設(shè)施建設(shè)管理中心，山西 太原 030002）

目前，世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢不斷加快，行政事業(yè)單位面臨的競爭越來越激烈，各種問題逐漸凸顯。如果不及時(shí)有效地加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的發(fā)展將面臨更多的問題。因此，行政事業(yè)單位需要對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)知，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定針對性措施，推動行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性

在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)會計(jì)是單位日常工作的重要組成部分。行政事業(yè)單位可以通過財(cái)務(wù)會計(jì)核算和內(nèi)部控制，充分了解財(cái)務(wù)情況，掌握行政事業(yè)單位未來的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)。

與此同時(shí)，行政事業(yè)單位還可以通過開展財(cái)務(wù)會計(jì)工作，及時(shí)了解自身在發(fā)展方面的優(yōu)勢和劣勢，這樣就可以及時(shí)對自身的經(jīng)營范圍進(jìn)行調(diào)整，滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，使行政事業(yè)單位在市場中占據(jù)優(yōu)勢，明確發(fā)展目標(biāo)。另外，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者對單位的財(cái)務(wù)狀況有了全面了解之后，可以更好地制定單位發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化單位戰(zhàn)略模式。

總之，財(cái)務(wù)會計(jì)工作的開展，有利于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者掌握同行業(yè)資訊，不斷整合內(nèi)部技術(shù)，提高本單位的市場競爭優(yōu)勢。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識淡薄

目前，我國行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，一些內(nèi)部控制人員不能嚴(yán)格遵循行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定開展工作，使得行政事業(yè)單位難以得到人們的信任。

同時(shí)，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，不重視財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，未結(jié)合行政事業(yè)單位的生產(chǎn)、銷售和內(nèi)部控制等情況，有效實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏科學(xué)性，不能有效指導(dǎo)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

行政事業(yè)單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的過程中，傳統(tǒng)的經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)部控制理念導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作得不到重視，越來越激烈的市場競爭環(huán)境使得行政事業(yè)單位的競爭優(yōu)勢越來越弱。

（二）會計(jì)信息化水平低

近年來，信息技術(shù)發(fā)展越來越快，使人們的生活和工作發(fā)生了很大的變化，行政事業(yè)單位也開展了會計(jì)信息化建設(shè)工作。雖然我國行政事業(yè)單位已經(jīng)開始逐步使用信息技術(shù)，但是整體的信息化技術(shù)水平與發(fā)達(dá)國家相比存在嚴(yán)重的滯后性，這導(dǎo)致我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)獲取和處理原始數(shù)據(jù)的能力較弱，財(cái)務(wù)會計(jì)信息缺乏完整性和真實(shí)性，因而內(nèi)部工作不能推動行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

另外，行政事業(yè)單位會計(jì)工作人員在日常工作中對數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤傳輸和對財(cái)務(wù)會計(jì)信息的報(bào)送失誤，也會使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作效率低下，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）日常運(yùn)營與財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的結(jié)合度較低

行政事業(yè)單位在長期運(yùn)行的過程中，對國有資產(chǎn)的內(nèi)部控制并不到位。大多數(shù)行政事業(yè)單位特別重視對資金的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)采購，但是在財(cái)產(chǎn)保護(hù)和資產(chǎn)內(nèi)部控制方面存在較大的缺陷，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的職能不能得到有效發(fā)揮，尤其是在固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制過程中經(jīng)常出現(xiàn)入賬滯后或不入賬的現(xiàn)象，單位的資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部仍舊存在亂收費(fèi)的現(xiàn)象，預(yù)算外的一些收入往往替代了預(yù)算內(nèi)的收入，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制措施

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的內(nèi)部控制意識

新時(shí)期，行政事業(yè)單位開始順應(yīng)信息化發(fā)展趨勢，通過使用相應(yīng)的辦公軟件，建立辦公內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對日常事務(wù)的內(nèi)部控制。在單位的財(cái)務(wù)會計(jì)控制過程中，財(cái)務(wù)會計(jì)人員雖然熟悉相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制軟件，但是并沒有熟練掌握實(shí)際的應(yīng)用功能，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)工作不能利用財(cái)務(wù)會計(jì)軟件來完成，只能采用人工操作，浪費(fèi)時(shí)間。例如，有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中票據(jù)的審批本可以利用財(cái)會軟件快速完成，但是一些財(cái)務(wù)會計(jì)人員不熟悉相關(guān)軟件的操作方法，導(dǎo)致審批票據(jù)花費(fèi)了許多時(shí)間，降低了審批效率。

因此，行政事業(yè)單位必須認(rèn)識到創(chuàng)新財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，組織財(cái)務(wù)會計(jì)人員參與相關(guān)技能培訓(xùn)，要求財(cái)務(wù)會計(jì)人員熟練掌握和應(yīng)用相關(guān)軟件，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的效率和水平。同時(shí)，行政事業(yè)單位要想進(jìn)一步提升單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制效率，就必須重視提升財(cái)務(wù)會計(jì)人員的素質(zhì)，為其提供學(xué)習(xí)的機(jī)會，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員處理行政事業(yè)單位信息的能力，為行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，財(cái)務(wù)會計(jì)人員還要靈活應(yīng)用國家的相關(guān)政策，為行政事業(yè)單位的發(fā)展服務(wù)。例如，在疫情期間，國家考慮到貸款人員的壓力，降低了貸款利率，行政事業(yè)單位可以抓住機(jī)會，擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模。

（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制模式

新時(shí)期，行政事業(yè)單位要緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，重視財(cái)務(wù)會計(jì)控制工作的創(chuàng)新，創(chuàng)新財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，將創(chuàng)新財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)到個(gè)人，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)崗位有對應(yīng)的人才，確保財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作有序開展。如果行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)人員在工作中表現(xiàn)積極，發(fā)揮了自己的特長，作出了一定的貢獻(xiàn)，行政事業(yè)單位應(yīng)該給予其獎勵(lì)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)會計(jì)人員繼續(xù)進(jìn)步和發(fā)展。同時(shí)，要推動財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制模式的創(chuàng)新和改革，確保其適應(yīng)新的發(fā)展趨勢。此外，行政事業(yè)單位要了解自身在內(nèi)部控制方面的需求，結(jié)合市場變動情況，對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新，確保自身始終處于市場發(fā)展的最前端，使單位的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)保持先進(jìn)性。

（三）推動財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)會計(jì)信息化建設(shè)是當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重要工作，行政事業(yè)單位要在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作中引入信息化技術(shù)，積極應(yīng)用信息化財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位要對資金的應(yīng)用方向進(jìn)行調(diào)整，在現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制設(shè)備方面投入更多的資金，提供更多的技術(shù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制創(chuàng)新發(fā)展。

此外，行政事業(yè)單位在應(yīng)用財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)之后，要求專業(yè)的信息服務(wù)部門做好定期維護(hù)工作，避免病毒侵入導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)信息泄露或丟失。因此，要創(chuàng)新財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以相關(guān)系統(tǒng)為輔助，確保財(cái)務(wù)會計(jì)信息安全。一些大型行政事業(yè)單位如果有足夠的資金支持，可以開發(fā)屬于自己的財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，深入推進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作朝著信息化的方向發(fā)展。

（四）創(chuàng)新財(cái)務(wù)會計(jì)工作監(jiān)督方式

財(cái)務(wù)會計(jì)在內(nèi)部控制的過程中，要通過加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，創(chuàng)新監(jiān)督方式，提高監(jiān)督效率，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系。在對財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行監(jiān)督的過程中，要建立一套完善的監(jiān)督流程，進(jìn)一步明確每個(gè)監(jiān)督人員的職責(zé)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作更加高效。

例如在監(jiān)督方面，要由專業(yè)人員定期核算隱含的票據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并予以有效解決。財(cái)務(wù)會計(jì)部門要定期對工作情況進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)檢查和了解工作中存在的問題，提高財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量。可以開展財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制討論會，讓每一個(gè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員都能發(fā)表自己的意見，交流各自的經(jīng)驗(yàn)，從而及時(shí)將有效的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于實(shí)踐中。

當(dāng)前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制能力等都會影響行政事業(yè)單位在市場上的地位，因此，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，確保各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效落實(shí)，推動行政事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）提高財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的數(shù)字化水平

數(shù)字化已經(jīng)成為當(dāng)前的發(fā)展趨勢，行政事業(yè)單位要順應(yīng)數(shù)字化發(fā)展潮流，提高財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)字化的內(nèi)部控制水平。

第一，行政事業(yè)單位要進(jìn)一步優(yōu)化人力資源內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作細(xì)化到個(gè)人，提升工作的效率和水平。同時(shí)，要對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的職能和個(gè)人水平進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制人員能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)高效完成工作。此外，還要建立完善的考核機(jī)制，提高職工的工作積極性，為職工營造良好的工作氛圍。

第二，行政事業(yè)單位要借鑒其他單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制和考核機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)，完善自身單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，充分了解和掌握財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，學(xué)習(xí)和應(yīng)用最先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的水平和效率得到提升，為促進(jìn)自身發(fā)展提出完善的措施。

第三，行政事業(yè)單位必須提高財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制水平，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息化和數(shù)字化水平，使財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)朝著精細(xì)化的方向發(fā)展。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的發(fā)展有十分重要的作用，會影響行政事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略的制定。行政事業(yè)單位要充分重視財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)一步創(chuàng)新財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制方式。

（六）建立財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)

新時(shí)期，信息技術(shù)的發(fā)展越來越迅速，行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮信息技術(shù)手段在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中的應(yīng)用優(yōu)勢，創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法和手段。

應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段和先進(jìn)的軟件，可以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)資金運(yùn)作效率，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平與資金利用率。信息化背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用十分重要，能夠有效實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)會計(jì)信息的整理和歸納，進(jìn)一步提升資源利用率。

另外，財(cái)務(wù)會計(jì)信息化內(nèi)部控制要做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍內(nèi)，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。還要做好對信息化設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)工作，保障財(cái)務(wù)工作順利開展。

（七）實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的精細(xì)化控制

只有對財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行精細(xì)化控制，才能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的重要作用，而且財(cái)務(wù)會計(jì)人員做好自己的本職工作可以進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。行政事業(yè)單位首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制，合理安排各崗位人員的工作內(nèi)容和工作時(shí)間，解決員工工作懈怠的問題，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位員工的工作效率。其次，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的人性化開展，給單位員工提供適宜的娛樂和休息時(shí)間，讓員工能夠始終以飽滿的精神投入工作，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)會計(jì)工作效率。總之，提升財(cái)會工作精細(xì)化控制水平，有利于行政事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。

（八）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估體系

行政事業(yè)單位要想有序開展財(cái)務(wù)會計(jì)工作，就要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，緊密結(jié)合財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部工作與風(fēng)險(xiǎn)管理，完善單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。行政事業(yè)單位應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，發(fā)揮信息技術(shù)的作用，對存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查和監(jiān)測。在風(fēng)險(xiǎn)評估體系建立健全后，積極開展風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展，就需要確保會計(jì)信息的真實(shí)性和穩(wěn)定性，只有對財(cái)務(wù)會計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能充分發(fā)揮資金的作用。行政事業(yè)單位要結(jié)合自身的發(fā)展情況，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識，同時(shí)考慮財(cái)務(wù)會計(jì)的實(shí)際情況，加強(qiáng)信息技術(shù)在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用，將財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢發(fā)揮出來，推動行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)全面可持續(xù)發(fā)展。