工程項目資金管理問題研究

孫玉林

（中鐵二十四局集團南昌鐵路工程有限公司，江西 南昌 330002）

資金管理主要是指企業在充分分析市場情況的基礎上，以企業發展目標和具體財務狀況為基礎，有效控制資金的使用，形成系統化的資金管理體系，對于資金的流動情況實施嚴格管控，最大限度地提升資金的使用效率，推動企業健康可持續發展。伴隨城市化進程的推進，工程項目的數量越發增多，建筑企業也隨之得到快速發展，企業之間的競爭進入到白熱化階段。為了承攬更多的工程項目，建筑企業會壓縮自己的利潤空間來尋求合作，這讓建筑企業的效益變得越來越低?；谑袌霈F狀，合理的使用企業的現有資金，并建立起完善的適合企業實際情況的資金管理機制，才能為建筑企業的長遠發展打下堅實基礎。無論是怎樣的工程項目，都不能一蹴而就，所以建設時間長是工程項目建設的特點之一，也正是該特點的存在，才讓建筑企業需要面對更多的不確定因素，面臨的風險也很多。只有真正的基于自身實際情況去設計資金管理制度，才能充分應對項目施工過程出現的各類突發狀況，規避風險帶來的損失。因此，資金管理對于建筑企業來說是非常關鍵且必要的，但是現階段很多建筑企業重施工生產而輕資金管理，工程項目的資金管理制度不健全。另外，工程項目的施工周期長，資金回籠較慢，種種特殊性都導致建筑企業需要面對極大的財務風險和經營風險。

一、工程項目資金管理的重要性

（一）項目資金管理可以提高經營效益

工程項目的建設周期是非常長的，起初在承接項目的時候，建筑企業僅僅獲得一部分的工程款，尾款需要到整個工程竣工、質保期結束后才能收回，因此這段周期可能會長達數年。為了保證資金的及時回收，建筑企業就要做好全過程的資金管理工作。從項目資金計劃編制、項目資金計劃落實至項目竣工決算，這一過程中需要賬務處理及時、債權催收及時、決算資料報備驗收及時，能夠提高資金的回收率，在有充分的資金支持下，工程項目的建設效率會大大提升，這也就為建筑企業的利潤空間增長創造了條件。但是如果資金管理僅僅注重部分環節，就容易導致企業在某些環節沒有足夠的資金支持，進而影響到工程項目建設的周期，拉長工期的后果就是建筑企業需要投入更多的成本，損失也隨之增加。因此，工程項目資金管理的高效，最直接的效果就是提高項目的效益。

（二）提升工程項目管理水平

資金管理是企業管理的重要組成部分，資金管理的目的是確保各項資金的合理使用，以便于企業后續的工作開展。對于工程項目而言，做好資金管理工作，一方面可以保證工程項目建設所需資金的周轉，另一方面在遇到突發狀況后，預留的資金能夠幫助工程項目避免停滯。所以，高質量的資金管理使建筑企業具備了穩定的資金支持，工程項目的施工也就能按照前期的計劃有序展開。

（三）助力企業經營活動的開展

優質高效的工程項目資金管理，可以幫助企業獲取更多的資金，但是建筑企業要對這些資金做好科學的分配，確保工程項目在每一個環節都有足夠的資金支持。如此一來，工程項目就能按照原計劃實施。為了進一步推動企業的發展，企業可以將預留資金作為人力資源補充的基金，招聘高質量的管理人才和基層人才，并借助完善的激勵機制來激發他們的潛能，提高工作熱情，這樣將更利于工程項目的開展?？偠灾?，在科學的資金管理之下，企業的管理機制會越來越完善，各個部門的工作人員都會有足夠高的工作熱情和責任感，工程項目也將有序規范的展開，從而助力于企業的良性經營，推動企業的可持續發展。

二、工程項目資金管理現狀及其存在的問題

（一）市場因素的影響

1.建筑市場供需不平衡造成的影響

雖然國內的建筑市場實現了快速的發展，致使國內的建筑企業數量也隨之增加，但是國家層面又對房地產行業做了宏觀調控，實施了供給側改革，迫使建筑企業不得不轉變經營模式?？v觀我國的建筑行業，不難發現多數規模較大、影響力較深的開發商都開始轉型，將經營方向轉向了農業、服務業、新基建等行業，工程項目的數量也隨之減少，科技含量越來越高。因此，建筑企業和工程項目之間出現了供需失衡的情形，為了生存，不少建筑企業會極大地壓縮自己的利潤，或是接受部分工程項目的苛刻條件。面對不斷上漲的物價，這些利潤空間本就不大的建筑企業需要面對資金方面的巨大壓力，僅有的資金難以維系工程項目的持續建設。

2.地方政府部門的保護行為的影響

不少建筑企業會去外地承接工程項目，不在主場的建筑企業勢必要面對來自外地政府部門的保護行為。因此，這些在外地進行項目建設的建筑企業，在工程項目的前期就要為施工人員支付一定數量的保證金，從一開始就增加了建筑企業的資金壓力。而在工程項目施工的過程當中，建筑企業還需要預存農民工工資保證金，這部分資金僅僅只可以用作發放農民工工資，?？顚Ｓ?，這就再一次增加了企業的資金負擔。如果建筑企業的資金實力不強，即便是資金管理的水平再高，后期也必然會因為資金不足而影響到項目的建設，既減少了企業的收益，也損害了企業形象。所以這一外部環境也容易導致建筑企業的資金出現問題。

3.發包企業的干預

農民工工資拖欠問題一直都是建筑企業發展過程中難以擺脫的困境之一，也是建筑行業形象一直得不到改善的主要原因之一。為了改善這一現狀，我國專門對勞動法做了強化，并進行了全社會的法制教育，農民工的法律意識提高，自我維權意識提升，建筑企業拖欠農民工工資的情形也得到有效遏制，但并未徹底根除，所以農民工工資問題仍然是擺在眼前的社會問題之一。而這一社會問題也是困擾發包方的主要問題，對此發包方會在款項中進行更為詳細的條款設計。前期墊資是施工企業承接項目較為常見的做法，在墊資的情況下施工企業還要提前將工資發放給農民工，之后才會收到來自發包方的工程款，如此一來，對于施工企業而言無疑是雪上加霜。

（二）建筑企業自身資金管理意識淡薄

部分建筑企業的工程項目資金管理質量不高，歸根到底就是工程項目管理人員的資金管理意識比較淡薄。在不少企業的高層以及管理者看來，資金管理就是簡單的資金收支或是利息計算等等，如此淺層次的理解，也就導致資金管理的價值無從體現。另外，還有不少建筑企業因為對資金管理的認知度不高，所以在資金管理上沒有體現全面性，導致資金的使用效率低下，資金預算不切實際、浮于表面。具體表現為：第一，建筑企業所做的資金預算僅僅是為了應付發包方而專門做的，并不是根據工程項目的實際情況去編制的，所以在后期的建設過程中，根本就沒有按照最初的資金預算去落實。第二，建筑企業的資金預算人員綜合素質不高，且工作人員只是進行一些材料的購買以及進度款項的支付，所以資金預算流于形式，資金管理的水平極其低下，嚴重影響了建筑企業的資金安排，降低了本就很少的收益。第三，因為供需矛盾的存在，使得部分建筑企業為了承接項目，不得不接受苛刻的資金回收條件，所以墊付現象在當前的工程項目中是非常常見的。再加上企業的資金管理水平不高，應收賬款管理質量低下，所以存在不少墊付的資金形成了拖欠款，久而久之，這部分拖欠款成了壞賬，也就進一步增加了建筑企業的資金壓力。

（三）建筑企業資金分散，監督管理力度不足

建筑企業的特殊性體現在項目經理部、分支公司等臨時機構眾多，所以分散性是其首要特征之一。另外，工程項目的建設時間很長，尤其是在施工環節中，更是需要頻繁的投入資金。而且現在的大部分建筑企業還是采用項目經理負責制，資金被有意占據，業主對資金的監管要求又很高，所以項目的資金在流回企業的過程中難度較大，這就意味著建筑企業需要具備更強的資金實力，用以墊付工程項目的建設需要。并不是所有的建筑企業都有足夠的資金來維持工程項目的建設，所以一些中小型的建筑企業就會通過向銀行貸款的方式來獲得資金，進一步增加企業的財務費用。與此同時，在使用資金的過程中，因為監督機制不完善，導致很多資金使用效率低下，使得建筑企業的債務不斷增加，久而久之，建筑企業將深陷資金困境。

（四）竣工審計不到位，資金集中管理難度大

對于施工企業而言，資金是保障企業正常、健康運轉的最重要因素，資金的來源是否合法、使用與分配是否合理、企業在進行資金投入時是否能獲得與之相匹配的效益則需要一個特殊且有效的途徑和手段進行預測和監督，而審計則因其獨有的工作性質和范圍而承擔起了這項重任?？⒐徲嬀褪窃诠こ添椖康目⒐きh節進行的審計工作，其內容包括對竣工前所有環節中的資金使用狀況做全面準確的評估，以此來真實反映工程利潤。但是施工企業工程項目竣工審計卻存在以下不到位的情形：其一，企業的竣工審計重視的是項目最終產生的經濟效益，而忽略資金的實際投入和運用是否科學。其二，資金是否集中管理甚至不是竣工審計的主要內容，不能有效審計施工項目資金集中管理所產生的規模效益，以及正確評估償債能力是否提高，以致忽略了資金集中管理帶來的優勢。因此也正是由于所列的這些不良現象的存在而加大了資金集中管理的難度。

三、強化建筑企業工程項目資金管理的對策建議

（一）做好工程項目的財務基礎工作

因為外部市場的瞬息萬變，使得不少工程項目的資金存在緊張問題，為了應對市場環境的變化，做好工程項目的財務基礎工作就顯得格外重要。對此，建筑企業首先應該從人才隊伍的建設入手，借助信息工具引進財務方面綜合素質較高的人才，并完善各類機制，比如：培訓教育機制用以持續性的提升財務人員的專業技能、激勵機制促進財務人員的工作積極性、考核機制用以規范化財務人員的工作行為等等。其次是對工程項目的每一筆資金，嚴格按照審批制度進行，確保資金的使用合理科學。對于一些容易忽視的基礎工作，比如項目工程概預算以及合同管理等都做到認真嚴謹。在工程項目的建設初期，建筑企業要注重預算編制工作，并將各種資金的使用情況做深入的分析，按月編制資金使用預算，經各級審核批準后執行，嚴格控制預算外資金支出。加大對資金使用預算的監督約束力度，對某些剛性支出做到?？顚Ｓ?，避免發生資金隨意支出的現象。第三，還有就是加快項目資金的合理流動。針對存在于項目施工中的債權債務問題，要保證處理的及時性，切忌拖拉。而對于應付的資金，無論是材料費，還有工程款，又或是施工人員的薪資，都要做到及時發放，嚴禁拖欠。通過這些基礎性的財務工作，才能確保資金的合理分配，工程項目的建設才能得以順利實施。

（二）增強資金管理意識，強化資金管理

意識決定行為，工程項目的資金管理對于工程實施的質量、企業的生存發展都起到了極為關鍵的作用，但是現階段的建筑企業，從上至下對資金管理重要性認知不足，所以導致了資金管理成效低下。因此，建筑企業需要從上至下地做好資金管理的培訓工作，要求管理人員必須建立起資金管理意識。具體而言，建筑企業應該通過外聘專家授課或是內部培訓的方式，讓全體員工都能深刻認識到資金管理的重要性，并植根于每天的日常工作之中，周而復始，久久為功，資金管理會被更多人員所關注。除此之外，在企業文化建設中，應該將成本文化融入其中，并且做好日常宣導工作，為了確保文化的落地，對不同部門的不同人員實施嚴格的考核，并進行監督，才能充分提高全員資金管理意識，資金管理才能實現全員性、全過程性。

（三）加大資金集中管理力度，促進資金使用效率提高

第一，為了提高資金的管理效率，盡可能地取消臨時賬戶，對于發包方支付的工程款，都應該匯款到企業的總部賬戶中，然后根據各個環節的需求去快速及時的撥付資金，以此來實現集中管理。第二，在金融工具的運用上，杜絕依賴，而是要基于實際情況去靈活運用，工程項目開工時就要籌劃。另外，考慮到時間成本，可以適當地拉長支付的時間，以備不時之需。第三，要構建資金結算中心，設計完善的管理機制，采取吸收存款的策略，集中分散和閑置的資金，再合理的分撥給有需求的部門，如此一來，企業內部資金的利用率會大大提升。

（四）建立資金集中管理機制，優化項目竣工審計

當前的施工企業要想實現健康優質的向前發展，做好資金的集中管理工作是極其重要的一環，為此，在信息化網絡技術水平如此高速發展的當代，與時俱進，將各類信息工具運用到管理中，并為此構建資金管理機制，尤其是在項目施工的過程中，資金的管理要集中，從而提升資金的流轉效率。從上文的分析中也可以看出，竣工審計的重要性毋庸置疑，尤其加強資金集中管理的審計，對此，建筑企業要確保審計部門的獨立性，同時還要關注項目竣工環節的審計，嚴格按照審計制度去監察合同、結算報告等，在竣工審計的工作優化下，工程項目的資金管理質量會有顯著提高。

四、結束語

資金管理工作對于工程項目的如期建設、企業效益目標的達成都起到了極大的助力作用。但是由于種種原因，建筑企業的資金管理水平不高，比如外部環境的變化使得資金緊張、資金管理意識淡薄、監督力度不足等。為了實現可持續發展，避免資金不足，滋生經營風險，建筑企業務必要做好財務基礎工作、增強資金管理意識、加大資金集中管理力度，以及優化項目竣工審計。相信在這些措施的落地后，工程項目的資金管理質量會大大提升，資金問題也將迎刃而解，建筑企業也會在提高資金使用效率的過程中提升自身的財務管理能力，從而在未來的競爭中立于不敗之地。