企業全面預算管理的困境及對策探討

胡慧娟

（中螢集團有限公司，浙江 金華 321000）

現代化企業發展進程下，不管是國有大型企業，還是中小規模企業，企業的發展都離不開預算管理模式的應用。科學合理的預算管理可以幫助企業節約成本，合理利用資金，提高資金利用效率。有效的預算管理手段可以幫助領導者和管理者明確未來企業發展方向，協調企業運行，全面預算管理在企業發展中發揮著至關重要的作用，具體體現如下：一方面，預算管理具有協調性和溝通性的特點。企業在編制預算時需要各部門積極參與，針對預算中的具體內容展開溝通，整合企業、部門以及個人目標，各部門經過數據共享明確工作計劃，把握時間進度，從而判斷出其他部門的發展需求，以便對自身工作計劃做出有效調整。另一方面，加速實現企業戰略目標。企業的經營與戰略目標是制定全面預算管理體系的重要基礎，只有確保預算管理和戰略目標的一致，才能推動各項工作的開展。企業需要將經營計劃經過全面預算管理體系劃分到各個部門，實現資源的科學分配，加強企業內部控制，從而更好地實現戰略發展目標。

一、企業全面預算管理概述

（一）企業全面預算內涵解讀

對于企業來說，全面預算管理就是實現企業管理的重要工具，能夠拓展到企業戰略規劃。管理者在分析管理概念的時候應明確“什么是預算”。全面預算作為一種經營管理理念，有著全面控制的能力，以實現企業經營目標為預算基礎，通過預算分配調控企業發展進度，從而控制并節約支出，對現金流量提前預測，做好先進規劃，從源頭入手控制成本費用。全面預算對企業未來經營和財務利潤做出了全方位的預測和籌劃，也對經營活動的后期執行情況做出監控管理，對沒有完成的工作內容對比分析，提高企業風險抵御能力。

（二）企業推行全面預算管理工作的必要性

首先，全面預算管理對于企業的未來發展起到了關鍵作用，這是礦業企業積極應對市場競爭的工具。作為以礦產資源開發為核心的企業，做好全面預算管理能夠為企業的未來發展提供明確目標，規避盲目決策。與此同時，全面預算管理還能夠優化企業的業務流程，預算結果也可以作為企業內部監督的參考依據，使預算執行環節更加科學，推動企業經營活動的順利開展。

其次，企業預算管理需結合實際情況，分析企業經營與生產活動的全過程，充分利用企業現有資金和資源，通過優勢整合實現效益最大化，降低經營成本，擴大利潤空間，以此達到提升企業市場競爭力的目的。完善企業內部預算管理模式，將績效考核指標采用量化的形式呈現出來，使企業員工考評更具有公平性。企業全面預算管理能夠大力監管企業風險環節，對礦產資源開采的易發風險做出準確預測，同時提出科學預防措施，幫助企業規避風險。

最后，全面預算管理的實施有利于幫助企業內部樹立責任意識，確立全面預算執行和控制之間的責任關系，加快預算執行進度。如果企業在全面預算管理工作期間發現了結果偏差較大的問題，可立即調整預算，這是因為全面預算執行會受到外部市場環境和企業經營條件的影響。對此，可進行企業預算調整，要求預算調整事項不能偏離企業年度預算目標；預算調整方案應以實現經濟利潤最大化為目標，依據國家政策性要求使企業信息透明化，并將預算工作作為企業制定戰略決策的參考標準。

二、目前企業全面預算管理中存在的問題

（一）企業內部對全面預算管理重視度不夠

現階段的企業發展正朝著集約化的模式進行，但有的集團企業沒有意識到全面預算管理工作的重要性，使自身預算管理工作難以順利開展。雖然有的礦產資源開發企業制定了相應的預算管理工作流程，但實際執行時卻存在著響應度不高的問題。部分員工在認識上比較片面，認為預算管理工作意義不大，未形成預算管理意識，從而引發資金風險。有時企業開展經營活動時更加注重業務拓展和可以產生高回報的環節，卻忽視了對企業內部的管理，從而引發內部管理畸形。

（二）缺乏規范化預算編制體系

在企業全面預算管理工作中，預算編制是重要環節，明確預算目標后就要開始編制預算，這是因為預算編制的準確性將要直接關系到執行效果。分析當前企業發展情況，企業未確立可行的預算編制體系，因預算編制方法不當和人員專業素養不足，導致最終預算編制效果不理想。實際工作中，企業未結合具體情況改進預算編制方法，依然采用傳統的固定預算模式，雖然操作簡單，但缺乏靈活性，不僅不利于企業節約資源，且難以適應企業未來發展需要。此外，企業缺乏相應的專業人才，全面預算管理對人員的工作實力要求較高，正因為企業預算編制人員能力有限，才會造成這項工作的不理想。

（三）缺乏獎勵激勵考核機制

礦產資源開發企業預算管理工作中，管理效果最終往往依賴于員工考核結果。但目前企業的人員考核激勵機制不健全，沒有真正意義上激發人員工作積極性，很多人在工作上抱著敷衍了事的態度，導致預算管理難以發揮實際作用。一方面，企業預算管理未考慮企業發展目標，只在意直接性的經濟利益，削弱了對企業的預算合理控制；另一方面，企業對部門骨干給予獎勵和懲罰，但忽略了人員工作條件，不利于一線人員工作積極性的提升。

（四）信息反饋系統不完善

企業總體預算需要與業務發展長期規劃目標為基礎，由于企業缺乏完善的信息反饋系統，導致企業預算執行力難以提升。經過市場調研后進行初步審查和預算修訂，企業的預算管理文件是保證計劃開展的參考依據，經過一系列舉措使企業經營活動按照預算進行。一般情況下，企業制定指標時十分謹慎，但是在實際預算執行工作中，企業有時候過于追求利潤的增長，卻忽略了預算執行的監督。部分管理者會按照業績做出了影響預算執行的決策，企業內的信息反饋系統不夠完善，無法第一時間掌握預算執行動態，導致全面預算管理難以發揮應有的積極作用。

三、加強企業全面預算管理的對策

（一）提高重視程度，優化預算編制方法

1.認清全面預算本質

對于企業來說，預算管理應當是一種全面預算管理行為，企業領導應予以高度重視，由集團管理層組織，以正確的預算管理理念，在制定預算方案時始終保持著全局意識，不能片面的追求現金收入，忽略其他財務指標，而是要將后期財務分析與預算執行相結合，定期進行預算管理工作，科學編制預算。由于預算工作專業性較強，但這不僅僅是財務部門的工作，還需設立預算管理委員會，搭建預算管理平臺，以例會的形式了解各部門的實際需求，以合適的預算手段審議預算方案，明確各方人員的預算職責，做好宣傳培訓，優化培訓課程。依據集團企業架構情況，集團需要為子公司選擇適當的預算方法，輔之以合理的考核制度，促進上下級溝通，最終形成公正且合理的預算管理方案。

2.采用科學的預算編制方法

預算編制工作中，預算方法的選擇至關重要，這將關系到企業資源配置效果。當前企業預算方法主要有以下幾種：第一，固定預算，即靜態預算模式，指的是按照固定業務量編制預算。這是一種比較傳統的預算編制方法，編制起來較為簡單，但是業務水平與預算相差較大時將難以發揮預算的作用。第二，彈性預算，即變動預算模式，這是一種帶有伸縮性的預算方法，在無法預測業務量的情況可以根據成本形態與業務量，或者按照成本和利潤減的關系編制預算。與固定預算相比，彈性預算使用范圍更加廣，預算控制與差異分析更加有說服力，只要消耗標準與價格不變，所有數據就能繼續使用此外，彈性預算方法在控制數變化的同時，還能對職能部門或管理者的業績做出科學評價。第三，滾動預算，即永續預算。滾動預算的預算期會有固定的時間段，比如12個月連續編制預算，每過一個月需要根據情況做出預算調整，在原來預算期末再加一個月的預算，使總預算可以保持固定的預算期。實際上滾動預算就是一種不斷更新并做出調整的彈性預算方式，可以保持預算的連續性，對企業的未來發展動向有效把握。第四零基預算，即以零為基數編制的計劃與預算，這是20世紀70年代美國創建的，當前已經被廣泛用于費用預算的編制。編制預算時對所有支出以零為基礎，根據實際情況審議費用開支的必要性，鼓勵各部門加強工作改進，盡可能地降低費用，但是工作量較大，需要保證所有基礎數據的準確性與真實性。

基于礦產資源開發企業的特點，全面預算管理工作實施需要根據企業實際預算需求，選擇科學預算編制方法，將多種方法高效結合，更好地保證預算編制的高效性。比如開展預算編制時進行整體預算，采取滾動預算方式，突出方法的連續性，防止盲目預算，保證預算結果與實際不會偏差過大。對于月度與年度預算，可選擇彈性預算方法，發揮該方法的適應性，防止因礦產開采量變化而反復修改預算，使預算方法更加靈活。針對企業內部管理費用，推薦零基預算方法，該方法更符合礦產資源開發企業的實際情況，有利于提升資金利用率。除了正確應用預算編制方法，還應培養專業人才，定期組織員工參與全面預算管理培訓，將理論知識與實際預算高效結合，提升預算管理水平。

（二）強化預算管理意識，創新預算管理體系

在集團內部建立專門的預算管理機構，即預算管理委員會，負責企業戰略方針與目標的制定，檢查預算管理流程，履行預算審計的職責。制定預算管理體系，采用會議與培訓的方式幫助全體員工樹立預算管理理念，強化人員預算意識。編制預算操作手冊，下發到每一個員工手中，方便隨時學習與操作。同時礦產資源開發企業在制定長期發展戰略時應與年度計劃結合起來，采用自上而下的方式加強各部門的聯系，提高預算的可操作性。

制定預算管理體系，以嚴格的預算管理制度對員工行為進行約束。在完善制度的同時，將全面預算管理與企業資源開采實際情況相結合，確立預算管理組織，負責企業財政預算的制定。要求財務管理組織下的一線人員必須分工明確，按照現有的企業部門做好項目財政資金的預算調查。

（三）建立預算績效考核機制與監督機制

礦產資源開發企業在全面預算管理工作期間，應根據企業各部門工作的實際情況細化績效考核制度，不斷完善預算考核機制，使制度的運行更具針對性和合理性。建立績效考核制度根據預算績效分為部門和個人兩部分考核，通過考核機制約束人員工作行為，同時針對在工作中表現突出的個人與部門采取獎勵措施，從而充分調動人員工作積極性。績效考核應遵循公平性的原則，將預算執行環節看作是重點，建立監督機制，使預算績效考核堅持公平性的前提條件。與此同時，在實際運行過程中還應完善預算績效考核與監督管理機制，使礦產資源開發企業的全面預算管理更加科學。對預算實施過程進行監控，將各部門工作目標準校業績評價指標，綜合利用作業成本法和平衡記分卡等方式，同時創新作業成本預算評價方法，通過作業預算管理優化預算控制功能，使企業戰略執行結果與目標一致，彌補傳統預算管理工作存在的不足，強化與業績評價體系的高效融合，使預算制度能夠發揮作用。

（四）搭建預算信息化管理平臺

礦產資源開發企業的預算信息系統平臺搭建有利于企業發揮信息采集的優勢，節省時間，使預算結果更加準確。根據企業的預算需求，將預測情況、計劃實施情況、預算執行情況、績效考核與預算管理體系緊密聯系，保持協調一致，對企業綜合業務加以規劃，明確業務部門工作重點，在保證后期預算執行工作順利開展的同時，記錄企業內的運營活動和資源耗費情況，對于超過設定的離散標準發出預警，了解離散度較高的原因，將責任直接落實到個人。科學制定預算管理平臺，使預算顆粒度精細化，在企業季末、年底對業務進行業績評估，向超額完成預算指標任務的相關人員給予獎勵。依據不同預算目標搭建平臺，根據不同組織類型建立預算組織體系，合并預算工作量，節約人力與物力資源，綜合應用費用報銷系統和資金收支系統，強化企業財務系統效應，使全面預算管理工作落到實處。

編制預算解決方案，建立統一化全面預算管理平臺，實現端到端的全面覆蓋，實現計劃、預算、預測以及控制、比較、分析等節點在內的業財融合，深入挖掘利潤，對不合理成本支出加以控制。在預算目標制定方面，平臺可完成目標模擬測算、預算與目標對比分析、綜合歷史數據多版本目標、預算目標的智能分解。在預算建模與歷史數據準備方面，建立多維模型與預算指標體系，實現對主數據的有效管理，連接市面主流ERP系統和SQL server數據庫，可自動同步業務數據。在平臺預算編制方面進行流程設置，支持數據預警與提示，實現滾動預測，依靠自下而上的編制模式完成移動端填報。預算合并與控制工作中，通過預算自動匯總合并報表信息，完成預算控制與費控系統、OA系統的高效集成，實現預算執行情況的有效分析。在預算分析與預算考核工作中，科學編制管理報表，依據預警機制創建移動式管理報表，建立考核指標庫，收集考核數據，實現考核流程管理與結果統計。

四、結束語

作為一種系統性預算方法，企業全面預算管理已成為企業必需的管理手段，在企業發展中發揮著巨大的推動作用。對于企業來說，預算屬于事前經濟活動，主要發生在企業經濟活動前，對企業財務和人力資源合理分配，融合企業實際，對預算執行所需的資金進行預測，突出全面預算管理的綜合性特點，保證預算管理效果。