事業單位內控制度與績效考核有效結合的方法研究

尚慧琴

（濟南市急救中心，山東 濟南 250000）

一、引言

近幾年，在市場經濟不斷發展的背景下，為了保持與時俱進并不斷適應市場經濟發展的要求，事業單位只有將現代化企業理念融入內控制度與績效考核，才能更好地調動單位內部工作人員的工作積極性，提升事業單位管理的整體質量和效能，并使事業單位長期處于高質量服務的工作狀態。但是當前事業單位內部改革動力明顯不足，且面臨著更為復雜的外部環境，想要保證事業單位內部資產的安全并實現既定經營目標，就要不斷調整和優化事業單位內部環境，建立有效的評價機制，以此提高工作人員的工作效率和質量，并推動事業單位可持續發展。

二、事業單位內控制度與績效管理概述

（一）事業單位特征

事業單位主要指的是國家為了實現社會公益目的利用國有資產建立的從事教育、文化、衛生等活動的社會服務組織。一般情況下，事業單位具有三個基本特征。

1.服務性

事業單位涉及的領域非常廣泛，因此對我國經濟的可持續發展具有非常重要的作用。

2.公益性

在社會主義市場經濟不斷發展的背景下，其對資源配置有著非常重要的作用，但是衛生等特殊領域的資源市場是無法提供的。所以，在此背景下想要確保人民群眾日常生活的正常進行，政府部門必須做好組織工作，然后委托公共服務機構生產社會公共產品，進而滿足時代發展需求。

3.知識密集性

事業單位是比較特殊的公益服務單位，通常情況下是利用科學技術和文化知識來為社會提供服務，因此對工作人員的綜合素質與知識水平等都有非常嚴格的要求，屬于知識密集型組織。

（二）內控制度與績效管理的關系

1.工作目標具有一致性

事業單位內部之所以制定并實施績效管理措施和績效考核體系，不單單是要提高員工的工作積極性，促進其全面發展，更是要通過帶動事業單位本身的發展，充分彰顯其服務屬性。在事業單位實施內控管理，對于提高事業單位公共服務效率和服務質量有重要的作用。

2.內控制度與績效管理相互作用

事業單位想要良好地運行，在實施內控制度之前必須制定規章制度對其進行有效的約束，同時需要落到實處，營造良好的工作氛圍，為績效管理的實施打下良好的基礎。而績效管理的實施對內控制度也提出了嚴格的要求，不僅要及時將績效考核信息反饋給管理部門，也要及時解決其中存在的問題，以此更好地完善事業單位內部控制的薄弱環節，提高事業單位內部控制水平和質量。由此可以看出，內控制度與績效管理是相互作用的關系。

（三）事業單位內控制度與績效管理有效結合的意義

內部制度主要指的是一種管理活動，其不僅可以有效預防事業單位在經營運行過程中可能遇到的各類風險問題，還能確保事業單位各個職能的正常發揮。一般來說，績效考核是以預算管理為基礎考核事業單位工作人員的一種制度。事業單位預算資金主要用于人力資源和費用支出方面，而績效考核則是通過對事業單位部門整體支出績效和本級專項資金預算績效的考核和評估，發現其中可能存在的問題，進而推動后續預算編制工作的有序開展。將二者有效結合，不僅能幫助事業單位有效防范績效考核和預算編制方面可能存在的風險問題，還能保障事業單位各項業務活動的順利開展。因此，無論是對事業單位發展而言，還是對社會經濟發展而言，事業單位內控制度與績效考核的有效結合都具有非常重要的現實意義。

三、事業單位內部控制思路及績效管理現狀

（一）事業單位內部控制思路

1.工作人員的態度和定位

內控制度的建立，不僅要從事業單位的實際情況出發，滿足事業單位的發展需求，還要充分滿足工作人員的要求。事業單位的覆蓋范圍非常廣，且涉及領域非常多，因此對內部工作人員有非常嚴格的要求。事業單位內部工作人員不僅要有較高的專業能力和綜合素質，同時也要端正自身的思想態度，以便在服務社會的時候可以更好地保障社會公共利益。同時，工作人員還要在服務公共利益的過程中明確自身定位，并在充分發揮自身主觀能動性的同時，提高服務效率和服務水平。

2.管理層面對內部控制制度的認知和思路

目前，部分事業單位制定的規章制度與實際需求不符，尤其是工作思路方面與實際生活需求存在一定程度的脫節，在一定程度上打擊了工作人員的工作積極性，導致工作效率有所降低。但事業單位管理人員并沒有注意到此現象，且與基層員工缺少溝通和交流，使其對工作產生倦怠，雖然管理人員制定了一系列制度，但由于溝通不及時，新制定的制度無法發揮出良好的效果。由此可見，事業單位的管理人員不僅要多關注新開發的領域，同時也要加強與基層員工的交流，并讓其參與到具體的工作中，進而鍛煉工作人員的工作能力和主觀創造力，促進事業單位良好發展和進步。

（二）事業單位績效管理現狀

1.工具、目標缺乏科學性

現階段，很多事業單位對績效管理并不了解，沒有設置專門的人力資源管理部門，且在具體工作開展中也沒有綜合考慮工作人員自身素養、社會經濟發展情況及社會對事業單位的要求，因此現有的績效管理措施不能有效約束工作人員的工作行為，還會影響相關工作人員的工作效率，進而導致績效管理的社會效益和經濟效益無法充分體現，甚至成為擺設。另外，事業單位本身沒有創收條件，且并沒有將經濟效益放在首要位置，也就忽視并弱化了績效考核和績效管理的作用。

2.考核結果反饋性差

一般情況下，事業單位的績效考核工作具有單向性和強制性的特點，更加注重考核過程和考核結果，與人本原則相悖，甚至得不到員工的支持。在考核的過程中，如果事業單位不了解考核人員的實際情況，甚至沒有判斷和分析實際存在的困難和問題，考核結果就會不準確，進而得不到眾多工作人員的認可。再加上部分事業單位內部建立的考核制度與實際情況不符，且考核結果沒有以人為本，甚至缺乏人性化，就會導致工作人員無法在實際的工作中及時采取科學正確的措施來解決其面臨的問題，長此以往，會不斷消磨工作人員的工作熱情和探索的積極性，進而也會導致其工作效率不斷下降，同時事業單位的效益一直無法得到有效提高。

四、事業單位內部控制制度與績效考核有效結合的可行性和策略

事業單位內部制定并實施績效管理措施和績效考核體系，不單是要提高員工的工作積極性，促進其全面發展，更要推動事業單位本身健康發展，使其服務屬性可以得到充分彰顯。

（一）事業單位內部控制制度與績效考核有效結合的可行性

事業單位作為非營利性組織，涵蓋我國社會的各個領域，如公共安全、民生等，對人民群眾的工作、學習和生活產生非常直接的影響。因此，為提高事業單位內控制度與績效考核有效結合的可行性，對其可行性進行分析。

1.內控制度的實施可以管理事業單位的所有工作內容，其是事業單位績效考核的重要管理制度

雖然績效考核只注重財務風險管理這一方面，但是其一直以來都是內控制度的重要組成部分，有著非常重要的作用。實施內控制度，不僅可以有效預防績效考核風險并降低損失，還可以推動績效考核管理工作有序開展。

2.績效考核是內控制度實施的基礎

一般情況下，事業單位在實施內控制度的過程中，基本都是以績效考核為基準，然后再對具體工作人員進行量化考核，在此基礎上幫助相關工作人員及時發現該項工作開展中可能存在的問題，不斷優化內控制度和績效考核效果，實現二者有效結合的目標。

3.實施績效考核管理還可以幫助事業單位有效開展內控工作

一般情況下，事業單位績效考核包含多個內容，如活動執行等，這項內容不僅可以幫助管理人員了解相關工作人員的工作能力和專業知識水平，還可以不同程度地激發相關工作人員的主觀創造性和工作熱情。這樣不僅可以有效落實內控制度，還可以優化內控制度相關工作開展的效果。而績效考核則可以明確劃分不同部門、不同崗位的具體工作職責，其也是內控制度貫徹事業單位不同管理活動的一種表現。在內控制度和績效考核有效結合的雙重作用下，事業單位可以在更好地履行社會職責的同時，通過促進個人績效與單位績效的共同提升，實現事業單位在不同發展階段的戰略目標。

（二）事業單位內部控制制度與績效考核有效結合的策略

1.以事業單位的發展戰略目標為中心，強化基層建設

事業單位在日常工作服務的過程中，必須在以自身發展戰略目標為中心的條件下構建完善的內控制度體系，以此保障事業單位服務工作的正常開展。在制定具體內控制度的時候，需要保證制度的科學性和合理性，以有效規范相關工作人員的工作態度和工作行為。在績效考核的過程中，管理人員需要堅持以人為本的原則，合理考核和評價基層工作人員，以激勵工作人員并促進事業單位內部形成良好的競爭氛圍，從而實現協調發展，增強事業單位的整體實力。另外，事業單位內部所有工作人員作為內控制度和績效考核工作的主要參與人員和組織人員，在實施內控制度與績效考核的過程中，事業單位也要對在職的所有工作人員開展培訓和教育，進而推動內控制度與績效考核融合策略的落實。具體來說，在時代發展的大背景下，事業單位可以利用互聯網平臺對內開展宣傳，培養工作人員的內控意識和績效意識，并統計整理各部門員工對績效管理的建議，將其作為開展績效考核的參考，使工作人員可以參與到績效管理的實施中，使員工明確開展績效考核的目的是實現協同發展，從而保證各項工作的有序開展。

2.以內控制度為基礎，細化、量化績效指標

為了將內控制度和績效考核更有效地結合在一起，事業單位可以內控制度為基礎，細化和量化績效指標，以此提升事業單位的內部管理水平、強化社會公共服務的公益屬性等。需要注意的是，事業單位在建設該目標體系的時候，也需要合理細化財務指標、定性指標、非財務指標和定量指標，從而保障事業單位內部各個部門的職能都可以有效發揮。例如，績效考核可以結合事業單位的特征和不同崗位的職位性質，明確考核指標的設置，將工作質量和工作效率作為績效考核的重點依據，然后制定對應各層次、各崗位、各類別員工的評價標準和激勵制度，以此保證工作人員的工作效率和工作質量，并削弱績效管理的復雜性，促進事業單位更加穩定地發展。

3.公開管理情況，引入合適的采購標準

為了促進各項工作的有序開展，事業單位可以定期發布內控信息和績效考核信息，讓公眾參與到監督管理工作中，進而不斷強化事業單位內部各個部門的責任意識和大局意識，確保事業單位各項工作的有效落實。另外，事業單位也需要不斷完善預算管理績效考核。第一，在支出財政資金的時候，事業單位應以政府采購標準為主，科學合理地保管合同，同時也要適時檢查，以優化內控監督管理的效果。第二，持續監督預算執行情況，特別是日常預算執行情況。事業單位可以將其量化并納入績效考核體系，在落實內控制度的同時，將內控制度與績效考核有效結合。第三，加強對預算項目的管理。事業單位可以招聘專業的工作人員考核預算項目，并將內控制度全面應用到績效考核體系中，保證事業單位各個項目的順利開展。

五、結語

通過研究和分析可以發現，事業單位具有一定的特殊性，與國家政府和人民群眾的切身利益息息相關。將內控制度和績效管理有效結合在一起，不僅可以幫助事業單位更好地適應社會市場經濟發展，促進事業單位全面發展，還可以在兩種管理方法的協同作用下形成合理有效的管理體系，提升工作人員個人效率和單位效率。二者的有效結合對于推動事業單位穩定運營與可持續發展都具有非常重要的現實意義。