財務審計與審計業務創新的融合與發展研究

李曼寧

（青島市即墨區審計局，山東 青島 266200）

在國內市場經濟體制日益完善的情況下，財務審計和審計業務發生了深刻的變化，實現這兩項工作的有效融合，可以提升財務審計與審計業務的創新水平。因此，財務審計與審計業務的融合策略，是很多企業財務專業人員重點探索的內容。

一、財務審計與審計業務創新融合存在的不足

（一）企業風險審計存在不足

提高財務審計與審計業務的創新融合水平，有助于企業有效應對經營過程中的各類風險因素。但是，一些企業在探索財務審計與審計業務融合路徑的過程中，缺乏對風險識別和控制需求的分析，未對審計工作方法進行調整優化，導致風險導向型審計工作機制難以得到成熟的構建，無法憑借財務審計與審計業務的融合，更好地實現對企業運營過程中風險因素的管控。一些企業在開展風險審計工作的過程中，對風險監控手段的創新存在不足，未對風險現狀進行深入分析，導致財務審計與審計報告的融合無法在風險因素得到有效預測的情況下，提升風險管控措施的運行有效性，也使得審計報告的漏洞無法得到有效彌補。一些企業在探索構建財務審計與審計業務融合路徑的過程中，對審計風險的構成情況缺乏關注，未準確預測風險因素可能帶來的損失，導致審計工作的效用難以得到體現，無法為財務審計和審計業務的融合提供精準的方向指引。

（二）財務審計人員專業素質的培養存在不足

目前，一些企業在探索財務審計與審計業務融合的具體路徑過程中，沒有充分認識到審計人員素質存在的不足，缺乏對審計人員綜合素質構成情況的考察，導致內部審計工作的水平無法得到提升，難以在會計專業、稅收法律等資源得到整合的情況下，充分開發財務審計工作的重要價值。一些企業在制定審計人員素質培養具體策略的過程中，對電算化知識普及情況的關注度較低，缺乏對審計人員技術能力的調查，未結合企業經營性工作的實際需要對審計人員的職業道德培養手段作出相應調整，無法有效提升審計人員的業務能力水平。一些企業雖然制定了提高財務審計人員素質水平的策略，但對專題講座等活動的組織存在不足，缺乏對新的財經政策的深入學習，未在政策法規因素的幫助下，有效提高財務審計工作的運行水平，也使得繼續教育等活動無法為審計人員提升專業知識水平提供有力支持。在設計審計人員培訓方案的過程中，對績效考核相關工作價值的認識不夠全面，缺乏對審計工作后期考察和評價工作的關注，導致審計人員的溝通交流渠道難以得到調整創新，無法在提高審計人員專業素質的基礎上，為財務審計與審計工作的進一步融合創造有利條件。

（三）審計工作內容未得到有效拓展

財務審計與業務審計的融合需要進行多方面資源的整合，只有保證審計工作的內容得到有效拓展，才可以為審計方法的創新提供有利條件，并使財務審計與審計業務融合的價值得到凸顯。但是，一些企業在處理財務審計與審計業務融合具體工作的過程中，缺乏對審計工作內容拓展情況的重視，關注的重點依然集中于財務收支審計等工作，導致企業審計工作中的各類難點問題無法得到有效化解，難以在績效審計與合同審計等工作得到全面整合的情況下，更好地拓展審計內容，也使得財務審計與審計業務的融合無法獲得有力支持。一些企業在探索審計業務拓展路徑的過程中，對經濟合同的設計和應用情況的重視度較低，缺乏對內部決策制定原理的關注，導致審計工作計劃難以得到更加合理的構建，也使得審計工作內容的設計無法實現與宏觀調控政策的精準銜接，難以為審計工作方法的進一步改進提供幫助。在探索財務審計與業務審計路徑的過程中，對現有的審計內容的局限性缺乏全面的總結，未使用跟蹤審計的方式對不同階段的審計工作內容進行整合處置，導致新型審計模式的突出優勢無法得到凸顯，難以保證審計內容得到進一步延展。在制定財務審計與審計業務融合策略的過程中，對內部審計監督、內部審計服務等工作的開展情況缺乏有效關注，未充分利用現有的各類審計資源，導致審計信息數據庫無法得到更高水平的構建，難以在新型軟件得到有效應用的基礎上，促進審計方法改良，也使得審計工作無法在擴大內容覆蓋面的基礎上提升效率。

（四）審計工作的獨立性不足

保證審計工作具有較強的獨立性，是確保審計工作免受人為因素不利影響的關鍵。但一些企業在探索構建財務審計與審計業務創新融合策略的過程中，對審計業務獨立性特征的考察分析存在不足，缺乏對傳統審計工作理念的有效轉化，簡單地將審計工作應用于錯誤防控，未對阻礙企業健康發展的因素進行全面規避控制，導致審計機構的組建和審計人員的聘用方案無法得到相應的改進，難以在合理設置審計人員薪資福利的基礎上，保證審計工作的獨立性。一些企業在構建財務審計與審計業務創新融合策略的過程中，對審計相關方的信息溝通情況缺乏有效關注，未對審計結果進行精準匯報，導致審計工作很有可能受到人為因素的影響，無法在維護審計客觀性與公正性的基礎上，為各項決策的制定提供有利條件。一些企業在構建財務審計與審計業務融合策略的過程中，對審計培訓、審計講座等活動的組織情況缺乏有效關注，未從提高審計工作獨立性的角度出發，營造寬松的審計工作氛圍，難以在審計人員崗位調配方案得到創新的情況下，更好地提升審計工作的獨立水平。

（五）網絡審計的推廣普及存在不足

提高網絡審計的推廣普及質量，可以使財務審計與審計業務的融合具備更加理想的條件。但是，現有的一些審計專業人員雖然有開展網絡審計的愿望，但對計算機網絡操作運行情況的掌握不夠充分，缺乏對信息數據處理系統的調整優化，導致網絡審計體系的構建無法在提高核算方法精準性方面取得進展，也使得網絡軟件所具備的突出應用優勢難以得到體現。

二、財務審計與審計業務創新融合的策略

（一）提高企業風險審計工作運行質量

企業在制定財務審計與審計業務創新融合具體策略的過程中，必須提高對風險因素分析工作的重視度，并將審計報告的制定和使用作為重點關注的問題，使企業在探索審計工作創新手段的過程中，全面實現對風險因素的管控，進一步凸顯財務審計與審計業務融合的重要性，并在風險因素得到有效控制的基礎上，實現對風險因素的充分應對。企業要加強對風險導向型審計工作價值的研究，尤其要對各類型風險監控手段的突出價值加以總結，使風險現狀分析等工作得到進一步改進，進而滿足風險審計工作的創新需求。企業在探索財務審計與審計業務創新具體途徑的過程中，必須提高對風險因素預測及防控所需條件的關注，尤其要有效彌補審計報告的不足之處，使風險審計工作獲得審計部門專業人員的重視，并保證與審計工作相關的各類決策得到規范制定。要從管控審計風險的角度出發，預測風險因素可能造成的損失，使財務審計與審計業務的創新可以在提高審計報告覆蓋完整性方面發揮作用，促進企業風險防控決策的創新，使財務審計與審計業務融合的重要性得到進一步凸顯。

（二）加強對財務審計人員專業素質的培養

企業在制訂財務審計人員素質培養具體方案的過程中，要提高對財務審計工作開展途徑的關注，尤其要總結當前審計專業人員存在的不足，使財務審計團隊培養方案與財務審計的具體行為相適應，以便在明確財務審計工作的突出價值的基礎上，為調整創新財務審計人員培養方案積累經驗。要結合財務審計與審計業務融合的實際需求，制訂多學科知識的整合培養方案，可以將會計專業和稅務專業知識全部納入審計人員的素質培養范疇，并保證電算化技術可以促進財務審計與審計業務深度融合。在具體構建審計人員素質培養方案的過程中，還必須將培養廉潔奉公精神作為重點關注的內容，尤其要總結影響職業道德培養質量的各方面因素，使財務審計人員在具備較高職業道德水平的基礎上，更好地參與到具體的審計工作中，為財務審計與審計業務的創新融合提供更有利的條件。企業的審計人員要積極參與專題講座等活動，尤其要研究新型財經政策，使審計專業的相關法規得到更加合理的應用，以便在審計專業知識得到更新的情況下，確保財務審計人員的專業素質得到進一步提升。企業的審計人員要提高對繼續教育培訓的重視度，為審計人員創造更多的同行業交流機會，使審計人員在積累豐富經驗的基礎上，為財務審計與審計業務的創新融合提供更多有利條件。企業的審計專業人員還要加快完善績效考核工作機制，使審計人員的考察評價方案得到相應的改進，進一步激發審計人員參與培訓的積極性。

（三）有效拓展審計工作內容

在探索財務審計與審計業務創新融合具體途徑的過程中，要加強對審計工作內容構成情況的考察，并將創新審計工作開展方法作為重點關注的內容，使審計人員可以靈活調整審計工作重點，在保持財務收支審計規范性的同時，改進熱點因素的審計工作，為審計內容的拓展創造有利條件，并保證審計工作的開展方法更加科學合理。要在探索延展審計工作內容的過程中，加強對經濟合同的重視與使用，尤其要對內部管理審計和決策評價審計等基礎性工作進行調整，為內部審計內容的優化提供有力支持。要結合財務審計與審計業務的融合需要，制訂審計工作計劃的調整方案，尤其要保證審計工作與宏觀調控政策相適應，使審計內容的創新能夠為財務審計與審計業務的高水平融合提供支持。審計專業人員要對跟蹤審計方法的優勢有足夠的重視，在探索延展審計工作內容的過程中，加強對各階段審計資源的整合，以便在各環節主體工作得到整合的基礎上，憑借審計手段實現對風險因素的有效防控。審計工作人員還要分析審計監督和審計服務等基礎性工作的運行情況，尤其要充分整合現有的各類審計資源，結合財務審計與審計業務的融合需要，制定審計信息庫的具體構建策略，在輔助軟件得到合理應用的基礎上，為審計內容的進一步創新提供精準支持。

（四）提高審計工作的獨立性

在探索財務審計與審計業務創新融合具體路徑的過程中，必須加強對內部審計相關工作價值的研究，尤其要調整創新審計工作的傳統理念，使審計工作可以在準確識別內部問題的基礎上，其獨立性得到有效提升，并保證在審計工作的各項權力得到有效行使的基礎上，切實提高財務審計與審計業務的融合水平。在制定提高審計工作獨立性的具體策略的過程中，要加快調整審計工作機構，尤其要在專職審計人員的幫助下，調整審計工作的運行機制，進一步凸顯提高審計工作獨立性的突出價值，并保證財務審計與審計業務創新的突出價值得到進一步體現。在制定提高審計工作獨立性的具體策略的過程中，必須了解和分析審計人員薪資福利構成情況，尤其要保證審計信息可以實現有效溝通，以便在審計結果得到及時有效匯報的基礎上，規避人為因素對審計工作的影響。要在探索提高審計工作獨立性的具體策略的過程中，多組織審計工作相關講座活動，尤其要調整審計工作開展過程中的內部氛圍，以便在創新審計人員的崗位輪換方案的基礎上，確保審計監督與評價等工作規范開展，使審計工作各項權力在得到規范行使的基礎上具備更強的獨立性，為財務審計和審計業務的優化創新創造有利條件。

（五）提高網絡審計的推廣普及質量

在制定網絡審計具體推廣策略的過程中，要總結財務審計與審計業務創新融合的客觀需求，尤其要總結計算機網絡技術的突出應用優勢，使新型審計軟件的應用價值得到進一步顯現，保證網絡審計得到更高水平的推廣。要加快網絡軟件創新，明確網絡審計的便利性，使財務審計與審計業務的融合可以在網絡審計的幫助下，有效控制業務成本支出，在緩解審計人員工作壓力的基礎上，更好地提升財務審計與審計業務的創新水平。

三、結語

新時期企業面臨的市場壓力日益增加，傳統的財務審計方法已經無法充分滿足企業的發展需求，提高財務審計與審計業務的創新融合水平，對企業優化內部資源配置方案至關重要。因此，對財務審計與審計業務創新融合存在的問題進行分析研究，并制定符合企業實際情況的改進策略，對提高企業審計工作總體質量具有十分重要的意義。