大數據視域下事業單位內部控制研究

蔡敏杰

（蘄春縣退役軍人服務中心，湖北 黃岡 435399）

一、前言

隨著經濟社會的逐步發展，通過對財政資金的合理支出，讓政府管理機制發生從重視業績和成果到關注社會公共服務的轉變，以此來滿足市場經濟發展的需求。隨著社會的進步，技術得以創新，事業單位面對的風險問題也在增多，傳統的內控手段難以有效應對這些風險，因此，必須立足于大數據技術調整和完善內控制度，提升事業單位的工作效率。

二、事業單位內部控制的作用

隨著政府職能的轉變，事業單位改革進入新階段，對不同崗位人員進行了重新劃分，將多余的崗位人員放置到其他業務口上，導致財務人員的專業性不強，老齡化現象嚴重。如此，也導致財務數據在傳遞過程中很容易因人員問題出現脫節，信息準確度降低。建立完善的內控機制，可以為事業單位提供準確的財務數據，避免產生較大的風險，保障國有資產的安全。借助內控機制的作用可以幫助事業單位逐步梳理組織架構，劃分不同崗位職責，明確權利和義務，有效保障不同部門之間的交流和溝通。內控機制使整個事業單位處于相互監督的過程中，能夠有效減少和預防風險。合理發揮部門相互監督的作用，可以保障事業單位管理活動有序開展，也能預防發生舞弊行為，提升管理水平。

三、大數據視域下事業單位內部控制的問題

（一）內部控制意識不足

事業單位出現內控問題的原因大部分是沒有樹立正確的內控意識，缺乏對內控制度的有效執行，管理者的不重視直接造成單位內沒有構建完善的內控制度。部分管理者沒有正確看待內控機制，不能從上到下貫徹內控制度，甚至出現層層舞弊的現象。對事業單位內控制度實施的整體情況進行分析，可以發現多數領導沒有對內控予以重視，只關注公共服務職能的結果，并未對執行過程進行合理控制，直接導致大量的風險問題出現。由于內控執行得不到領導關注，在執行過程中很難產生效果，甚至有的單位只是建立了內控制度，沒有實際執行，并且形式也只保留在單位工作過程中，只為應對上級單位的檢查，阻礙了事業單位的長遠發展。而在整體的工作部署上，基本上只是領導層的普遍參與，財務人員很少參與其中，更也沒有普通員工參與，很難反映出事業單位現有的問題，缺乏整體意識，工作基礎不強，內控難以實施。全體人員都沒有對內控予以重視，內控無法有效解決事業單位的問題，甚至影響公共服務職能的發揮。如某事業單位負責低保發放，單位的大部分人員都缺乏內控意識，直接造成大規模舞弊現象的發生，導致低保金超過標準發放，損害了大眾的利益，造成國有資產流失。

（二）內部控制體系不健全

分析事業單位存在的內控風險，可以發現風險產生的一大原因是沒有建立符合當前環境的內控制度。內控制度不完善，使得監督者沒有辦法對事業單位的各個管理環節進行監督，導致流程中存在很多漏洞。大部分事業單位所建立的內控體系都與當前的內部環境不符，管理作用較為滯后。例如，事業單位內部崗位設置較多，不同崗位的權限不同，分工也不同，必須通過層層審批才能使流轉環節得到有效控制，但有的單位將相互制約崗位的職能賦予同一個崗位，導致不相容性沒有正式形成，無法產生監督作用。有的崗位工作在原則上要求需劃分為幾個崗位，從而發揮其相互監督和制約作用，但現實環境中，事業單位卻直接讓一個人復雜此項工作。這并不是因為沒有相應人員，而是領導層認為崗位劃分過于細致，會導致個別人員工作清閑。如會計和出納，有的基層事業單位規模小，服務的行政區域人員較少，如果對這些崗位進行分別設置，既會增加財政支出，又會降低工作效率，于是就會讓一個人履行所有環節的工作職能。這就會出現部分經濟事項根本就沒有在制度要求下進行審批卻得到了批準的情況，或者對流程的控制過程較為簡單，更多是事后性控制，沒有發揮事前預防和事中監督的機制作用，直接造成國有資產大量流失。與此同時，也會使得對各類資源管理和資金使用的規劃只存在于重大事項的決定中，但沒有執行內控制度，存在較多漏洞，甚至經濟事項管理、決策等完全集中在領導層，造成權力普遍集中化，內控難以發揮出應有的作用。

（三）內部控制效率低下

由于事業單位的內控制度沒有對各項支出的成本和費用進行控制，也沒有進行統一協調和安排，造成很多資源浪費，增加了管理成本，這對事業單位整體管理是不利的。執行內控制度，本來應該通過預算進行合理監督，但多數事業單位對預算沒有給予高度重視，管理上沒有嚴格執行，經常發生實際支出和預算存在很大差異的情況。往往只有問題發生后，才會后知后覺內控制度的作用，如此一來，既沒有產生較高的執行效率，也沒有發揮內控超前的預防作用，對事業單位而言，效率低下的內控制度只會收效甚微。

（四）缺乏相關的監督管理

當前，事業單位都認為內控制度是十分重要的，也開展了相應的內控制度建設，并在整個工作模式中進行了運用，卻未產生較好的控制效果，管理水平也沒有得到提升。通過研究執行過程發現，這是因為沒有進行有效的監督管理。對事業單位而言，制度一旦建立起來，就需要有相應的監督體系，才能使內控作用得到有效發揮。事業單位的組織構成一般比較復雜，信息傳遞效率極其低下，甚至有的時候發現了重大的內控問題，但是傳遞時間較長，當內控部門想要處理時，問題早已經發生，甚至不良反應已經產生，只能承受損失，并對其追責，過程煩瑣且不一定產生作用。一般事業單位都將審計手段作為發揮內控作用的有效途徑。我國事業單位很早就開始進行內部審計，但審計部門的作用沒有形成，甚至有的單位根本就沒有建立相應的獨立審計部門，人員也比較匱乏，導致內部審計過程相對隨意，存在較多的不確定因素。沒有針對事業單位建立風險評估制度，只重點關注顯性風險，卻沒有對隱形風險進行評估，往往只有風險發生后內控部門才會產生相應的反應。此外，內控人員缺乏專業素質，也會造成內控監督面臨道德風險。例如，有的內控人員和審計人員相互認識，關系較好，如果其中一人存在嚴重的舞弊現象，而內審人員為維護二者的個人利益，沒有揭發此事件，也沒有在審計過程中體現，就會導致事業單位發生財務風險。

四、大數據視域下事業單位內部控制的路徑

（一）強化內部控制意識，明確管理目標

要實現內控制度的有效執行，必須使事業單位全體人員樹立較強的內控意識。領導層先要對內控給予重視，可以在開會或者講話中強調內控制度的重要性，從而激發全體職工認識到內控的積極性。領導對其給予重視，能夠促使各部門的管理層加強內控方面的管理。但是，內控制度不斷更新，相應的理論也在時代的進步下變得越來越豐富，這要求領導者加強對各類內控知識的學習，保持思想上的先進性，不能使對內控的認識一直保持在同一維度，要根據環境變化以及政府職能轉變對內控形成新的認識，促進內控制度的有效執行。

對內控的重新認識，本來就是領導的職責和使命，需借助領導的重視發揮示范作用，促使單位全體員工遵守內控制度，有利于提高事業單位的管理水平。同時，也要認識到不同時期事業單位的管理和業務開展方式會發生變化，社會所需要的公共服務要求也在發生變化，這要求事業單位及時調整和優化內控制度，明確管理目標，才能形成符合事業單位要求的內控制度。為強化人員的內控意識，事業單位應該發揮宣傳和文化建設作用，通過舉辦相應的內控制度宣講會，讓全體人員參加，從而引導人員形成內控意識。同時，要發揮文化建設的作用，在文化建設中強調內控制度的重要性，形成較好的內控環境，有助于增強員工的內控意識，避免單位遭受較大的資產損失。

（二）健全內部控制體系，規范管理流程

事業單位內控作用的發揮必須建立在完善的制度的基礎上，只有在制度保障下，各項內控措施才能順利實施。事業單位和市場經濟中的組織機構不同，內控并不是僅僅對其某一方面的監督和制約，而是系統化的工作模式，涉及事業單位管理的方方面面。因此，事業單位在構建完善的內控體系時，應該加強對管理過程的分析，規范管理流程，根據業務模式的特點全面規范流程。

首先，要明確崗位職責，并在執行過程中融入內控機制。在逐步完善內控機制的過程中，更應該關注內控執行過程，只有執行過程有效，對事業單位管理產生作用，才能認識到內控管理存在的問題，并對此進行調整和優化，構建更合理的內控體系。其次，在構建內控體系的過程中，應該根據事業單位管理上的要求，并結合現實需求，制定相應的內控方法，確保在執行過程中有較好的適應性。要重視內部控制評價，對執行過程的評價可以分析哪些環節存在不足和缺陷，進而逐步優化內控制度，確保內控更加科學合理。最后，為確保內控機制體系得以構建，應當將績效考核與其結合，科學設置各項考核指標，通過內控指標完成率、風險預防次數、降低損失金額等指標對內控進行執行層面的考核，確保績效考核充分滿足內控體系建立的要求，從而激發全體員工的積極性。

（三）利用信息管理平臺，提高管理效率

隨著大數據技術的普遍運用，事業單位也在逐步運用信息技術提升管理效率。對事業單位來說，財務部門對信息技術的應用程度最高，主要是通過引進外部先進的財務管理軟件，配置相應的硬件，提升計算機對各類數據的處理能力，從而實現內控管理的目的。相比傳統模式下的內控管理，信息化平臺可以避免產生主觀因素，也能減少人為因素干擾，更多的是對客觀數據的真實分析，這是人為管理所不能實現的。通過大數據技術在財務部門的運用，能夠明確財務人員的分工和職責，確保機構合理設置。另外，也會通過大量的培訓，促使財務人員掌握較好的信息化平臺運用能力。

此外，可根據崗位職責和人員類別不同，在信息化平臺設置不同的等級權限，向不同崗位人員開放不同的權限，權限間相互監督，也可以通過后臺監控各崗位人員對數據的訪問程度。一旦發現其中某個崗位訪問了非崗位數據，后臺就會直接發出預警，并將結果反饋給內控部門，從而起到預防風險的作用。對單位所傳輸的各類信息，需根據內容劃分為保密和不保密，對不重要的信息直接通過信息平臺傳輸；對需要保密的信息進行加密輸送，并設置不同權限，沒有權限的人員不能查閱，以此來有效避免信息泄露風險，提高管理水平。通過對財務部門的各項控制，可以監督事業單位的資金流向，有助于避免資金流失，有效預防風險的發生，以此保護國有資產。

（四）加強內控監督管理，強化管理效果

在內控制度執行過程中要判斷其成效以及是否按照規定執行，需要通過監督管理才能實現。事業單位應該根據業務模式的特點，科學合理地設置內部審計部門，選拔出具有專業素質和實踐能力的人員開展日常的審計工作，明確審計部門的工作范圍和職責，從而強化管理效果。內部審計部門應該定期對事業單位所有業務流程及資金等進行審計，一旦其中出現任何問題都應該上報，并進行及時的處理，嚴格按照制度檢查，提升事業單位的管理能力。

當然，內部審計監督只是一方面，還應該發揮其他單位的監督作用，如稅務、上級部門、銀行等機構，以保障國有資產安全。同時，要認識到內部審計的局限性，發揮第三方審計的作用。如聘請專業的外部審計單位對事業單位的整體管理進行審計，從而對內部審計形成有效監督，一旦外部審計抽查到相應的問題，則應該對內部審計部門進行處理，這樣有助于提高內部審計的職業道德素養。此外，還要發揮社會公眾的監督作用，對事業單位每年的管理活動進行公示，包括資金流向、業務處理模式等，讓廣大群眾進行監督，從而有效避免內部審計舞弊的問題，以此增強管理效果。

五、結語

隨著經濟社會的發展，社會公眾對事業單位提供的公共服務的要求也變得越來越高，促使其逐步轉變職能，以求更好的發展。但事業單位在逐步改革的過程中，也面臨著較大的內部問題，必須完善內控制度，根據事業單位的業務模式等情況，制定合理的內控預防措施，從而降低資產損失。要通過增強全體員工的內控意識，完善內控制度體系，加強對信息技術的運用，強化內控監督管理，提升事業單位的管理水平。