中小民營企業內控管理制度的建立與完善研究

張元媛

（海龍泉集團新疆有限責任公司，新疆 烏魯木齊 830002）

一、中小民營企業財務內控管理的重要性

目前，大型企業和國有企業的財務內部控制體系較為完善，但中小民營企業的市場準入要求和準入門檻相對較低，并且行業競爭也愈加激烈，如果中小民營企業無法構建完善的內部控制系統，就無法實現高效的運營管理和成本控制，無法在激烈的市場競爭中站穩腳跟，從而面臨倒閉的風險。因此中小民營企業必須正視自身發展中存在的內部控制問題，并且保證企業相關部門和工作人員可以對內部控制風險作出迅速反應和及時反饋，而面對一些無法控制或因不可抗力發生的風險問題，要有把相關損失降到最低的能力，盡最大努力削弱風險問題對企業造成的負面影響，降低企業的經營成本，達到促進中小民營企業長遠發展的目的。

二、中小民營企業財務內部控制面臨的問題

（一）內部約束制度薄弱

當前國家對可持續發展和加快建設現代化經濟體系提出了一系列要求，我國大部分企業都建立了內部控制系統以期跟上時代發展的步伐。但由于中小民營企業內部控制系統建設還處于起步階段，企業的內部控制系統并不適應自身發展，很多只是對其他企業內部控制系統的簡單復刻，并沒有結合本企業的實際發展情況和存在的問題，導致企業的發展進程與其內部控制系統不匹配，缺乏有效的內部約束制度解決企業的內部問題，使得相關業務活動無法正常開展，阻礙了中小民營企業的可持續發展。對于部門運轉來說，沒有建立完善的內部約束制度可能導致企業缺乏對發展計劃的規劃和對業務活動的管控能力，最終導致各部門運作混亂，管理能力低下。雖然構建完善的內控體系有利于找出企業內部存在的問題，但是薄弱的約束制度使得相關問題無法得到有效解決，嚴重影響了企業的發展，給中小民營企業帶來了極其嚴重的損失。中小民營企業必須給內控體系的實施提供有力的保障，強化相關約束制度，完善內部控制體系的運行流程，依據科學的手段和方法制定行之有效的控制措施，滿足中小民營企業的實際發展需求。

此外，內部約束制度也必須處于相關內部控制管理監督和審計部門的監督之下。內部監管是企業內控管理系統的核心，不僅要對企業的各項生產經營活動進行監管，更要對其財務管理信息機制的不足之處提出建議并勒令其整改和完善。但總體來說，目前大部分中小民營企業都比較缺乏管理監督機構的約束，有的企業雖然建立了相關的管理監督機構，但大多名存實亡，沒有真正發揮審計、監督功能。由于企業各部門缺乏有效的監督，各項業務活動和工作的開展效率低下，業務活動頻頻出錯。此外，即便企業在運營過程中存在一些問題，也可能因為監督評價渠道不暢通而影響問題的解決。職位較低的員工沒有向上建言的機會，上層管理者無法及時發現問題，導致企業運行中遇到的各種問題得不到有效的解決，削弱了企業解決問題的時效性和有效性。這還會導致企業建立的內控管理制度難以發揮最大的效用，企業的風險預防和管控能力下降，使得企業的風險防范和解決問題的能力得不到提升。

（二）隨意突破會計核算原則

目前，我國企業的發展水平參差不齊。大型企業的會計核算方式和成本管理體系相對來說比較完善，但中小民營企業受企業規模、經營狀況、管理方法等因素的影響，各方面水平都與大型企業的差距較大，并且中小民營企業的經營管理狀況混亂，核算方式較為傳統和單一，會計核算隨意性較強，存在隨意突破會計核算原則的問題。而在這些影響因素中，中小民營企業的財務管理體系不健全是導致會計核算方式隨意性較強的主要因素。中小民營企業面臨的競爭壓力較大，所占的市場份額較小，所以往往把業務重心放在實現利潤最大化上，為了創造更高的經濟效益，部分中小民營企業甚至鋌而走險，以身試法。中小民營企業在不斷追求經濟效益的過程中忽視了企業的科學管理及會計核算工作。一些中小民營企業只注重短期利益，而忽視長遠發展，為了降低企業生產經營成本不惜降低產品品質，或隨意調整會計核算方式和核算內容，以達到減少繳稅金額的目的，突破了國家規定的會計核算原則。這些行為在短期內可以提升企業的經濟效益，但是從長遠來看，對企業的發展是十分不利的。企業不能因小失大，隨意調整會計核算方式會使得企業成本管理和預算管理等難以推進，企業管理者也無法通過真實有效的數據制定發展決策，進而影響自身的長遠穩定發展。

（三）企業財務內部管理“人治化”問題嚴重

我國企業發展水平參差不齊，大型企業的財務管理方式和管理體系相對比較完善，而中小民營企業各方面的水平都與大型企業存在較大的差距。另外，中小民營企業不僅經營方式亟待完善，內部管理模式也較為單一，難以跟上時代發展的步伐。例如，中小民營企業的財務內部管理方式隨意性較強，而對其財務管理影響最大的因素就是“人治化”問題。中小民營企業的運營規模較小，管理體系也較為簡單，一般來說大小事都由企業所有人全權定奪。在這種情況下，財務工作人員的財務管理范圍受到很大限制，企業財務管理水平的高低在很大程度上取決于企業所有人個人專業能力的高低。如果企業所有人缺乏財務管理意識，將導致企業財務風險增大，經營穩定性降低。此外，面對激烈的市場競爭，中小民營企業要想在市場中站穩腳跟，擴大市場份額，就要把業務重心放在實現利潤最大化上。一些中小民營企業的管理者為了獲取更大的經濟效益，甚至罔顧國家法律，不惜火中取栗，游走在違法犯罪的邊緣，企業的科學管理及財務管理的規范化更是無從談起。中小民營企業不能因小失大，要規避企業中的“人治化”現象，否則會使企業的綜合管理難以推進，其財務管理能力和管理水平也得不到提升，不利于企業的進一步發展。

三、中小民營企業財務內控管理制度的建立與完善

（一）加強內部財務管理制度的完善和管理

只有建立完善的財務管理系統，才能保證企業相關財務風險管理工作的順利實施，促進其正常生產經營活動的推進和提高企業發現問題、解決問題的能力。此外，中小民營企業要設置專門的監察審計部門，從整體出發監督企業內部管理。目前來看，中小民營企業普遍缺乏獨立、完善的審計機制，一般由財務部門代為管理。因此，中小民營企業要想提高內部財務控制能力，必須建立完備的審計監督機構，根據企業的實際發展情況明確具體工作內容和權責。監察部門要嚴格遵守國家的法律法規和相關規章制度，排查企業中可能出現的各種問題、隱患，并且相關工作人員要具有專業素養和專業知識，須充分發揮主觀能動性為企業提供更好的審計服務。建立審計部門可以提升中小民營企業解決內部問題和風險的能力，減少企業的經濟損失。制訂科學合理的應對風險的方案，并不斷完善，有利于保障企業財務內控管理水平的不斷提升，優化企業整體的財務內控管理制度，提高企業的抗風險能力，促進企業持續健康發展。

（二）遵循會計核算原則

企業會計核算涉及多個方面，錯綜復雜，核算難度較大。因此中小民營企業的管理者必須增強會計人員的核算意識，提高會計人員的核算能力。具體而言，可以引進先進的成本管理思想和核算工具，在遵循國家相關法律法規和會計核算原則的基礎上，進一步增強會計核算的科學性和準確性。中小民營企業在開展內部會計核算時，要引進數字化的會計核算方法，進行系統、精準的會計核算，并建立相應的數字化企業管理信息平臺，實現企業間經濟信息的充分流通，增強信息的時效性，加強對生產經營環節的分析和管理，使會計核算更加全面、準確。此外，中小民營企業在進行會計核算時，需要遵循會計核算的真實性、一致性、及時性、重要性等原則，要在科學的管理方法的指導下，分析企業生產經營中存在的各種隱性成本和收支情況，避免使用盲目相加匯總這種計算方式，要科學合理地對企業會計構成進行分析和核算，在此基礎上進行財務控制和財務管理，增強會計核算的精準性和財務管理的可行性，促進中小民營企業進一步發展。

（三）因地制宜去“人治化”管理

企業要想提高自身的內控管理水平，必須建設和完善與自身實際情況和發展方向相適應的內部財務管理體系，而不是生搬硬套其他企業的成功案例。企業必須從實際出發，實事求是，腳踏實地，研究自身存在的問題和不足，具體問題具體分析，并結合自身的發展情況和整個行業的發展趨勢與發展前景，構建完善的財務內部控制制度，加強體系建設。此外，增強中小民營企業管理者和相關工作人員的財務管理意識是提高企業財務管理能力和水平的基礎和前提。只有企業相關人員增強自身的財務管理意識，提高自身的專業素養及專業技能，才能進行科學準確的成本核算、財務分析、預算編制和財務控制。增強財務管理意識，就要強調財務管理的意義和重要性，完善財務管理的制度體系建設，突出以科學的財務管理方法和手段為核心的企業管理規劃建設，減少“人治化”帶給企業的不良影響。在經濟社會快速發展的背景下，企業面臨的市場環境錯綜復雜，企業內部需要協調和管理的事情也越來越多，這就要求企業管理者具備全面、綜合考慮事情的能力，在解決具體業務問題的過程中不能片面地看待問題，而要從全局出發，在嚴密的邏輯思維的指導下解決問題，進行相應的財務管理。此外，企業的管理者要學會運用戰略財務管理的方法解決企業財務問題，進行相關核算時要保持清晰的邏輯，運用科學的方法和手段對現存問題進行全面的判斷和分析，并找到科學、有效的方法實現對企業財務的有效管理，達到去“人治化”管理的目的。

（四）建立財務風險控制機制

為穩步推進可持續發展戰略，不少中小民營企業借鑒大型企業成熟的管理模式，通過分析企業財務部門、生產部門、銷售部門、后勤部門等產生的財務風險，在各個部門強調實行財務管理和風險控制的必要性和意義，以對資金運用情況進行有效監管和評價，降低企業的生產經營成本和財務風險，提高其抗風險的能力和隨機應變的能力。因此，中小民營企業要讓相關的財務工作人員樹立正確的財務風險觀念，學習財務管理的相關知識，明確財務管理的意義和重要性，避免因對財務風險認識不足及財務管理模式存在漏洞而導致資金得不到有效配置，建立完善的財務風險控制機制。同時，中小民營企業進行風險控制能夠在很大程度上降低企業的生產經營風險，提升企業整體的財務風險管理水平，促進企業生產經營活動的正常運轉和各項業務工作的落實。如果要構建完善的中小民營企業財務風險控制機制，必須建立相應的信息管理平臺。目前已經步入了信息時代，如果企業無法以準確的資金信息作為數據支撐，企業的管理者就無法合理地支配資金，而合理配置資源更是難以實現，這就導致企業的資金管理能力和水平低下。如果中小民營企業能在內部建立完善的信息管理平臺，整合和統一管理整個公司的資金信息，就可以從全局出發進行資金分配和資金支出控制，增強企業財務管理的真實性、科學性及時效性，降低企業的財務風險。

四、結語

為了更好地彌補企業財務管理體系和內控制度的不足之處，中小民營企業要以更加開放的態度對待財務內部控制制度的建立和優化，深入分析企業財務管理的有待完善之處，通過建立健全內部財務管理制度、遵循會計核算原則、因地制宜去“人治化”管理、建立財務風險控制機制四個方面，有效完善財務內部控制管理工作的結構和流程，從而提升企業財務管理水平，增強企業財務內部控制能力，優化財務管理制度，促進財務管理相關工作的順利推進，推動中小民營企業可持續健康發展。