內控視角下行政事業單位財務信息一體化研究

王建云

（泰安市財政投資評審中心，山東 泰安 271000）

一、引言

隨著事業單位體制改革的不斷深化，行政事業單位的財務會計環境面臨著新的變化，對行政事業單位的內部控制和財務管理都提出了全新的要求。加大內控管理力度，提高財務管理效率，成為單位加強自身管理的重要內容。對于行政事業單位來說，應主動應對財務管理和內部控制發展趨勢，跟進財務會計信息化的應用，依托財務信息一體化，對單位內部的部門預算管理、財務會計核算、預算決算管理、資產管理等進行系統上、功能上的充分整合，建立更加高效的財務信息一體化管理體系，進而提高行政事業單位財務管理整體效率，為單位經濟活動和業務活動的開展打下堅實基礎。

二、內控視角下財務信息一體化的意義

財務信息一體化的實質是財務會計信息化在單位內部的應用，在形式上主要是跟進計算機技術、大數據技術以及物聯網等信息技術的發展應用，通過構建財務會計信息一體化管理體系，以財務信息系統推動單位財務管理模式的變革，實現單位內部信息流和業務流的融合，強化業務活動和財務活動的實時關聯與動態處理，推動財務會計工作的網絡化和一體化。基于內部控制視角，在單位內部推動財務信息一體化，其重要意義主要體現在以下幾方面。

（一）財務信息一體化是推動單位財務管理轉型的基本途徑

在傳統的財務管理模式下，單位財務管理流程冗長煩瑣，存在薄弱環節，尤其是單位內部的會計核算、財務預算以及決算等彼此之間相互獨立，缺乏信息數據的及時交互、共享。推動實現財務信息一體化，依托智能財務手段，完善以往傳統的財務會計流程，增強預算管理、會計核算以及決算之間的一致性，并推動單位的財務管理從事后的核算和監督向事前、事中管理決策服務轉變，促進單位財務管理模式的優化升級。

（二）財務信息一體化能夠有效提升單位會計信息質量

財務信息一體化的應用實施有利于規范會計核算活動，能更加真實準確地反映單位財務收支情況，確保單位能夠準確掌握預算具體執行信息，更加全面地了解會計要素情況。同時，實現財務信息一體化后單位會計政策、會計科目以及會計口徑方面的一致性也有利于進一步提升單位會計信息質量，進而如實地反映單位的經濟活動，為單位的管理決策提供準確的依據。

（三）財務信息一體化有利于增強單位內控的有效性

財務信息一體化促進了單位內部財務與業務之間的良性互動，通過構建財務信息一體化工作平臺，可以實現單位內部財務信息系統和業務管理系統之間的高度融合，并可以實現對預算管理從編制到執行再到決算的全過程控制，幫助單位在內部建立覆蓋經濟活動和業務活動的內控體系，進而推動單位內控管理貫穿決策制定、執行監督的全過程，增強單位內控管理的有效性，確保單位業務運行的高效有序。

三、當前財務信息一體化存在的問題

（一）財務信息一體化缺乏有效的組織實施

當前，不少行政事業單位在財務管理方面往往強調財務會計業務的規范化和標準化，而對財務信息一體化重視不足，也缺乏全面準確的認識。有的雖然建立了財務信息系統，但是系統功能上主要是滿足財務報銷等會計基礎工作的需要，對財務信息一體化的推進沒有進行前瞻性的規劃，也缺少完善的頂層設計，再加上一些單位受自身規模和經費不足等多方面的限制，難以為財務信息一體化提供充足的軟硬件設施，因而推進實施力度不足，財務信息一體化的建設水平較低。

（二）單位內部的“信息孤島”問題解決不夠徹底

一些行政事業單位對財務信息一體化的應用理解仍然停留在傳統的財務基礎核算、預算執行查詢、資金資產管理等操作軟件系統上，沒有系統整合內部不同的財務會計系統，與單位經濟活動和資金往來等相關信息數據仍然分散在單位內部的不同會計模塊和財務賬表中，單位內部管理仍然存在“信息孤島”的問題。由于財務數據還沒有完全實現互聯互通，財務分析決策上還存在較多不足，直接影響了財務信息一體化的有效實施。

（三）缺少專業的財務信息一體化工作人員

財務信息一體化對財務會計工作人員的專業素養、能力等都提出了較高要求，不僅要熟悉財務會計專業知識，掌握財務會計實務技能，還要熟練操作財務軟件和財務系統。但是不少行政事業單位受到人員編制數量的限制，缺少復合型的專業財務會計工作人員，尤其是精通財務管理知識且能充分利用財務系統進行決策分析的復合型專業化人才稀缺，對單位的財務工作人員也沒有進行系統的培訓教育。一些財務工作人員對基礎的財政預算、專項資金、會計核算也不夠熟悉，因而直接影響了財務信息一體化的實施。

（四）財務信息一體化安全性得不到有效保障

財務信息一體化高度依賴各類信息系統，受信息系統開放性和信息技術安全性等多方面因素的影響，財務信息一體化在信息安全方面存在較大的隱患。然而，當前一些行政事業單位對財務信息系統的安全不夠重視，各種財務軟件主要是基于互聯網運行，無論是數據庫系統還是操作系統，對內外部因素帶來的安全風險管控不當，沒有針對財務信息一體化的安全管理建立高效的風險管控流程，財務信息存在泄漏和篡改等多種風險。

四、內控視角下財務信息一體化具體實施策略

（一）加強單位財務信息一體化的組織管理

要推動財務信息一體化在單位內部的順利實施，應結合單位財務工作實際情況強化對財務信息一體化的實施。單位的管理層應充分認識財務信息一體化對改善財務管理、增強內部控制的重要性，加大對構建財務信息一體化體系的投入保障力度，進一步優化頂層制度設計，強化各項基礎保障。可以結合行政事業單位自身管理的實際需要，在單位內部設立專門的機構，對財務信息一體化系統的建設進行統一的組織協調，重點確保財務信息一體化涵蓋單位內部的財務業務流程，尤其是預算編制執行、財務報告管理、部門決算控制、績效評價和資產管理、政府采購等業務環節，以財務信息一體化實現內部財務管理的有效整合。同時，應針對財務信息一體化的建設加大經費投入力度，在軟件開發建設、硬件設施配備、系統平臺應用等方面強化資金保障，確保財務信息一體化的順利推進。

（二）暢通單位內部財務信息溝通渠道

要促進財務信息一體化在單位內部的應用實施，就要建立高效的財務信息溝通機制，這是一項非常重要的基礎性工作。在暢通信息溝通渠道的前提下，應結合單位的實際情況，完善網絡系統、數據庫以及軟件平臺等基礎要素，實現單位內部財務業務的一體化，促進內部業務、管理以及財務會計流程的深度融合，進而在單位內部建立基于業務事件驅動的財務信息一體化處理流程。

具體來說，對于單位日常管理過程中的業務活動信息，可以按照使用動機的不同，將其具體劃分為若干業務事件，以事件驅動的方式記錄業務。對于具體的業務活動信息，則根據單位財務信息一體化處理中的信息規則要求，將財務信息、業務信息以及管理信息等統一匯集到數據庫平臺。對于內外部的各類信息需求，則根據數據信息的使用權限，有針對性地輸出信息。此外，在信息溝通方面，應重點強化信息數據的共享，將單位內部分散的不同信息單元整合成完善的信息循環體系，實現內部多層面的信息交互共享，增強歸集分析和挖掘使用信息的能力。

（三）構建、完善單位財務信息一體化管理系統

對于單位財務信息一體化管理系統的構建，應注重涵蓋單位內部的預算業務、收支業務、資金資產、項目合同、政府采購等多個方面，其中應該突出以下幾方面。

1.突出預算管理系統

系統整合單位內部預算的編制、下達、控制、分析以及監督等，側重預算執行系統，強化與國庫集中支付系統之間的對接，推動單位內部預算指標在下達及核銷過程中信息數據的互聯互通，嚴格按照預算計劃審批用款計劃和資金支付。

2.突出會計核算系統

在會計基礎資料的完善方面，重點完善單位的會計科目和資金往來等會計基礎資料管理，做好會計賬務處理、會計賬表查詢、會計期末結轉等一系列工作。其中，會計基礎資料應重點完善會計科目設置，賬務處理中強化憑證編制和處理，賬表處理中突出明細賬、財務會計、預算會計及附表管理。通過會計核算系統實現會計科目的統一處理，增強會計業務處理、會計信息查詢的動態性和實時性。

3.突出部門決算系統

在單位的會計核算系統中預設決算報表，建立單位內部的決算數據庫，以確保會計核算和部門決算之間的一致性，避免賬表出現不符的問題。

4.突出跟進政府會計制度相關要求

尤其是適應財務會計和預算會計的適度分離和相互銜接，以及會計核算模式方面出現的各種變化，確保財務信息系統能夠實現會計雙重核算功能，會計憑證關聯查詢、復核和記賬，以及財務報告和決算報告雙報告。

（四）完善財務信息一體化下的內控體系

在財務信息一體化背景下，單位的財務管理模式和工作流程等都出現了較大的變化。在單位的財務管理過程中，還應注重內控視角，系統優化整個內控體系，完善財務信息一體化下的內控機制。尤其是完善不相容崗位分離、授權審批控制、會計系統控制等關鍵的內控制度，結合財務信息一體化單位內部財務管理工作崗位職責的調整優化等，劃分內部財務會計工作崗位責任。持續維護財務信息系統，使用崗位分離、憑證錄入和復核崗位分離，確保崗位之間的職責分離和權力的相互制約。

此外，還應注重加大內部監督管理力度，充分發揮內部審計的作用，重點對單位預算編制的合法性、預算執行的規范性、預算收入的真實性、預算資金使用狀況、各項支出的真實性、財政預算資金使用用途和標準等開展審計，加大對單位的財務收支、經濟活動以及內部控制的審計監督力度，防范和解決財務信息一體化管理中出現的風險問題，提高財務信息一體化工作效率。

（五）培養高素質專業化的財務會計工作人員

財務信息一體化的應用實施對單位內部財務人員的綜合素質能力也提出了較高的要求。對于行政事業單位來說，應結合財務信息一體化的實際需要，培養具備較強跨領域協同創新能力的專業財務人員。在單位人員引進培養上，應積極引進熟悉財務會計專業知識和信息化發展的綜合性人才，并注重對單位現有的財務會計人員進行定期的系統性培訓，尤其是注重財務管理、會計實務操作、信息技術使用等方面的專業化培訓，多渠道拓寬培訓資源，增強培訓的實效性。此外，還應完善單位內部的人力資源管理政策，充分調動和激發財務會計工作人員的學習熱情，并定期考核財務會計人員的專業能力和職業素養等，不斷提高財務會計工作人員的專業技能水平。

（六）強化財務信息一體化的安全管控

安全管控是確保財務信息一體化應用的關鍵基礎性工作，在系統安全方面，應該突出技術和管理兩項內容，確保財務信息系統安全可靠。首先，應針對財務信息一體化建立完善的信息安全等級管理制度，針對不同的信息明確其安全等級，并完善財務信息系統的等級備案和安全監督檢查制度，推動安全管理工作的常態化。其次，應嚴格執行財務信息系統數據安全管理的各項標準要求，對于財務信息中的各類涉密數據，應該嚴格按照相關的保密規定執行，避免發生數據泄露問題。此外，還應注重不斷革新財務信息系統的密碼技術，強化對財務信息系統服務器和移動設備的安全認證和準入式管理，嚴格規定財務信息訪問權限和使用權限，切實提高財務信息系統的安全管控水平。

五、結語

基于內控視角推動行政事業單位財務信息一體化，對于革新單位的內控體系和財務體系有著重要意義。在具體的應用實施過程中，應充分考慮行政事業單位的實際情況，完善財務信息一體化系統架構設計，優化系統運行機制，改進財務管理工作流程，強化財務信息一體化安全保障，實現行政事業單位管理的規范化、高效化。