國有企業內部控制制度建設路徑研究

張艷

（中鐵十二局集團有限公司，山西 太原 030024）

一、國有企業內部控制制度的意義

（一）有利于戰略目標的實現

內部控制制度在國有企業（以下簡稱“國企”）中的有效落實，可以促進國企戰略目標的實現。國企通過內部控制制度有機結合內部各個部門，為各個部門的信息交流搭建平臺，促進各個部門之間的合作，發揮國企整體經營的作用，進一步促進戰略目標的實現。與此同時，內部控制制度在國企中的發展可以有效結合各個部門的職能，有效統籌規劃發展過程中的短期效益和長遠效益，保障戰略規劃的科學性和合理性，從而促進國企健康、可持續發展。

（二）有利于保障運營過程中財務信息的質量

在國企中，通過科學有效的內部控制制度的運行，既可以確保運營過程中各項會計資料的準確性，又可以科學整理、記錄以及匯總運營過程中的管理會計信息。并且，國企可以通過內部控制制度的優勢，監管財務信息處理工作的每一個環節。同時，內部控制制度可以充分保障國企財務信息的質量，準確呈現國企真實的運營狀況，及時發現運營過程中存在的問題并采取有效措施解決問題。

（三）可以確保運營過程中財產的安全

健全科學的內部控制制度在國企的發展中發揮著至關重要的作用。在實施內部控制的過程中嚴格執行內部控制制度的相關規定和要求，可以科學有效地監督各項經營活動的每個環節，這在一定程度上保障了國企發展過程中采購物資的安全性，提高了物資財產的有效利用率，防范了運營過程中財產的浪費問題和私自挪用問題，保障了國企運營過程中物資財產的安全。

（四）可以有效防范運營過程中的經營風險

國企只有準確預判和控制各項風險，才能在新經濟時代保持自身的競爭優勢，而通過國企內部控制制度可以有效防范和控制運營過程中的各項風險。內部控制制度可以準確評估各個經營項目中的風險。且國企通過內部控制制度可以有效管理和控制自身存在的薄弱環節。同時，國企通過內部控制制度可以有效控制運營過程中的各項風險，以此有效提升業務運營的質量。

二、影響國有企業內部控制制度建設的因素

（一）內控環境

良好的內部控制環境是國企經營管理的重要保障。因此，國企應采取如下措施。第一，管理者和領導者要構建科學、完善的內部控制制度，加強對內部控制制度的完善和優化。國企傳統的管理模式主要是以生產為核心，追求產量最大化，通過最大化的產量實現長遠發展。因此，生產是國企的最大特點，經營在國企發展過程中的主要作用為輔助生產，國企對項目開發的重視程度遠遠高于對內部管理工作的重視程度。我國引入市場機制之后，國企的管理模式得到了創新和改進，彌補了傳統管理模式的缺陷。新經濟時代，國企的發展導向為生產，在提升效益的過程中進一步提升了精細化管理水平。第二，規范的項目運行和科學合理的治理結構是國企建設和完善內部控制制度的基礎。第三，國企要明確劃分各個部門的職責和不相容崗位的職責。國企內部不相容職務的工作有會計的記錄工作、財產的保管工作以及業務經辦工作，只有明確劃分內部不相容崗位的職責，才能保障內部控制制度的建設和完善。

（二）風險的評估

風險評估會影響國企內部控制制度建設的有效性和質量。在經濟全球化時代，國企面臨的競爭壓力越來越大，要想充分發揮內部控制制度的作用，就要重視風險管理。國企發展過程中，風險管理的質量會對財政資金的增值產生直接影響。但是，目前國企內部缺乏科學、完善的風險評估機制。這是因為，首先國企在新經濟時代忽視了風險防范的作用，沒有意識到風險管理的重要性，且在實際工作中沒有落實風險管理的相關要求。其次，國企識別風險的能力較弱，對風險種類缺乏清晰、準確的認識，沒有深入分析風險形成的原因，因此無法及時采取有效的措施解決運營過程中出現的各種風險問題。

與此同時，大多數國企內部缺乏全面且有效的風險防范預案，不能及時采取有效的措施應對運營過程中的各種突發問題。國企在新經濟時代忽視了對內外部發展環境的深入分析，在發展過程中沒有優化自身的分析監控模式，這既不利于國企保持自身的核心競爭力，也不利于國企實現自身的戰略目標。

（三）信息化水平

大數據時代，利用先進的信息技術可以優化企業管理模式。國企在自身管理模式中融入先進的信息技術，可以提升企業的運營效益。我國大多數國企在完善內部控制系統的過程中都有效運用了信息技術。但是國企在構建內部控制信息系統的過程中，并沒有根據信息系統的構建需求制訂科學有效的計劃，這在一定程度上導致信息資源的利用率較低，且對管理效率產生了不利影響。另外，國企在構建信息系統的過程中并沒有嚴格依據自身動態化發展的實際需求，不能通過信息系統有效管理各項經營活動，不利于開展科學有效的風險防范工作。與此同時，安全保障是信息系統得以長遠運行的基礎，但是大多數國企并不注重信息系統的維護，存在一定的信息泄露風險，降低了國企的核心競爭力。

（四）監督機制

國企在新經濟時代建設內部控制制度可以從兩個方面開展。第一是內部控制制度作為內部監督機制的基礎保障。國企在發展過程中除了要接受財政部門的監督之外，還要在內部構建科學且完善的內部監督機制。但是大多數國企在發展過程中并沒有根據內部監督的重要性和特殊性，設置獨立的內部監督部門。內部監督只是其他部門的附屬職責，這在一定程度上降低了內部監督的質量，不利于國企實現自身的戰略目標，提升自身的經濟效益和社會效益。第二是外部監督作為內部控制監督的重要補充。會計師事務所接受企業的委托之后，審計內部控制的設計和運行。但是，會計師事務所對內部控制的審計重點為財務報表審計，忽視了內部控制評價審計的重要性。

三、國有企業完善內部控制制度的對策

（一）優化和完善內控環境

國企在優化內控制度建設環境的過程中，首先要根據內部工作人員的實際情況，定期開展相應的培訓，加深工作人員對內部控制制度的了解和認可。并且，國企內部的管理人員要充分發揮自身的引領作用，在日常工作中既要嚴格遵循內部控制制度，又要根據內部控制制度的要求開展相應的管理工作。同時，國企要優化和完善內部的組織機構，不斷提升工作人員的專業技能和綜合素養，充分發揮各個工作人員的真正價值，進而嚴格把控和規范工作人員的工作行為。另外，工作人員的專業技能是國企內控環境的重要組成要素，國企要針對內部控制工作人員的實際需要和特點定期開展相應的培訓，提升內部控制工作人員的專業能力和綜合實力。

國企要提升內部控制工作人員的入職門檻，以此有效提升內部控制工作人員的專業技能和綜合素質。國企在引進專業內部控制工作人員的同時，要為內部控制工作人員提供更多且高質量的學習機會和深造機會，為內部控制制度的落實奠定良好的人力基礎。國企內部接受過培訓的內部控制工作人員要科學指導其他員工的工作，充分發揮出內部控制制度的真正作用。并且接受過深造的內部控制工作人員要充分發揮出帶頭作用，為其他工作人員樹立正面且積極的形象，以此充分發揮出內部控制工作人員的真正價值。

（二）重視維護程序的制定

國企在執行和落實內部控制制度時，要加強現代信息技術的運用，不斷提升內部控制制度的信息化水平，以此滿足新時代國企內部控制制度建設的多元化需求。并且，國企要隨著社會經濟的不斷發展進一步優化和完善內部控制制度，利用現代信息技術的優勢不斷提升內部控制的效率和質量，利用科學且完善的內部控制制度有效提升經營效益。另外，在競爭激烈的市場環境中，國企要想提升自身的競爭力，就要不斷維護和完善內部控制制度，結合內部控制工作和人力資源控制工作，在信息系統中有效融入人力資源管理，有效管控內部的人力資源。國企要重視戰略管理和人員管理的有效結合，根據內部控制的實際需求和特殊性制定科學有效的維護程序。內部控制制度在國企中的有效落實和運行可以指導人力資源管理工作。并且，國企要將人員聘用和培訓工作融入內部控制制度，以此不斷優化和完善用人制度，在內部控制制度高效運行的過程中，吸引更多人才。

（三）在內部建立科學的監督機制

國企在建設內部控制制度的過程中，監督體系發揮著至關重要的作用。內部監督體系可以有效監督業務活動的每一個環節和政策的執行效果，并且國企可以通過內部監督體系的優勢及時發現運營過程中存在的各種問題，有效控制運營過程中每一個違反內部控制制度的行為。國企的監督體系在監督實際的運營狀況之外，與風險預警體系、內部審計體系之間具有關聯性。

例如，內部審核體系在內部控制體系中發揮著至關重要的作用，可以有效監督國企的經濟實況，優化和完善國企的管理模式，提升國企的經濟效益。內部審計體系可以強化內部監督的有效性，在一定程度上轉變國企內部審核的重點，提升國企內部審核工作的質量和水平，還可以準確評估內部控制體系的完善性。國企在設置獨立的監督管理部門的同時，要優化和完善外部監督機制。國企要選擇具有良好信譽的會計師事務所，拓展審計工作的范圍。國企要全面且深入地分析監督環節的內部控制問題，深入分析問題的成因和對問題的影響程度。國企要根據會計師事務所的認定結果，制訂相應的整改方案，以此有效提升風險控制能力。

（四）強化內部的風險控制

在競爭激烈的市場環境中，國企要想保持自身的核心競爭力，就要在建設專業化人才隊伍的過程中，重視財務人員的管理，要將高質量的財務管理人才引入自身的發展，而且要在內部培養綜合型和專業型的財務管理人才，在提升內部法務管理水平的同時，不斷加深財務工作人員對內部控制制度的了解和認識。國企在發展的過程中要重視相關培訓工作的有序開展，根據自身發展的實際情況和需要打造獨特的企業文化，奠定環境基礎。另外，國企要不斷優化和完善內部風險防控體系，加強風險防范環節的監督。并且，國企要規范內部的管理，在每項經營活動中都要融入風險管控的相關規定和要求，嚴格控制能夠引發業務風險的各類因素。國企在完善風險控制體系的過程中，要提升風險管控能力和水平，從而高效實現戰略發展目標。

四、結語

國企的管理者在構建科學、完善的內部控制制度時，要重視各類管理機制的健全和優化，且在建設內部控制制度的過程中要加強對各項風險的防范，在自身管理模式中有效融入現代先進的信息技術，創新管理模式，以此促進內部控制制度的建設，充分發揮內部控制制度的作用。同時，在建設內部控制制度的過程中，既可以降低運營成本，又可以防范運營過程中的各項風險，以此有效提升國企內部控制制度的質量。因此，國企在建設內部控制制度的過程中要重視內控環境的優化和完善、科學維護程序的制定、信息化水平的提升和強化內部風險控制，以此保持自身的競爭力。