糧食企業內控管理與財務風險防范的提升建議

馬紅波

（中糧國際〔北京〕有限公司，北京 100020）

一、企業財務管理內控

對糧食企業內控管理與財務風險防范模式的內涵與特點進行系統化分析，管理人員可以精準把握內控管理模式要素，轉換管理認知，主動利用環境變化，為后續內控模式選擇及財務風險防范提供方向性引導。

（一）內控管理基本概念

內部控制的目標是保證企業經營管理合法合規，資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略目標。內控管理是糧食企業確保自身經營效能、合理調配資源、管控資產的重要舉措，以各項內控舉措為基礎，持續實現資產保值增值，排除錯誤財務信息干擾，監督財務會計工作穩步推進，提升糧食企業整體風險防范能力。經過多年實踐，我國初步建立了糧食企業內控管理體系，財政部等五部委印發的《企業內部控制基本規范》在企業中得到了落實，逐步形成了相對穩定的內控管理體系。

（二）內控管理主要特點

內控管理作用突出，管理內容多元。自1992年COSO委員會發布《內部控制——整合框架》以來，經過多年的不斷發展和影響，內控管理已經具備廣泛的基礎。財務風險防范依賴于企業的內控管理，糧食企業利用內控管理可以掌握財務數據，精準評估財務狀況，并結合糧食企業的業務特點與內容，在生產經營過程中有效處置財務風險。

二、現階段存在的短板問題

新時代的糧食企業進入了高質量發展階段，隨著行情波動和國內外競爭加劇，內控管理與財務風險防范中的一些短板問題逐漸凸顯。通過綜合分析與科學評估，完成經驗總結與問題梳理，對構建高效內控模式、改進財務風險防范極為必要。

（一）糧食企業內控管理認識不到位

內部控制模式作為成熟高效的管理手段，是保護糧食企業利益、提升發展潛力的重要手段。但是從實際經驗來看，企業內控建設往往落到某一牽頭的職能部門上，董事會等決策部門受傳統思路的影響，參與深度不夠，沒有充分認識到內部控制模式的必要性與重要性，忽視了內部控制模式在提升財務部門信息歸集、分析及處置水平方面的作用，削弱了財務管理在糧食企業決策、管理等領域的輔佐作用，不利于財務管理工作價值的呈現。內控體系的建設往往需要投入大量資源，創建管理模式，重新劃分部門間的利益格局，決策者發揮的協調作用不夠，也影響了內控建設效果。

近年來，國內相關糧食企業出于發展的考量，進行了構建內部控制模式的工作嘗試，并且取得了一定成效。但是財務部門沒有全面分析、總結以往經驗，沒有與時俱進地引入新的理念方法，在無形之中影響了糧食企業內部控制模式的成效。

（二）糧食企業內控管理方法不完善

在構建內控模式的過程中，為確保內控管理水平，企業需要投入大量資源，尤其是在搭建信息化管理平臺方面，以此為基礎，可以將糧食企業常規業務與會計核算融合，實現采購系統、倉儲系統、生產系統、財務系統之間的互通連接，避免信息孤島，逐步消除內控管理盲區，發揮數字技術、信息技術在糧食企業財務管理方面的積極作用。但是從實際情況來看，糧食企業沒有綜合多元因素，方法路徑方面存在不足，系統接口覆蓋不夠全面，影響了信息完整性與真實性，增加了內控實施成本，削弱了數據可靠性。

財務人員作為轉型的重要參與者，其認知水平與工作方法對內部控制模式進程有深遠影響。例如，財務管理人員思路局限，僅將會計核算與具體財務報表作為核心業務，忽視了糧食企業決策，也無助于內控管理模式積極作用的發揮。

（三）基層糧食企業內控執行存在偏差

內部控制上至最高決策層，下至企業的每一個毛細血管，是一項復雜的系統性工程。但從實際情況來看，除方向性錯誤外，由于對操作層面設計考慮不足，執行關注不夠，所以風險防線往往在最后一公里被突破，多數問題在基層企業暴露。比如“三重一大”和“聯簽制度”控制舉措，有效規避了一人決策，防止了腐敗風險，但對付款操作中的錄入及復核關注不夠，容易產生違規挪用資金等問題。

此外，內控制度不斷細化，最后形成內容極其全面、豐富的手冊，這項工作對防止內控設計缺陷有重要意義。但從客觀結果來看，內控手冊往往被存放在文件柜內，基層業務人員沒有精力閱讀，出現了常見的“大企業病”。另外，有時從職能部門或上級出發，過往的宣傳過于強調對業務的“控”，容易造成基層業務本能的對抗，部門間矛盾不斷加深。

三、糧食企業內控管理優化路徑

為實現高質量發展，對標世界一流企業，糧食企業內控管理需要優化升級。近些年內控相關理論和實踐的發展，尤其是現代風險管理理念、信息技術的進步，為解決上述短板問題創造了很好的條件，為內部控制五要素賦予了更實際的內涵。

（一）正確認識內部環境，充分發揮決策層、管理層在內控管理中的作用，為內控的有效落地做好頂層設計

經理層過分注重擴大資產負債規模，追求任期經營業績最大化，會影響合法合規遵從度，財務風險不斷增大，必然影響企業的可持續發展。董事會應當獨立于經理層，對內部控制設計和運行進行監控，不能假設內控體系可以有效約束經理層本身。當內部控制與業務發展出現矛盾時，不應簡單由部門層面解決，而應由企業高層從戰略出發作出平衡，或明確賦予內控部門一定的權限。

管理人員應當以科學性原則、實用性原則為引導，認真做好內部控制模式制度的頂層設置。具體來看，糧食企業應當全面準確地理解內部控制目標，將合法合規與效率并重考慮，決策層、管理層針對內部控制設計列出底線紅線清單，確保控得住風險。同時，引導內部控制部門持續優化措施，提高經營效率，在競爭中爭取主動。這就有助于內控部門從實際出發制定內控舉措，有助于解決與執行部門之間的矛盾，增強執行人員的認同感。

此外，企業使命、愿景和價值觀，對內控管理有不可替代的作用，可以有效彌補內控缺陷。例如，糧食企業擔負“國之大者”和“人民至上”的使命，珍惜、節約糧食資源是企業文化的應有之意，有助于降低儲存、加工、流通損耗，提高糧食資產質量。董監高在建設企業文化中發揮著關鍵作用，糧食企業內控管理意識的增強，應當首先從管理人員出發，從約束自身權利出發。

（二）全面開展風險評估，與風險管理共同打好組合拳

內部控制與風險管理是企業管理的兩大工具，內部控制由傳統的內部牽制制度逐步發展而來，風險管理的決策是確定內部控制重點的依據，強有力的內部控制是實現風險管理的基礎。糧食企業管理者應當利用風險管理的工具方法，科學識別潛在風險，將企業面臨的各類不確定因素變為已知風險，再通過內部控制內嵌于企業流程之中，實現有效的組合和有機的銜接。企業出現風險事件，不一定是現有內部控制措施失敗，也可能是風險識別不充分，影響了內控模式設計。2017年，COSO委員會發布的《企業風險管理——與戰略和績效相整合》中指出，建立并實施嚴格的內部控制，并不能完全守住風險，超過百年歷史的雷曼兄弟雖然擁有成熟的內控機制，仍無法擺脫一夜間倒閉。

（三）充分利用信息技術，實現內控建在流程上，流程建在系統上

信息技術貫穿控制活動、信息與溝通兩大要素，現代信息技術的發展，將內控管理與業務實操融為一體的理想變成了現實。中糧國際（北京）有限公司建立了覆蓋全部企業的統一ERP信息系統，通過與業務系統的接口開發，實現業務流程與賬務處理的一鍵通。通過開發合并報表模塊，實現了單體報表與合并報表的一鍵通，甚至實現了大量財務報告附注的自動生成，不僅提高了業務、財務操作效率和數據質量，而且及時性也得到了顯著增強，財務部門可以騰出更多的精力，參與控制措施的優化。

糧食企業需要調整思路，豐富策略方法，做好云計算與大數據應用，搭建完備的技術平臺，以技術手段為支撐，延伸內部控制模式覆蓋范圍，將龐大的內控手冊內容轉化為實際操作場景，利用規范化的信息系統操作流程引導各相關人員有效執行。細化平臺功能，形成產品云、發票云、采購云，通過云服務共享，糧食企業與消費者之間可以進行低成本信息交互，以搭建完備化產業鏈。

四、糧食企業財務風險防范路徑選擇方式

財務部門應統籌兼顧各類因素，堅持問題導向，采取系列舉措，彌補短板不足，充分結合內控模式優化成效，消除工作盲區，發揮財務管理優勢，提升財務風險防范，以增強自我糾錯、自我調控能力。

（一）打通管理溝通，為管理層提供有效的決策信息

管理人員應當著眼于糧食企業的長足發展，統籌分析外部經濟形勢，預估糧食企業運行中可能出現的問題，以問題為導向，結合重點問題，進行統籌把控，并提出財務風險防范指令。財務風險對企業而言往往涉及整體性，財務部門需要主動向管理層報告，糧食企業決策者與管理者在獲得工作報告后，應調整內部工作流程，實現部門與部門之間的有效聯動，有效規避監管風險，保證財務會計監管有效性。

企業管理者對信息進行分析、判斷，以實現更科學的決策。企業管理最大的風險往往是未知的風險。財務風險具有獨特的視角，建立有效的溝通渠道，讓管理者心中有數，繼而對財務風險防范給予更高程度的重視。

（二）打破組織邊界，實現財務監管與業務發展的充分融合

針對事后的財務風險要做的不是防范，而是風險的處置和披露，真正的防范風險必然要走向事前、事中，要實現對重點環節的過程管理。財務是對業務經營的反映，與業務具有天然的融合關系，每個糧食企業都有對應的財務人員，這是業財融合最有利的條件。內控價值要體現在經營結果改善上，風險防范要體現在業務的健康發展上，財務部門只有走到業務中，內控概念才能逐漸被接受，風險防范才有了牢固之基。比如，對糧食企業而言，原料具有大宗商品的特點，原材料成本占有極大的比重，甚至采購決定了企業的利潤水平，采購錯了會給企業造成根本性的沖擊，因此控制經營風險，夯實報表存貨資產質量，財務部門需要全過程參與。此外，由于糧食是一種具有生命現象的物質，而且多數為散糧存放，所以存貨滅失、被盜、降級等財產安全風險的防范，也需要與現場管理密切配合。

在數字化轉型背景下，數據是企業的資產，財務又是天然的數據中心，發揮數據價值的前提是數據治理，而確保數據治理成效的關鍵是業務、財務語言要對得上。業務、財務兩套賬的結果必然會限制財務內控作用的發揮，削弱財務內控管理成效，最終也會影響會計信息質量。數據治理是一項長期工作，一旦業務信息、財務信息實現了有機整合，不僅可以確保財務數據真實性，為會計核算、預算編制等財務管理工作的有序開展提供數據支撐，還可以極大提高企業的運營效率。

（三）打造能力建設平臺，提升財務部門專業技能和綜合素質

糧食企業需要對財務管理進行整體部署，為財務人員提升專業技能和綜合素質創造有利的環境條件，比如構建企業內部行情分析會等會議機制，安排財務人員參與旁聽。

內控建設和風險防范涉及面廣，相關人員除了要具備扎實的專業技能外，還應對糧食行業特點較為熟悉，否則上述提到的短板問題仍然無法有效解決。企業也可以采取單獨立項的方式，借助外部專家力量設計優化，但外因需要借助內因產生作用，財務部門能力建設仍然不可回避。針對基層糧食企業財務人員年齡兩頭大中間小的特點，可以適當加大總部財務力量進行培養，或跨企業組成一支專業隊伍，由這支隊伍負責內控模式和風險防范措施的設計及完善，基層糧食企業則更多承擔執行監控職責。

（四）打量風險防范效果，建立糧食企業內控良性運行機制

企業應利用自評自測機制，推動自我完善、自我革新、自我進步，利用自評自測成果，進一步細化管理職責分工，劃定內控框架，配置崗位與人員，建立內控模式優化的動態調整機制，最大限度提升人員積極性，將內部控制模式運行成本壓縮到最小，避免產生額外費用。審計作為糧食企業內控管理的重要組成部分，是評價財務會計管理水平的有效路徑，在糧食企業內部控制體系運轉環節中，可以針對某些業務開展專項審計、檢查，通過內部監督督促相關部門防范生產運行過程中出現的問題。

五、結語

隨著市場經濟快速發展，在盤活資源、降低糧食企業成本投入、搭建完備的內控體系、管控財務風險等方面，糧食企業需要發揮主體作用，在發展中贏得主動，在競爭中握住先機。文章從多個角度出發，為糧食企業的高質量發展提供了有益建議。