行政事業(yè)單位政府采購(gòu)的內(nèi)部控制對(duì)策

任瑞林

（濰坊市工業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心，山東 濰坊 261061）

行政事業(yè)單位作為提供各種社會(huì)服務(wù)為目的的政府組織，要想完成相關(guān)的社會(huì)保證職能，就需要采購(gòu)大量的物資。但是在近些年的發(fā)展過(guò)程中，由于行政事業(yè)單位在規(guī)模上也來(lái)越大，管轄的方面也越來(lái)越多，職能也逐漸增加，采購(gòu)物品需要花費(fèi)的資金也就越來(lái)越大。就導(dǎo)致部分人員鋌而走險(xiǎn)，降低購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的質(zhì)量以中飽私囊，為了避免這種情況的出現(xiàn)，相關(guān)部門(mén)就規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)的方案。但是在現(xiàn)階段的方案實(shí)施過(guò)程中，還存在很多隱患以及不合理之處，就需要行政事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)其進(jìn)行調(diào)節(jié)，保證政府采購(gòu)功能的順利發(fā)揮。

一、行政事業(yè)單位、政府采購(gòu)以及內(nèi)部控制概述

（一）行政事業(yè)單位概述

在我國(guó)的相關(guān)規(guī)定中，行政事業(yè)單位一般是執(zhí)行行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱(chēng)，其次也可以代表具有行政管理職能的事業(yè)單位，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)一些管理職能。而且其在發(fā)展的過(guò)程中也有了不同的含義，事業(yè)單位一般指以增進(jìn)社會(huì)福利，滿(mǎn)足社會(huì)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的社會(huì)組織，事業(yè)單位一般不以盈利為直接目的。當(dāng)其表示為具有行政管理職能的事業(yè)單位時(shí)，其含義也會(huì)產(chǎn)生一定程度的變化，具體是指履行執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)一些管理職能的單位，如部門(mén)所屬的執(zhí)法監(jiān)督以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。而且行政事業(yè)單位是國(guó)家財(cái)政部門(mén)全額財(cái)政撥款發(fā)工資，不以社會(huì)盈利為目的。

（二）政府采購(gòu)概述

行政事業(yè)單位作為社會(huì)公益性組織，其規(guī)模一般較大，對(duì)于采購(gòu)的需求就顯得尤為迫切，而在傳統(tǒng)的采購(gòu)環(huán)節(jié)，由于制度方面存在缺陷，相關(guān)部門(mén)就推出政府采購(gòu)這一政策，用來(lái)保證行政事業(yè)單位采購(gòu)環(huán)節(jié)的科學(xué)性和合理性。所以政府采購(gòu)是指各級(jí)政府為了開(kāi)展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┓?wù)，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)、公平競(jìng)爭(zhēng)，由財(cái)政部門(mén)以直接向供應(yīng)商付款的方式，從國(guó)內(nèi)、外市場(chǎng)上為政府部門(mén)或所屬團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)貨物、工程和勞務(wù)的行為。一般分為集中采購(gòu)、分散采購(gòu)以及半集中半分散式采購(gòu)三種采購(gòu)模式，政府可以根據(jù)采購(gòu)需要合理的選擇采購(gòu)方式。現(xiàn)階段政府主要以集中式采購(gòu)為首要選擇。而且其采購(gòu)資金由采購(gòu)人全部或部分使用財(cái)政性資金進(jìn)行采購(gòu)，屬于政府采購(gòu)的管理范圍。

（三）內(nèi)部控制概述

在行政事業(yè)單位進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程中，由于涉及的資金數(shù)目較大，采購(gòu)流程也較為復(fù)雜，就需要通過(guò)一些手段進(jìn)行控制，避免相關(guān)人員在采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)一些隱患。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。而在政府采購(gòu)的過(guò)程中，涉及資金花費(fèi)，就需要通過(guò)內(nèi)部控制的一些職能對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行規(guī)范。但是在現(xiàn)階段的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制在對(duì)政府控制進(jìn)行處理的過(guò)程中還存在流程不規(guī)范以及制度不完善的現(xiàn)象，就需要相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和政府采購(gòu)的了解，解決其在工作過(guò)程中存在的隱患，保證政府采購(gòu)的順利進(jìn)行。

二、行政單位政府采購(gòu)以及內(nèi)部控制的重要意義

（一）政府采購(gòu)在行政事業(yè)單位中的重要性

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，政府采購(gòu)在其資產(chǎn)管理方面具有重要的作用，行政事業(yè)單位作為政府部門(mén)的分支，以社會(huì)公益性為主要發(fā)展原則，就是說(shuō)相關(guān)單位不以營(yíng)利為目的，所以其經(jīng)濟(jì)效益就十分低下，無(wú)法滿(mǎn)足其支出需要，所以其活動(dòng)所需要的資金都有國(guó)家全權(quán)負(fù)責(zé)。而且相關(guān)行政事業(yè)單位如學(xué)校等一旦要進(jìn)行采購(gòu)，就是一筆極大的支出，所以為了保證相關(guān)行政事業(yè)單位的資金流通和資產(chǎn)管理，就需要通過(guò)政府采購(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)方面的規(guī)范。一方面在行政事業(yè)單位實(shí)行政府采購(gòu)政策，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)政府和相關(guān)事業(yè)單位的聯(lián)系，政府部門(mén)就能夠充分發(fā)揮監(jiān)管職能，對(duì)資金的利用流程進(jìn)行整體把控，保證相關(guān)資金的支出具有合理性，能夠應(yīng)用在促進(jìn)社會(huì)發(fā)展方面，保證了國(guó)有資產(chǎn)的安全性。而且還能通過(guò)對(duì)資金流向的監(jiān)管，避免中飽私囊現(xiàn)象的出現(xiàn)，顯著降低了違法行為的發(fā)生概率。另一方面，政府采購(gòu)這種方式，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)、公平競(jìng)爭(zhēng)，由財(cái)政部門(mén)以直接向供應(yīng)商付款的方式，為政府部門(mén)或所屬團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)貨物，相關(guān)部門(mén)就能在招標(biāo)的環(huán)節(jié)根據(jù)實(shí)際需要選擇質(zhì)量最好而且較為實(shí)惠的企業(yè)和廠家，從而在保證采購(gòu)質(zhì)量的前提下縮減了開(kāi)支，提升了資金利用率，促進(jìn)了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的重要性以及意義

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，由于其規(guī)模逐漸擴(kuò)大，涉及的部門(mén)和方面也逐漸增多，相關(guān)管理就顯得更加復(fù)雜，很容易就會(huì)出現(xiàn)管理混亂和管理不善現(xiàn)象，制約企業(yè)的發(fā)展。而在行政事業(yè)單位中，現(xiàn)階段的事業(yè)單位是以社會(huì)公益性部門(mén)，其就承擔(dān)著政府和人民相聯(lián)系的重要任務(wù)，進(jìn)行內(nèi)部控制就顯得尤為重要。一方面，在社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中，隨著城市化發(fā)展速度的不斷提升，行政事業(yè)的任務(wù)量就顯著增長(zhǎng)，如果事業(yè)單位內(nèi)部的管理存在問(wèn)題，就會(huì)嚴(yán)重降低相關(guān)事業(yè)單位的辦事效率，進(jìn)而影響社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展，不利于社會(huì)的進(jìn)步。另一方面，行政事業(yè)單位雖然是相對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)的機(jī)構(gòu)，但是其工作流程和組織構(gòu)成和企業(yè)較為相似，就是說(shuō)其內(nèi)部的管理效率和質(zhì)量決定了事業(yè)單位的工作效率。所以進(jìn)行內(nèi)部控制，就能在很大程度上促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展，推進(jìn)服務(wù)型政府的建立。所以，通過(guò)內(nèi)部控制，一方面是社會(huì)發(fā)展對(duì)于事業(yè)單位的需要，另一方面就是事業(yè)單位本身的發(fā)展需要。

三、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）采購(gòu)政策還不完善

在現(xiàn)代化的發(fā)展過(guò)程中，社會(huì)發(fā)展速度有了很大的提升，行政事業(yè)單位的采購(gòu)為了滿(mǎn)足相關(guān)社會(huì)的需要，采購(gòu)形式就面臨更加嚴(yán)峻的變化。現(xiàn)有的采購(gòu)政策雖然對(duì)政府行政事業(yè)單位的采購(gòu)環(huán)節(jié)有了相關(guān)規(guī)定，但是都是相關(guān)宏觀方面的調(diào)控，對(duì)細(xì)節(jié)方面的處理還缺乏規(guī)定，就導(dǎo)致現(xiàn)有的法律存在不完善現(xiàn)象，不利于行政事業(yè)單位政府采購(gòu)的發(fā)展。一方面，政府對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)法律制定先教育采購(gòu)行業(yè)的發(fā)展速度來(lái)說(shuō)具有一定的滯后性，就是說(shuō)政府法規(guī)不能提前預(yù)知到采購(gòu)方面存在的問(wèn)題，必須等到相關(guān)問(wèn)題爆發(fā)，才能結(jié)合相關(guān)實(shí)際情況做出相關(guān)規(guī)定，這就導(dǎo)致政府采購(gòu)在發(fā)展過(guò)程中可能遇到一些法規(guī)沒(méi)有規(guī)定的情況，導(dǎo)致政府采購(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題。另一方面，就是采購(gòu)設(shè)備方面的落后，在信息化的今天，利用信息技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行相關(guān)采購(gòu)工作的機(jī)型，能夠在很大程度上加快采購(gòu)效率和質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)政府采購(gòu)在形式上和方法上的巨大變革。但是在相關(guān)信息化采購(gòu)方面，還缺乏相關(guān)的規(guī)范，就導(dǎo)致信息化建設(shè)緩慢，不利于政府采購(gòu)的發(fā)展。

（二）采購(gòu)的預(yù)算編制不合理

在相關(guān)行政事業(yè)單位進(jìn)行采購(gòu)之前，還需要對(duì)需要采購(gòu)的物質(zhì)的大致價(jià)格進(jìn)行估算和預(yù)算，然后得到一個(gè)大致的采購(gòu)價(jià)格，并進(jìn)行資金的申請(qǐng)。通過(guò)預(yù)算，相關(guān)事業(yè)單位的人員就可以在政府采購(gòu)的招標(biāo)環(huán)節(jié)有一個(gè)低價(jià)的估算，從而對(duì)比相關(guān)投標(biāo)合同，選擇出更加合理的采購(gòu)企業(yè)，進(jìn)而提升政府采購(gòu)的質(zhì)量。但是在現(xiàn)階段的政府采購(gòu)環(huán)節(jié)，相關(guān)人員在進(jìn)行政府采購(gòu)的過(guò)程中往往把工作重心放在決策方面，而在政府采購(gòu)的預(yù)算編制方面存在較大的盲目性。這就導(dǎo)致相關(guān)人員在采購(gòu)的過(guò)程中不能和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，不利于節(jié)省開(kāi)支。而且在相關(guān)預(yù)算環(huán)節(jié)，還存在相關(guān)人員在沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查的情況下就進(jìn)行采購(gòu)計(jì)劃的制定和相 關(guān)采購(gòu)廠家的選擇，導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格加高，不利于行政事業(yè)單位政府采購(gòu)的發(fā)展。

（三）制度規(guī)范設(shè)置不合理

內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位具有重要的作用，但是在部分行政事業(yè)單位中，卻還存在制度方面的問(wèn)題。首先就是對(duì)于內(nèi)控的重視力度不足，部分事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置存在大量的隱患，還不完善，更有甚者根本沒(méi)有設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，對(duì)政府采購(gòu)造成了很大的難題；然后是相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和外界的交流不足，導(dǎo)致在進(jìn)行采購(gòu)物資的決定時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)難以第一時(shí)間了解，在很大程度上制約了內(nèi)部控制功能的發(fā)揮；最后就是崗位設(shè)置不規(guī)范，人手嚴(yán)重不足，部分事業(yè)單位的內(nèi)控人員還肩負(fù)著采購(gòu)工作，存在崗位職能之間的沖突。

（四）采購(gòu)流程不規(guī)范，缺乏有效的監(jiān)督

對(duì)于行政事業(yè)單位的采購(gòu)工作，我國(guó)出臺(tái)有《政府采購(gòu)法》等相關(guān)政策，其中嚴(yán)格地規(guī)定了政府采購(gòu)政策，包括采購(gòu)的目標(biāo)和原則、政府采購(gòu)的方式和程序、政府采購(gòu)的組織管理等。但是在部分行政事業(yè)單位的政府采購(gòu)過(guò)程中，存在忽視法律的行為，比如在選擇購(gòu)買(mǎi)商家的環(huán)節(jié)，相關(guān)事業(yè)單位不是通過(guò)招標(biāo)，而是簡(jiǎn)單地使用單一來(lái)源方式進(jìn)行采購(gòu)，浪費(fèi)了有限的財(cái)政資金。另一方面，政府采購(gòu)過(guò)程中，還存在監(jiān)督不力的現(xiàn)象，政府采購(gòu)作為政府組織采購(gòu)的行為，為了保證相關(guān)流程的正確性，還需要建立相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，這樣才能保證采購(gòu)的質(zhì)量。但是現(xiàn)階段的發(fā)展過(guò)程中，部分事業(yè)單位卻對(duì)于監(jiān)督機(jī)構(gòu)不重視，沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，就導(dǎo)致無(wú)人對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行制約，造成政府采購(gòu)的質(zhì)量和效率存在很大的問(wèn)題。

四、行政事業(yè)單位政府采購(gòu)的內(nèi)部控制對(duì)策

（一）完善相關(guān)法律并推進(jìn)信息化的建設(shè)

對(duì)于行政事業(yè)單位存在的法律不完善問(wèn)題，就需要相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)環(huán)節(jié)的重視，在結(jié)合采購(gòu)行業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況下，根據(jù)其具體要求進(jìn)行相關(guān)法律的制定。并在宏觀調(diào)控的前提下對(duì)具體的細(xì)節(jié)進(jìn)行劃分，按照采購(gòu)類(lèi)別的不同和采購(gòu)金額的不同分別制定法律。這樣一來(lái)，就為政府采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制提供了可行性思路，相關(guān)人員可以按照法律進(jìn)行采購(gòu)作業(yè)，一方面保證采購(gòu)流程的規(guī)范，保證采購(gòu)的質(zhì)量，另一方面按照依據(jù)進(jìn)行采購(gòu)也加快了采購(gòu)的效率，從而促進(jìn)政府采購(gòu)的發(fā)展進(jìn)步。在信息化建設(shè)方面，信息設(shè)備一經(jīng)出現(xiàn)就對(duì)各行各業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。行政事業(yè)單位作為社會(huì)公益性產(chǎn)業(yè)，在發(fā)展的過(guò)程中直接連接政府和相關(guān)人群，需要掌握的信息眾多，所以在相關(guān)采購(gòu)環(huán)節(jié)需要注意的事項(xiàng)就越多。信息化建設(shè)能夠在很大程度上方便雙方的交流，促進(jìn)了采購(gòu)效率的提升。相關(guān)部門(mén)就需要提供專(zhuān)項(xiàng)資金為政府采購(gòu)的信息化建設(shè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，推動(dòng)政府采購(gòu)的信息化建設(shè)速度。

（二）健全預(yù)算流程，加強(qiáng)度預(yù)算的重視

在行政事業(yè)單位的政府采購(gòu)過(guò)程中，利用預(yù)算，能夠?qū)φw的采購(gòu)物資價(jià)格進(jìn)行大致的估算，這樣一來(lái)，在相關(guān)的招標(biāo)環(huán)節(jié)，就能夠結(jié)合估算的價(jià)格，對(duì)相關(guān)投標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，選擇出最優(yōu)解。所以就要求相關(guān)單位根據(jù)政府采購(gòu)的要求編制詳細(xì)的部門(mén)預(yù)算，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部宣傳預(yù)算的重要性或者是開(kāi)展相關(guān)座談會(huì)的方式讓相關(guān)人員對(duì)預(yù)算的重要性有深入的了解，從而加強(qiáng)其對(duì)預(yù)算的重視，根據(jù)各類(lèi)采購(gòu)項(xiàng)目，對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行預(yù)算。而且要對(duì)每筆預(yù)算支出進(jìn)行支出日期、責(zé)任人的登記，保證預(yù)算的科學(xué)性。

（三）完善內(nèi)控的制度

行政事業(yè)單位的政府采購(gòu)在內(nèi)部控制方面存在的另一重要隱患就是制度還不規(guī)范。在相關(guān)行業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)事業(yè)單位發(fā)展的速度性和內(nèi)部控制方面的滯后性就產(chǎn)生了很大的矛盾。制度作為相關(guān)行為的保證，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)造成相關(guān)政策在實(shí)行的過(guò)程中出現(xiàn)各種問(wèn)題，制約其發(fā)展。在政府采購(gòu)的內(nèi)部控制方面，由于相關(guān)政策的缺失，內(nèi)部控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功能，就導(dǎo)致政府采購(gòu)也存在一定的問(wèn)題，所以在行政事業(yè)單位的政府采購(gòu)環(huán)節(jié)，就要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善。單位可以成立專(zhuān)門(mén)的辦公室來(lái)負(fù)責(zé)，在政府采購(gòu)工作的崗位設(shè)置上要符合不相容崗位相分離的規(guī)定，分開(kāi)設(shè)置采購(gòu)合同簽訂以及內(nèi)部控制監(jiān)督等。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督，控制采購(gòu)流程

相關(guān)《政府采購(gòu)法》中規(guī)定，相關(guān)政府采購(gòu)的大致流程是確定采購(gòu)物資、進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)以及選擇合適的投標(biāo)企業(yè)這三個(gè)環(huán)節(jié)，所以行政事業(yè)單位就要通過(guò)設(shè)置間斷機(jī)構(gòu)，對(duì)其流程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)管。在監(jiān)督方面，單位要構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的政府采購(gòu)監(jiān)督隊(duì)伍，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督效果，并且將所有環(huán)節(jié)的內(nèi)容都納入政府預(yù)算管理中，然后通過(guò)要制定評(píng)定分離的管理制度，從而實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)工作的公平競(jìng)爭(zhēng)，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在采購(gòu)流程方面，首先要保證實(shí)施方案的規(guī)范，在做好市場(chǎng)調(diào)查的前提下進(jìn)行采購(gòu)方案的制定；然后就是完善預(yù)算評(píng)審，合理估計(jì)價(jià)格，為選擇企業(yè)定下范圍；最后就是加強(qiáng)政府采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收，保證采購(gòu)的質(zhì)量和規(guī)定中一致。

五、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位的政府采購(gòu)需要通過(guò)內(nèi)部控制保證采購(gòu)的效率和質(zhì)量，但是在現(xiàn)階段的發(fā)展過(guò)程中，由于事業(yè)單位發(fā)展速度過(guò)快，內(nèi)部的部門(mén)和單位規(guī)模在不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制就存在一定的隱患。需要相關(guān)部門(mén)通過(guò)完善法律、健全預(yù)算機(jī)制、完善內(nèi)控以及加強(qiáng)監(jiān)督等方式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的相關(guān)職能，從而促進(jìn)政府采購(gòu)的發(fā)展進(jìn)步。