全面預算管理在企業財務管理中的應用

趙秀娟

（中匯江蘇稅務師事務所有限公司丹陽分公司，江蘇 鎮江 212300）

全面預算管理是系統化的預算管理形式，主要就是代表企業需要做好全方位、全局性的管控工作，并促進預算活動順利開展。在形成全員參與全面預算認知的同時，形成良好的預算管理意識，配合企業的管理人員開展預算管理工作，了解相關部門以及崗位的核心工作職能，并且對企業的預算業務活動進行控制、規范化管理，促進后續經營活動順利開展。基于此，企業就應當進行全局性的把控，確保事前預測、事中延伸管理、事后監督到位，還需要做好預算計劃的編制、審核工作的動態化跟蹤。在擴大預算業務管理范疇的同時，加強資金資產管理力度，做好全面績效考評工作，確保成本控制管理、財務收支管理到位，使得各個崗位人員都歸納到預算管理的范疇中，切實提升企業的財務管理效率與質量。

一、全面預算管理在企業財務管理中的應用價值

（一）提升整體管理效率

企業在實際的財務管理過程中，需要采用優化管理機制的方式，真正彌補戰略計劃編制存在的核心問題，順利實現中長期發展目標。企業在做好內部預算管理工作的同時，做好戰略發展目標的戰略分析工作，并對成本支出項目進行有效的監督，發現財務環節中的風險因素。在合理化編制戰略管理體系的方式，注重理論與實踐的緊密融合，切實提升企業的綜合管理質量與效率。

（二）強化內部監控與考核

企業開展全面預算管理的工作，需要保證監督控制、考核工作到位。在實際的預算編制環節中，做好全局性的考核與監督工作。只有確保預算編制的科學性，提供關鍵的全面預算信息，分析預算執行的結果，才能促進業績考核工作順利開展。通過比對企業的預算基礎目標、實際執行結果等，了解存在的不足之處，踐行配套的解決方案，切實提升內部監督考核力度。

（三）提升盈利能力

企業開展全面預算工作，需要開展量化數據的分析工作，還需要直觀的體現出資源需求量，做好資源調度的工作，直觀地體現出內部資源的使用價值，確保資源得到合理的利用。借助全面預算管理手段，控制企業的實際收入與成本，還需要以此作為評定企業盈利狀況的基礎指標，分析市場環境的變化，對后續發展目標進行調整。依托于完善的獎懲考核體系，約束經營者的行為，對成本進行把控，切實提升財務管控效率。由此不難了解到，做好全面預算管理工作與財務管理工作的融合，能提升企業的盈利能力。

二、全面預算管理在企業財務管理中的應用

（一）在財務內控中的應用

全面預算管理是關鍵的財務內控手段，可以為企業做好內部控制工作打下良好的基礎。在對企業業務活動經營數據進行預測的同時，進一步落實配套的內控目標，有效的保證經營活動的可行性與實效性。企業采用建設預算組織結構的方式，優化預算管理體系，創設良好的財務內控環境與條件，發揮預算指標預警的實際效用，確保分析與執行控制到位，應對可能面臨的風險問題，切實提升風險管控水平。企業做好預算支出授權審批的工作，落實預算支出標準，有助于開展合規的內控行為，做好內部管控與約束的工作，確保內控監督管理到位，建立全局性的內控監督管理體系，形成良好的內控意識，達到良好的內控效果。

（二）在業財融合中的應用

企業實施全面預算，需要將各項經濟業務活動、崗位人員歸納到預算管理的范圍中。在不斷拓寬預算管理范圍的同時，實現財務部門與業務部門的交流，并使得企業財務人員能準確地進行業務預算計劃的編制工作，順利的落實預算指標，建立業財融合一體化片平臺。對于業務部門來說，需要根據預算標準順利執行，若出現了超出預算標準、支出金額較高的問題，則可以及時預警，督促負責人盡早調整，保證順利實現預期目標。

（三）在資金管理中的應用

企業做好全面預算管理的工作，能使得資金流向更加清晰，并為資金使用計劃提供關鍵的支持，做好資金活動成本效益的全局性分析工作，對資金風險進行監督與控制，真正強化企業資金管控力度，實現資金高效運轉的核心目標，切實提升資金的使用價值。企業借助全面預算的優勢，做好資金管理的工作，編制完善的資金預算規劃，做好資金統籌規劃工作。結合業務部門報送的資金預算計劃、財務報賬支付計劃等，對資金流量進行把控。在編制合理資金計劃的同時，定期開展跟蹤分析工作，形成業務人員良好的資金管控意識，確保資金使用安全性。相關管理人員能對資金管理提升方案進行探究，并顯著的提升資金使用效益，實現降本增效的基礎目標。

（四）在成本管理中的應用

企業管理人員可以結合實際編制的成本預算指標，在事前開展預算分析的工作，還需要進一步落實費用基本定額制度，做好成本費用支出控制工作，對支出行為進行規范化管理，了解存在的成本預算差異，梳理與優化業務流程，切實提升企業的綜合價值鏈效益。此外，在對各個部門各月成本預算執行效果進行考核與評價的過程中，形成相關人員良好的成本管控意識，做好全面成本管控的工作。

三、全面預算管理在企業財務管理中的應用策略

（一）科學化編制預算計劃

企業開展預算編制工作之前，要確保預算基礎數據信息收集的完整性，主要包括歷史項目預算數據分析、同行業企業數據、經營預算數據、稅收基本政策變化情況等，做好全面預算編制的工作，切實保障預算數據真實性與可靠性，避免出現預算執行偏差。在搭建預算溝通機制的同時，秉承上下結合的核心原則，梳理預算編制的程序。在各個部門提交初步預算計劃以后，及時反饋給財務部門，并由財務部門、上級領導進行審批，各個部門結合審批反饋意見，對預算進行調整。對于審定以后的預算計劃編制來說，不能隨意地調整、更改，需要樹立預算管理的權威性與嚴肅性，促進預算計劃順利執行。在實際的預算編制環節中，對業務活動進行綜合性的分析，還要提出多元化的預算編制方法，包括彈性預算編制、滾動預算編制、零基預算編制法等。在做好零基預算工作的同時，引導機構部門集中的進行資源管控，切實提高資金的使用價值。根據年度預算目標，對工作任務與進度進行合理的調整，結合重要性做好工作排序的工作，測算實際的工作成本，對成本效益進行分析。在預算編制的環節中，需要對各種收入、成本、費用的實際依存關系進行分析，并區分固定成本費用、變動成本費用等，了解能夠產生的規模效益。在進行預算支出測算的時候，業務部門需要了解承擔的基本職能，并明確實際的預算定額標準。對于大額支出需要組織多部門負責人商議決定，根據支出項目的重要性，做好排序的工作，利用有限資源優先選擇權，選擇收益較高、投資風險因素較少的預算方案。

（二）大力推進預算執行

企業在大力推進預算執行的過程中，需要定期召開預算執行會議，做好預算執行過程的跟蹤、監督管理工作。通過對預算執行情況的分析，可以選擇比率分析法、差異分析法、因素分析法等，對預算執行存在偏差的因素進行分析，制定相應的預算糾偏方案。企業可以利用分析控制、總量控制的方法，對預算支出的總量額度進行把控，并促進同類型預算項目可以在一定范圍內對支出進行調劑，切實提升預算管理工作的彈性。企業需要嚴格的對預算支出項目類別進行評估，還需要做好全面控制的工作，如專項資金支出把控、人員崗位薪資等，規范化預算執行審批程序，避免預算項目出現超預算的問題。對于普通控制預算支出項目來說，應當在允許范圍內做好調劑的工作，并且授權同一部門做好辦公費用、會議費用的管控工作。整體支出總額不變，順利地達成基礎的預算管控核心目標。企業建立預算監督管理體系，需要建立完善的監督管理體系，從領導層、財務部門主管人員、預算執行內控人員入手，建立完善的預算執行監督管理體系。在不斷轉移預算監督管理體系重心的同時，轉變核算監督管理職能，做好全局性的跟蹤與監督管理的工作，進一步落實配套的風險防控預案，提升預算執行力，對關鍵環節、崗位人員進行監督管理，建立完善的執行監督管理體系，順利的踐行預算計劃目標。

（三）加強預算評價反饋

企業需要立足于預算業務的基本情況，設置預算評價指標。在設計的過程中，做好全面把控工作，從建設預算管理機制、優化預算計劃編制流程入手，設計合理的預算目標。在對預算執行偏差度、目標制定合理性、計劃調整次數評價的同時，合理化設計非財務指標、財務指標、短期與長期指標等，對預算管理的效果進行考核與評價，并對企業的預算工作行為進行積極的引導。與此同時，踐行預算分級考評制度，對不同部門預算工作特點有清晰的了解，設計合理化的預算評價指標，如銷售部門做好財務預算指標的評價工作，其他部門則更加關注非財務指標，如客戶滿意度、業務進程等。企業需要結合實際的預算績效評價結果，制定配套的方案，督促相關人員優化預算管理體系，確保預算管控工作到位，為企業做出正確的決策提供關鍵參考依據。

（四）完善預算管理組織體系

企業在建設全面預算管理框架的時候，最核心的任務就是搭建健全的預算管理組織體系。在最高層領導機構下，設立預算管理委員會，做好監督管理、統籌管控的工作。在成立專門全面預算小組的同時，成員由財務預算人員、業務預算工作人員構成，做好監督管理部門預算計劃執行工作，真正實現上傳下達。在開展預算工作崗位設計工作的時候，建立崗位不相容分離體系。如預算執行、預算審核人員不能由同一名員工擔任，還需要確保各個崗位監督到位，實現崗位互相制衡與約束的目標。企業需要結合實際的戰略發展規劃，制定全面預算管理目標，結合企業縱向結構、橫向業務分工，做好目標分解細化的工作，做好各個崗位層級人員的管控工作。在收集市場信息、政策環境數據、業務數據分析工作的同時，對各個層級的收支費用進行測算，約束相關人員的預算行為，做好預算管理組織的約束與控制工作。企業在建立三級預算管理組織體系的階段，第一層是企業預算管理委員會、領導構成，并做出相應的管理決策，開展協調控制的工作，對企業的全面預算管理工作進行監督。第二層是各個部門負責人、預算小組構成，做好預算指標的分解工作，及時的落實預算計劃，做好各個部門預算工作行為控制工作，順利的達成預算計劃目標。第三層是基層預算執行人員、監督人員構成，順利的踐行預算計劃，制定預算責任目標，匯報預算執行情況，建立更加完整的預算組織體系，保質保量地完成預期的預算工作任務。

（五）促進財務信息化系統建設

企業在建立全面預算管理體系的過程中，可以選擇專門的預算管理軟件、聘請技術人員等，做好信息化平臺的建設工作，不斷的改進預算管理模塊的內容，并且結合全面預算背景下財務管理工作的基本工作需求，促進全面預算管理活動順利開展。在建立財務、業務融合一體化平臺的同時，促進資源管理系統、資產管理系統、業務系統的緊密融合，還需要與報賬系統對接，整合前端業務數據、后端財務數據等，獲得準確的預算編制參考依據。企業還應當借助平臺統一的數據口徑，加快內部信息的傳遞以及共享，避免產生信息孤島的問題，確保各個部門提供的信息相互對稱。企業建立完善的信息化系統，做好預算編制、預算執行控制、評價反饋與監督等方面的工作，利用信息系統對相關人員操作權限進行控制，還需要設置超支風險預警體系。企業分析預算支出的指標數據，若出現預算超支的情況，就應當顯限制相關人員系統操作，還需要進行及時的預警，并盡早找到相關負責人，對預算目標與實際結果偏差進行調整，有效規避財務風險與經營風險問題發生。

四、結束語

財務人員需要形成良好的預算管理意識，還需要做好預算執行監督管控的工作，加強資金使用情況把控力度，優化全面預算管理模式，促進全面預算管理工作貫徹到各個環節中，順利達成各個階段的基礎目標。通過進一步優化財務管理機制，實現內部資源科學化分配目標，并合理化地利用信息化系統，確保財務數據真實性與完整性，開展全面財務分析工作，為編制重大決策計劃方案提供關鍵參考依據。企業需要了解內部控制以及預算管理的關系，還需要創設良好的內部環境，對經營活動的風險進行把控。在搭建配套資金管理制度的同時，發揮預算管理與內部控制的影響作用，實現企業現代化轉型發展目標。