行政事業單位財務風險及應對分析

趙智勇

（濟南市天橋區機關事務服務中心，山東 濟南 250031）

行政事業單位在日常經營管理過程中面臨的財務管理工作本身較為復雜而煩瑣，在面臨國家經濟轉型發展所帶來的艱巨任務同時，財務人員還需要頻繁地與財政資金密切接觸，這也對新時期行政事業單位內部的財務管理人員工作素質以及職業道德進行了較為嚴格的要求，同時也是行政事業單位內部面臨的財務風險之一。因此，在新的經濟常態下，行政事業單位在發展過程中，必須要看清當前市場發展形勢，立足于單位內部財務管理的實際狀況，從而制定出更加全方面、多層次的財務管理模式以及相關體系，能夠真正地將日常經營管理中所面臨的財務風險進行合理的把控，更好地在市場經濟中發揮其社會價值。

一、行政事業單位面臨的財務風險類型

（一）財務核算風險

當前，隨著我國市場經濟的飛速發展，與之相對應的市場經濟體系以及相關制度也在不斷的完善，尤其是關于市場中跨級別的財務核算方面的制度也更加健全，但是在制度不斷健全和完善的同時，也需要相應的財務管理人員專業素質以及業務能力的提升。但是由于受到了財務管理工作人員個人業務素質能力的限制，很多行政事業單位內部的財務工作人員對于跨級核算制度以及其他新政策的掌握程度和了解狀況完全落后于會計核算制度的更新速度。尤其是在日常的工作實踐過程中，甚至還有很多會計核算人員，對于新出臺的一些會計制度以及相關核算方式的應用相對來說較為生疏，根本無法全面地掌握新政策的應用方式，因此，在工作過程中不可避免地會避免地會存在相應的疏漏問題，從而影響到行政事業單位內部的財務核算質量。事實上，當前行政事業單位內部會計人員在核算工作方面，由于核算失誤而導致的單位內部處罰問題發生概率較為頻繁。

（二）財務管理風險

當前，行政事業單位在經營管理的過程中，財務管理方面的風險主要集中體現在以下幾個方面。首先，行政事業單位內部與之相對應的管理體系當前并不完善，很多體系包含的內容較為廣泛，根本無法涉及日常會計財務處理工作中的相關細則以及突發狀況。其次，關于財務管理制度的落實管理工作不到位，這也導致管理工作的開展，很難按照制度的規范進行。因此，無法達到預期的財務管理效果和目標。最后，當前，行政事業單位內部的監管機制相對來說較為缺乏，而監管機制的應用，能夠極大程度上確保財務管理制度的落實，如果不能夠根據財務管理制度的更新而及時的更新監管的手段和方式，也會造成監管效率低下或監管水平不符合要求的問題。而以上三個問題，當前，在行政事業單位內部的財務實踐管理工作中，是客觀存在的這些問題，將會直接影響到行政事業單位內部財務會計信息的核算、信息傳遞以及后期信息審核整個周期，進而導致行政事業單位內部會計信息出現不對稱或信息失真的問題，而行政事業單位的發展以及對于未來戰略規劃的決策，都需要依賴財務會計信息的準確性，如果財務會計信息失真或信息不對稱，就可能會影響到行政事業單位上層管理人員對于事業單位未來的規劃和決策，從而使得行政事業單位所面臨的財務風險不斷提升。

（三）財務支付風險

行政事業單位只要存在經濟業務活動，就需要進行資金支付，而當前行政事業單位，部門預算變革制度的不健全發展也是導致行政事業單位在進行經濟活動中出現支付風險的關鍵因素。行政事業單位，部門預算制度的主要目的就是為了對當前行政事業單位在經營活動過程中產生的預算經費支出結構進行不斷的完善和調解，并且能夠通過宏觀方面在財政支出過程中進行科學的管理，從而有效地解決當前行政事業單位內部預算經費緊張或預算經費挪用等各類型問題。但是在實際預算經費安排過程中預算指標的分配、各類型人員經費、公共經費以及業務專項經費等等結構之間的安排與分配矛盾突出，而出于現實經濟業務發展的實際需求，行政事業單位內部財務管理部門經常會通過對預算經費進行挪用或優先較為緊張的項目來擠占預算經費，來緩解當前行政事業單位發展過程中所面臨的資金壓力問題，但是這也導致行政事業單位所面臨的財務風險問題，并沒有從根源上得到徹底地解決，尤其是財務部門在支出預算經費的過程中，仍然面臨著較大的違規支付方面的財務風險。

二、導致行政事業單位面臨財務風險的主要原因

（一）對于行政事業單位預算方面的管理力度不足

事實上，控制行政事業單位財務風險的關鍵切入點就在于，對于行政事業單位內部的預算制度管理。如果對于財政預算并沒有進行較為剛性的把控，就會使得財務預算成為紙上談兵的形式化內容，從而失去了財務預算對于行政事業單位應有的指導性作用。就行政事業單位的發展特色以及內部結構特征來說，行政事業單位在當前市場經濟中的發展并不能夠直接機械地照抄大部分企業的經營管理方式，如果采用直接負債經營，或者是靠吃國家公糧的方式進行經營管理，勢必是不可行的。但是由于當前外部經濟環境復雜多變，對行政事業單位發展帶來的刺激性以及行政事業單位內部領導層出于對自身業績方面的考慮，很多行政事業單位在開展項目時并沒有充足的考慮到預算的分配和安排，只是強行地將攤子支大，而這也容易造成在行政事業單位內部擴展項目范圍的同時也帶來了極大的財政預算赤字風險。在目前這個發展階段，行政事業單位對于財務風險的規避以及防控關鍵切入點必須要集中在預算管理、上層管理決策者注重全局觀等方面。

（二）行政事業單位發展過程中所面臨的內部以及外部經濟環境問題

就當前行政事業單位發展過程中面臨的外部經濟環境來說，在市場經濟中，一直以來都存在著行政事業單位開展經紀業務是無法把控的風險問題。一方面，當前，國家相關財政機構進行了新時期的結構性變革，但是并沒有哪一項條例明確的規定，行政事業單位中的國有資產需要采用哪一種管理方式以及國有資產的歸屬問題，這也造成了行政事業單位內部國有資產所有者無法確定的問題。另一方面，當前，隨著我國新時期各項制度的變革以及城市化發展的不斷推進，行政事業單位內部的管理層方面并沒有及時地隨著社會時代的變革而更新自身的思想觀念以及管理意識。因此，對于行政事業單位的內部控制體系在管理過程中所發揮的重要價值缺乏認知。在這樣的條件背景下，行政事業單位在發展過程中就很有可能會出現監督管理形式化財務分配失衡的問題，這些知識部分與行政事業單位有關聯的國有企業，面臨著與之連帶的財務風險。而就當前行政事業單位在發展過程中面臨的內部環境來說，部分行政事業單位對于內部財務問題的控制能力存在明顯的缺失。首先，行政事業單位的上層領導人員對于財務風險的識別以及控制管理意識不足，這也導致內部財務管理方面的工作人員對于財務風險問題的重視程度不夠，尤其是在日常經營管理過程中，可能會引發潛在財務風險的問題方面監管不到位，導致行政事業單位內部在經營管理過程中出現了放任風險自由發展的問題。其次，當前，我國行政事業單位存在的內部控制制度相對來說不夠健全，即便許多行政事業單位已經存在了內部控制制度，但是對于內部控制制度的落實以及執行存在一系列的問題。再次，新時期社會經濟環境的變革，對于行政事業單位的財務管理人員，工作能力提出了更加嚴格的要求，而當前行政事業單位內部很多財務管理方面的人員普遍年齡較大，在管理理念以及管理手段方面存在不能及時更新的問題，同時，下層財務工作人員在工作過程中也存在著操作方面的業務能力風險以及職業道德風險。最后，在行政事業單位內部的管理體制方面，由于當前所采用的財務預算支出管理方式相對來說不符合社會發展的現狀，并且，行政事業單位自身的資金儲備量有限，如果不能夠嚴格地執行預算分配規劃制度，就可能會導致后期在項目財務運行過程中出現運行失控的問題。

（三）當前行政事業單位內部的監管機制問題

目前，我國行政事業單位在發展的過程中面臨著更加復雜多變的社會環境，同時，內部控制環境相對來說也難以掌控，這也體現出了行政事業單位在發展過程中內部監督管理機制不健全的問題。行政事業單位在發展的過程中，本身就具有非營利的社會特征，其運作的主要資金主要來自國家財政撥款，并且大多數資金都是純粹的支出性資金。但是，在新的發展時期，國家行政事業單位不斷趨于市場化的趨勢更加顯著，這也致使行政事業單位面臨著新的財務治理需求，從而導致行政事業單位對于財政支出方面的管理提出了更加嚴格的要求。而現階段，關于行政事業單位的財政支出管理規定方面，國家只出臺了《預算法》這一項法律政策，但是這項法律政策中只規定了財政支出的原則性問題，但是卻沒有具體的關于財政支出相關細則方面的管理和規定，這也導致當前行政事業單位內部的財務支出以及內部管控制度在實踐的過程中缺乏可以參考的法律依據。

三、解決當前行政事業單位在發展過程中財務風險的主要對策

（一）制定相對嚴格的行政事業單位預算編制以及執行制度，并且制定規范化的預算審批流程

我國行政事業單位在面臨新的經濟常態下出現的財務問題關鍵點在于預算資金分配的問題。針對這一問題，就需要行政事業單位對于整體預算的編制以及執行和后期的經費審批流程進行較為嚴格的控制和關。在通常情況下，行政事業單位內部的經費分配以及安排主要是依靠不同部門所規劃的未來發展預算來決定的，而在實際執行的過程中，很多部門對于經費的預算并沒有考慮到行政事業單位未來發展的實際需求，并且忽視了客觀市場環境所制定預算標準，也是參考了上一年的發展情況。針對這一情況，不同部門在財務預算的編制、預算金額上報以及后期審批環節中都必須安排較為專業的業界管理人員進行管控以及反復審核。

與此同時，如果在進行財務預算的過程中，行政單位的某些部門在執行項目時確實產生了一些預算之外的金額。那么，這部分費用也需要嚴格的經過預算經費的審批流程，并且每一項審批環節中，還應該安排專門的負責人對預算以外的經費支出進行嚴格的把控，這樣就能夠確保后期在審批項目出現財務風險問題時，能夠將審批風險責任落實到人，從而有效地提升財務預算審批工作人員在工作過程中的責任心以及職業道德感，同時，有效地規避財務預算過程中可能面臨的風險問題。

（二）構建適用于行政事業單位發展現狀的雙向監督管理模式，切實的提升內部財務管理人員業務能力

當前，我國行政事業單位的發展面臨著日新月異的外部發展環境以及內部環境，針對這樣的狀況，行政事業單位必須要建立起與之相對應的內外部雙向監督管理模式，從而實現由內到外的高質量管理。內部監督管理主要是以內部控制機構為主要管理實施的核心，內部控制機制更加注重行政單位對于財務管理執行力度方面的監督和把控，加強內部控制監督，能夠及時地排查出行政事業單位內部財務管理環節中存在的漏洞和潛在的風險問題，并且及時地提出相應的改善建議。而行政事業單位的外部監督管理切入點，則需要強化對于行政事業單位預算以及相關財務管理方面的法律制度，通過全社會的力量，有效地對行政事業單位的資金動向進行實時的監督，并且加強行政事業單位財務信息公開的力度。

除此之外，當前行政事業單位在發展過程中，還應該切實地提升內部財務管理人員的業務能力以及專業素質。針對這方面的問題，行政事業單位可以采用定期培訓的方式，針對財務管理人員在日常工作過程中的薄弱點進行集中訓練，從而有效地提升內部從業人員的業務能力。

（三）重視當前行政事業單位內部財務管理制度的健全和完善，引進更加符合時代發展規律的財務管理模式

制度是確保行政事業單位內部資金規范化管理以及運作的基礎條件，同時也是有效應對財務風險的根基。因此，在落實行政事業單位內部財務管理制度的基礎上，必須要增加內部管理制度，對于財務風險方面的應對內容，并且從財務制度制定的角度入手，不斷將風險應對的內容進行完善和落實。除此之外，行政事業單位當前的財務管理模式落后，是我們必須認識到的歷史遺留問題，這也為當前行政事業單位對財務風險的應對增加了一定的困難。因此，在新的發展時期，行政事業單位必須意識到國家經濟的發展趨勢以及當前市場經濟的發展規律，同時，確保財務管理的不同環節能夠實現創新和信息化發展，從而有效地降低財務風險發生的可能性。

四、結束語

當前，隨著現代社會經濟的飛速發展，行政事業單位在前進的道路中，也必須意識到內部存在的潛在風險問題，從而從財務管理模式、經費預算和內外部監督等多個方面入手，實現對行政事業單位內部資金活動的規范化管理。