關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算績效管理的思考

盧暘

（青海省收費(fèi)公路清分結(jié)算中心，青海西寧 810000）

一、引言

預(yù)算績效管理是全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)和有效提升內(nèi)部管理水平的有效措施。事業(yè)單位必須提高對預(yù)算績效管理的重視程度，樹立正確的管理理念，積極營造良好的工作氛圍，加強(qiáng)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)工作中存在的不足，有針對性地落實(shí)整改方案，從而助力單位持續(xù)提高預(yù)算績效管理水平，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基石。

二、事業(yè)單位預(yù)算績效管理的重要性

第一，預(yù)算績效管理的貫徹落實(shí)，有利于事業(yè)單位進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部管理體系，科學(xué)配置資源，提高內(nèi)部各項(xiàng)資源的使用效率，尤其是財(cái)政資金利用率，確保單位向社會公眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。第二，實(shí)施預(yù)算績效管理是事業(yè)單位提高預(yù)算資金使用效益的有效手段，有利于單位實(shí)現(xiàn)對預(yù)算資金的動態(tài)化監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算資金使用中存在的問題并加以整改。第三，落實(shí)預(yù)算績效管理是事業(yè)單位在深化改革背景下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行的必然要求。在新時(shí)期背景下，社會對政府單位財(cái)政透明度的要求不斷提高，單位可以通過預(yù)算績效管理向群眾公開預(yù)算結(jié)果，滿足群眾獲取信息的要求。

三、事業(yè)單位預(yù)算績效管理中存在的問題

（一）預(yù)算指標(biāo)量化不到位

細(xì)化和量化預(yù)算指標(biāo)是現(xiàn)階段事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算績效管理的核心內(nèi)容，單位必須提高重視程度，為單位有效開展預(yù)算績效考核工作和提高整體運(yùn)行管理水平提供保障。如果預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性與合理性不足，就會對單位推進(jìn)預(yù)算績效管理工作進(jìn)程造成重大影響，無法取得預(yù)期管理成果。現(xiàn)階段，我國部分事業(yè)單位對預(yù)算績效管理的認(rèn)識滯后性明顯，所使用的管理模式也相對陳舊與落后，在預(yù)算指標(biāo)細(xì)化與量化層面缺少豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，再加上管理人員在意識層面對其重視程度不夠，導(dǎo)致單位后續(xù)開展預(yù)算績效管理工作的難度加大，極大程度地弱化了預(yù)算績效管理的職能優(yōu)勢。

（二）管理制度不完善

完善的預(yù)算績效管理制度是事業(yè)單位各項(xiàng)預(yù)算績效管理工作有序高效開展的重要依據(jù)和保障，但從實(shí)際情況來看，部分單位的制度體系仍待進(jìn)一步優(yōu)化與完善，部分事業(yè)單位雖已制定了相對完善的管理體系，但實(shí)用性與可行性較低。對于事業(yè)單位而言，作為全面預(yù)算管理的重要組成部分，預(yù)算績效管理也是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，在實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)部門需要充分發(fā)揮帶頭引領(lǐng)作用，各部門要有效參與，只有這樣，才能夠助力單位持續(xù)提高預(yù)算績效管理水平，確保單位穩(wěn)健運(yùn)行。但在實(shí)際工作中，部分事業(yè)單位認(rèn)為預(yù)算績效管理僅是財(cái)務(wù)部門的工作，其他各部門是否參與影響不大，導(dǎo)致單位整體管理水平和工作效率低下。此外，部分事業(yè)單位所選用的績效評價(jià)方法相對落后，對單位選擇和設(shè)定績效管理指標(biāo)造成不利影響，一定程度上弱化了績效管理評價(jià)的約束作用，評價(jià)結(jié)果的精準(zhǔn)性、客觀性不足，實(shí)用性較低。

（三）監(jiān)督機(jī)制不完善

加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管有利于事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算績效管理實(shí)施過程中存在的不足與缺陷，這是事業(yè)單位取得預(yù)期管理效果不可缺少的環(huán)節(jié)之一。但目前事業(yè)單位普遍存在預(yù)算監(jiān)督不到位的問題，追其根源，不外乎以下三點(diǎn)原因：第一，部分事業(yè)單位尚未在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，不相容崗位分離制度落實(shí)不到位，一般由財(cái)務(wù)部門等代理履行內(nèi)審職權(quán)，單位運(yùn)行面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大；第二，部分事業(yè)單位內(nèi)審人員的專業(yè)性與獨(dú)立性不足，導(dǎo)致內(nèi)審工作時(shí)常受管理人員的影響，難以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性與真實(shí)性；第三，部分事業(yè)單位沒有針對性地建立監(jiān)督機(jī)制，動態(tài)化監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致管理人員無法實(shí)時(shí)掌握本單位預(yù)算績效管理工作的開展情況，無法就工作中存在的具體問題提出可行性建議，相關(guān)工作也無法有序推進(jìn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管控不到位

風(fēng)險(xiǎn)貫穿事業(yè)單位預(yù)算績效管理的全過程，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，做好風(fēng)險(xiǎn)識別與預(yù)測工作，助力事業(yè)單位提高管理水平。從現(xiàn)階段事業(yè)單位的實(shí)際執(zhí)行情況來看，大部分事業(yè)單位尚未制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，在預(yù)算績效管理實(shí)施過程中過于側(cè)重事后評價(jià)，忽視了事前與事中控制的重要性，導(dǎo)致相關(guān)工作開展難度加大。同時(shí)，事業(yè)單位更側(cè)重于評價(jià)指標(biāo)的實(shí)際完成情況，但對指標(biāo)動態(tài)變化的掌握不足，無法及時(shí)識別內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國部分事業(yè)單位已相繼引入信息系統(tǒng)，如OA 系統(tǒng)等，但各系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，內(nèi)部數(shù)據(jù)交流溝通效率低下，尚未實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)控工作流于形式，這也為后期的分析工作和風(fēng)險(xiǎn)評估工作的開展埋下了巨大隱患。

（五）考核結(jié)果利用率低下

預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果利用率低下是事業(yè)單位普遍存在的問題之一，制約了單位整體管理水平的提升。事業(yè)單位各部門之間的工作內(nèi)容與業(yè)務(wù)范圍有著明顯的差異性，正常來講，事業(yè)單位需要根據(jù)各部門實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算績效指標(biāo)，但在實(shí)際工作中，事業(yè)單位就各部門所設(shè)置的預(yù)算績效指標(biāo)相同。例如，個(gè)別部門在預(yù)算執(zhí)行過程中的某一時(shí)間段內(nèi)出現(xiàn)預(yù)算超支問題，這會影響后期績效評價(jià)結(jié)果，但對于崗位工作安排來講并無太大影響，職工普遍認(rèn)為部門績效與個(gè)人績效之間并無直接關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致其對此的重視程度不高。個(gè)別部門的部門績效良好，業(yè)績突出，但單位并未落實(shí)相應(yīng)的激勵機(jī)制，長此以往，勢必會挫傷職工的工作積極性。所以，事業(yè)單位必須充分利用績效考評結(jié)果，以提高預(yù)算績效管理質(zhì)量，助推單位穩(wěn)健發(fā)展。

（六）管理流程不詳細(xì)

事業(yè)單位應(yīng)確保預(yù)算績效管理貫穿各項(xiàng)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，但從實(shí)際情況來看，事業(yè)單位管理流程仍待進(jìn)一步優(yōu)化與調(diào)整，開展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等工作時(shí)缺乏必要的指導(dǎo)，所選用的方法過于單一且不夠科學(xué)，導(dǎo)致管理工作開展效率低下。制度體系建設(shè)不完善，各崗位權(quán)責(zé)劃分模糊，審批管控流程不完善，關(guān)鍵崗位控制不到位，在弱化制度體系約束作用的同時(shí)，事后審批現(xiàn)象凸顯。與企業(yè)相比，事業(yè)單位各部門的負(fù)責(zé)人擁有更大的話語權(quán)，不相容崗位分離制度落實(shí)不到位，比如資產(chǎn)處置與資金調(diào)度的職責(zé)并未實(shí)現(xiàn)合理分離，導(dǎo)致一人掌握部門事項(xiàng)決策、審批等多種權(quán)力。

四、事業(yè)單位預(yù)算績效管理的優(yōu)化建議

（一）完善預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系

1.增強(qiáng)指標(biāo)的科學(xué)性與針對性

事業(yè)單位應(yīng)基于自身性質(zhì)和既定發(fā)展目標(biāo)，設(shè)立合理的指標(biāo)體系，杜絕盲目照搬其他單位的績效考核體系，保證所設(shè)定的指標(biāo)體系符合預(yù)算績效管理工作開展需求。

2.合理設(shè)計(jì)指標(biāo)權(quán)重比例

事業(yè)單位必須合理劃分指標(biāo)比重，設(shè)置科學(xué)的權(quán)重配置標(biāo)準(zhǔn)，合理優(yōu)化和調(diào)整指標(biāo)權(quán)重，在提升內(nèi)部資源利用率、減少資源浪費(fèi)的同時(shí)，為后續(xù)工作的有序開展提供保障。

3.解決以往指標(biāo)單一化問題

事業(yè)單位必須加大對國家相關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)力度，結(jié)合自身實(shí)際情況，細(xì)化和豐富一級考核指標(biāo)，為單位提高預(yù)算績效管理水平奠定基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化預(yù)算績效管理制度

首先，事業(yè)單位應(yīng)提高重視程度，正確認(rèn)識落實(shí)預(yù)算績效評價(jià)機(jī)制的必要性，積極引導(dǎo)職工牢固樹立管理意識，從上而下地在單位內(nèi)部營造良好的工作氛圍。

其次，事業(yè)單位應(yīng)基于當(dāng)前的實(shí)際情況，加大對國家政策法規(guī)的學(xué)習(xí)力度，制定可操作性較強(qiáng)的預(yù)算績效管理制度，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，為相關(guān)工作的開展提供制度保障。同時(shí)，健全獎懲機(jī)制，進(jìn)一步約束和規(guī)范職工行為，為單位充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的職能優(yōu)勢奠定基礎(chǔ)，助力單位不斷提高工作水平。

最后，在預(yù)算績效管理實(shí)施過程中，事業(yè)單位可以通過細(xì)化內(nèi)部控制和明確界定預(yù)算管理各環(huán)節(jié)職工的權(quán)責(zé)范圍，確保職工明確自身工作目標(biāo)，為單位達(dá)成預(yù)算績效管理目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督

1.完善組織結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，由專業(yè)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，有效解決在以往管理模式下由其他部門代理行使職權(quán)的問題，落實(shí)不相容崗位分離制度，確保職工各司其職，為單位提高整體工作效率奠定基礎(chǔ)。

2.正確認(rèn)識預(yù)算監(jiān)管的重要性

事業(yè)單位必須正確認(rèn)識預(yù)算監(jiān)督，明確預(yù)算監(jiān)督的重要性，保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審人員應(yīng)由管理人員直接負(fù)責(zé)，保證內(nèi)審結(jié)果的公正性與客觀性。

3.正確認(rèn)識預(yù)算績效管理

預(yù)算績效管理是預(yù)算管理的重要組成部分，所以事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算績效管理時(shí)也必須遵循三全原則，即全員性原則、全面性原則和全過程原則，動態(tài)化監(jiān)管預(yù)算績效管理工作全過程，充分利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中存在的問題和不足，在深入分析的基礎(chǔ)上提出合理的應(yīng)對方案，有效落實(shí)，助力事業(yè)單位持續(xù)提高預(yù)算管理質(zhì)量。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差與不足，嚴(yán)格按照既定流程予以糾正，這是事業(yè)單位提升預(yù)算執(zhí)行效果的有效手段。在具體工作中，事業(yè)單位可以選出具有一定風(fēng)險(xiǎn)評估能力的職工，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控小組，專門負(fù)責(zé)分析單位各業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)，識別存在的風(fēng)險(xiǎn)。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)整合和系統(tǒng)化分析以往的信息數(shù)據(jù)，明確單位運(yùn)行中主要存在的風(fēng)險(xiǎn)類型，并提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案，有效增強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控與抵御能力，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

事業(yè)單位應(yīng)積極引入各種先進(jìn)的信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)，在單位內(nèi)部搭建預(yù)算績效管理平臺，建立并完善信息數(shù)據(jù)庫，提高信息數(shù)據(jù)使用效益，為后續(xù)各項(xiàng)工作的開展奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。落實(shí)動態(tài)監(jiān)督，及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，減少單位損失。通過風(fēng)險(xiǎn)評估嚴(yán)格把控單位各業(yè)務(wù)活動的預(yù)算執(zhí)行情況，定期匯總預(yù)算偏差，及時(shí)落實(shí)糾正措施，保證單位獲得更好的預(yù)算績效管理成效。

（五）提高考核結(jié)果利用率

提高考核結(jié)果利用率是事業(yè)單位充分發(fā)揮預(yù)算績效管理制度的激勵與約束作用的必然要求。單位必須基于預(yù)算績效管理結(jié)果，結(jié)合實(shí)際工作情況，加強(qiáng)預(yù)算績效考評結(jié)果與激勵機(jī)制的內(nèi)在聯(lián)系，積極引入平衡計(jì)分卡等方法加強(qiáng)管理。例如，設(shè)定各部門的總分為100分，可以從服務(wù)效率、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效果和成本管控四個(gè)層面設(shè)定評價(jià)指標(biāo)，根據(jù)得分情況判斷各部門的綜合績效。對于得分符合標(biāo)準(zhǔn)的部門，應(yīng)及時(shí)予以激勵；對超出標(biāo)準(zhǔn)的部門，應(yīng)在原有獎勵措施的基礎(chǔ)上，加大激勵力度；對于得分低于標(biāo)準(zhǔn)的部門，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況落實(shí)懲罰措施。有獎有罰，才能確保在調(diào)動職工工作積極性的同時(shí)，進(jìn)一步約束和規(guī)范職工行為。此外，還應(yīng)定期就各部門預(yù)算績效管理情況編制分析報(bào)告，公開預(yù)算績效管理結(jié)果、評分標(biāo)準(zhǔn)、獎懲標(biāo)準(zhǔn)等，當(dāng)職工對考核結(jié)果存在疑問時(shí)，應(yīng)及時(shí)答疑解惑，以確保在提高工作透明度與公開性的同時(shí)，增強(qiáng)職工的認(rèn)同感，減少人才流失。

（六）優(yōu)化預(yù)算管理流程

為了進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算管理流程，事業(yè)單位必須建立與預(yù)算績效管理相關(guān)的內(nèi)控管理制度，為后續(xù)一系列工作的開展與落實(shí)提供制度保障。事業(yè)單位應(yīng)基于各業(yè)務(wù)活動的實(shí)際特點(diǎn)，制定與之相適應(yīng)的預(yù)算編制機(jī)制和考核制度，動態(tài)化監(jiān)管預(yù)算管理全過程，并定期落實(shí)考核工作，提升考核環(huán)節(jié)的客觀性與權(quán)威性，保證考核結(jié)果的真實(shí)性與公正性，確保管理人員能夠通過考核結(jié)果明確實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況。在項(xiàng)目管理方面，單位應(yīng)落實(shí)預(yù)算管理，持續(xù)完善和優(yōu)化合同管理、預(yù)算執(zhí)行跟蹤等制度體系。

從內(nèi)部控制層面來看，事業(yè)單位必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與預(yù)算績效考核的有效融合，建立明確、有效的工作流程，為相關(guān)工作的有序開展提供保障。同時(shí)，單位應(yīng)以預(yù)算績效管理目標(biāo)為核心，合理分析影響預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等工作開展的因素，細(xì)化各崗位的權(quán)責(zé)界限。搜集和整合歷史數(shù)據(jù)，并結(jié)合單位實(shí)際情況，細(xì)化和調(diào)整預(yù)算績效管理流程。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)明確劃分各部門負(fù)責(zé)人在預(yù)算績效管理中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，要求各部門負(fù)責(zé)人基于部門預(yù)算考核結(jié)果，制定可行的優(yōu)化方案，并及時(shí)提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批，為單位完成預(yù)算任務(wù)奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

實(shí)施預(yù)算績效管理已成為新時(shí)期事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的必然要求。在實(shí)際工作中，受多種因素的影響和制約，事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理工作仍有較多問題以待解決，必須深入分析造成這些問題產(chǎn)生的根本原因，從源頭著手，落實(shí)優(yōu)化方案，才能夠確保事業(yè)單位充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的作用，尤其是約束與激勵作用，為事業(yè)單位的長效發(fā)展奠定基石。