建筑施工的貨幣資金內部控制探討

孫培

（中建八局軌道交通建設有限公司，江蘇南京 210046）

一、引言

資金管理是建筑施工企業內部管理中的重要組成部分，貨幣資金管理水平將直接影響建筑施工企業的運營與發展。隨著市場競爭越發激烈，企業的資金管理問題不斷凸顯，因此，結合企業實際情況，采取可行性管理對策，加強貨幣資金管理是非常必要的。

二、加強貨幣資金內部控制的重要性

盈利能力是企業在市場競爭中實現穩定發展的重要因素，影響盈利能力的因素較多，包括企業的自我管理能力、生產能力等，最主要的影響因素是營運資金周轉效率。而營運資金周轉效率又會受到應收賬款數量和存貨周轉率的影響。應收賬款和存貨在流動資產中的占比比較高，是營運資金管理的重點，因此適當降低應收賬款和存貨周轉頻率，可以使營運資金快速周轉，提高企業盈利水平。

通常情況下，企業營運資金盈利水平的提高與營運資金風險的減少存在一定的矛盾。因此，企業在加強營運資金管理的過程中，還要平衡營運資金在安全性、收益性以及周轉性之間的關系，在保證企業資產安全的同時，盡可能以最少的成本投放獲得最大的經濟效益，從而實現企業資金價值最大化，這樣不但可以幫助企業減少風險問題，也能夠創造更多的經濟效益。

三、建筑施工企業貨幣資金內控的主要問題

（一）資金結構不合理

結合對建筑施工企業經營管理情況的調查，可以通過資金流動性、負債情況等了解企業當前的資金結構，其不僅僅包含流動負債與流動資產結構比例，同時也涉及和其他相關資產的比例結構。此外，比例結構會受到企業經營管理情況的影響，也會對企業的盈利水平以及財務運行風險抵御能力產生影響。隨著整體規模越來越大，建筑企業會通過借貸來擴大資金規模，如果清欠工作不力，很容易造成應收賬款增多。因此，為了承攬更多的工程項目，企業不得不墊付資金，而應收甲方的工程款以各種理由拖欠，會使得其無法按照約定要求支付分包單位應付工程款，從而嚴重影響企業形象和信譽，使得企業短期負債不斷增多，營運資金匱乏，無法保證正常經營。

（二）貨幣資金管理不完善

因為建筑施工企業設有諸多子公司，每個公司的盈利情況各不相同，所以企業銀行股結算賬戶數量多，現金較為分散；對項目投資缺少深入調查，沒有進行科學的規劃和安排，監督管理不嚴；資金占用管理不規范，注重利潤數據考核，忽略現金流控制。同時，現金資產呈現出較強的流動性，但是獲利能力相對偏低。由此可見，在資金營運管理中，需要了解現金持有管理對策，確定最佳現金持有量，實現資金風險與收益的均衡發展。

但是，當前部分建筑施工企業在日常資金管理過程中，沒有持有最佳的現金量，且現金預算編制工作只停留在口頭上，并沒有將其落實到位，在后期資金使用過程中對現金日常收付缺少有效的管理對策，導致資金嚴重流失，使企業資金更加緊張。部分建筑施工企業現金管理控制不嚴，使得資金無法迎合企業經營戰略，容易發生現金短缺或者現金大量閑置的狀況。雖然部分企業結合資金管理要求規劃和安排了各項資金使用情況，但是在實際經營過程中，沒有嚴格按照要求分配資金，導致資金規劃缺少實效性，諸多情況下資金規劃過于形式化，與企業實際情況不符，導致企業資金管理混亂，不利于企業經營與發展。

（三）貨幣資金流通不順暢

雖然部分建筑施工企業在日常經營發展中，已經結合時代發展要求，應用現代化技術建立了財務管理軟件，但是在財務戰略、資金流投融資管理等方面缺少科學的規劃，特別是在施工建設過程中的資金管理方面，缺少有效的管理對策和體系。建筑施工企業日常營運資金以內部盈利資金和外部銀行借款為主，因此企業在工程項目施工建設之前，對工程資金需求量、內部盈利和銀行貸款等的占比缺少有效規劃，在工程建設過程中頻繁運用流動資金，而在出現資金短缺問題時，通過向銀行貸款來填補空缺，缺乏銀行貸款償還規劃，因此，在企業資金鏈斷裂的情況下，缺少資金補充，只能通過再次向銀行貸款的方式來保證工程建設，這會加劇企業面臨的償貸壓力，影響企業發展。除此之外，一些企業為了承攬更多的項目，與業主方簽訂了資金監管合同，限制項目資金專款專用，無法歸集到公司總部統一調配，加劇了建筑行業資金流通不暢的現象。

（四）應收賬款積壓，企業低效運營

對當前建筑施工企業資金低效運行狀況進行分析，其具體體現為：應收賬款數量多、運行效率低、回收還款少；存貨運行次數少，無法快速變現；其他應收賬款在營運資金中的占比比較高，影響資金運用效益的發揮。企業營運資金周轉能力通常會展現在周轉數量上。周轉次數多，說明資金得到了反復利用，回款能力、盈利水平比較高，營運資金周轉能力越強。如果營業資金運作能力較差，資金得不到有效周轉，無法被有效運用，長時間只出不進，未及時有效回款，這種低效運營的狀況下，企業終將資不抵債。

四、建筑施工企業加強貨幣資金內部控制的對策

（一）優化資金結構

目前，建筑施工企業在經營管理中有可能出現存貨周轉效率不高、長期資產閑置等問題，流動資金占比相對偏低，無法帶動資產流動，從而影響資產運營效益。基于此，企業需要盡可能將存量資產轉變為活動資金，提高資金使用效率，利用變現資金填補流動資金，調整資金結構，提高企業營運管理水平。以某建筑施工企業為例，該企業通過清查存貨及固定資產情況，科學處理閑置、使用效率不高的資產，如轉讓、租賃等，以此來加快資金流動。在保證資金流動性的情況下，通過權衡流動性和收益性，結合日常經營管理要求，合理安排流動資金，適當調整流動資金在營運資金中的占比，優化資金結構，提高資金使用率。

（二）建立完善的貨幣資金內控制度

一些建筑施工企業缺少完善的資金管理體系，給貨幣資金管理工作的開展帶來一定的影響。在貨幣資金管理過程中，主要是按照上級領導以往工作經驗開展工作，缺少具有可行性的管理對策，貨幣資金管理體系不完善，使得資金管理水平低下，加劇了資金的消耗與浪費。基于此，建筑施工企業應加強貨幣資金管理體系建設，比如建立行之有效的資金管理制度、資金審批制度等，加強收支管控，明確各項資金的流動情況，提高資金收益率。

以某建筑施工企業為例，該企業雖然建立了資金預算管理體系，并對資金進行了科學管控，但是體系不夠完善，沒有有效監管資金管理過程，資金管理過于形式化。為了改變這種狀況，建筑企業在針對資金使用開展預算編制工作時，需要根據各個部門的實際情況，主動與各部門領導交流，使資金預算與企業實際情況更貼合。

在資金預算執行過程中，需要結合現有管理制度的要求，管理人員需要發揮帶頭作用，樹立榜樣。企業應當成立專職負責資金管理的部門或工作組，對預算執行過程進行追蹤和考核，明確資金的實際使用情況是否在預算的既定范圍內。在開展資金管理工作時，除了要開展事后考核，還要實施階段性管理，及時找到資金管理中存在的問題并加以改進，從而提高企業資金管理水平。

在實施貨幣資金內部控制管理時，需要發揮內部控制和內部審計的價值，完善內部控制和內部審計工作體系，科學管理企業現金流，從而提高企業整體管理水平。在實際管理中，要求管理人員明確資金使用去向，將資金內部控制理念滲透到企業日常管理活動中，加強現金收支管理，了解每筆資金的使用途徑，對違反要求的工作人員，一經發現必須嚴肅處理。

企業內部審計體系建設是企業實現自我檢查和監督管理的重要內容，更是保證資金使用安全的關鍵，可以和會計師事務所審計工作對接，根據貨幣資金內部控制管理情況，及時反饋管理成果。在專業內部審計部門人員的配合下，通過對預算管理、內部控制實施情況的檢查，及時找到管理中的問題，通過財務分析，提出改進方案。

（三）合理選擇融資方式，促進資金流動

建筑施工企業通常會把銀行短期貸款當作資金籌措的主要方式，因為建筑企業所需要籌集的資金數額較大，所以銀行很少允許企業的貸款期限過長，一般是采用短期貸款。但是短期貸款的期限較短，對企業大規模的資金需求來說治標不治本，而且還會受到相關政策、銀行審批等因素的干擾，存在一定的風險。隨著建筑施工企業經營發展規模的不斷擴大，銀行短期借款遠遠無法滿足企業運營發展過程中的資金需求，再加上銀行短期貸款來源缺乏穩定性，需要在短時間內償還貸款，不能滿足建筑施工企業長遠發展的需要。基于此，建筑施工企業需要采用多樣化融資方式，不能局限于銀行貸款這一種籌資模式，而是通過多種融資方式，適當拓展融資渠道，從多個角度為企業籌集更多的資金，維持企業的日常經營和長遠發展。

（四）強化應收賬款管理

在建筑市場行業競爭不斷加劇的環境下，工程款拖欠在建筑施工行業中更為普遍，成為行業競爭發展中無法規避的現象。通過對建筑施工企業流動資產結構的調查分析可知，應收賬款占比相對較高，數量多，賬齡結構惡化，甚至轉變成壞賬，造成企業利潤和可周轉資金雙雙降低。因此，企業要做好應收賬款的清欠工作，從產生應收賬款到催收完成，動態監督整個過程，降低呆賬發生率，加快企業資金流動，增強企業綜合競爭力。

首先，建筑施工企業需要在營運部門中成立內部監理團隊，和外部監理一同監督管理項目施工質量，保證項目可以嚴格按照合同要求完成，防止甲方由于施工質量問題而無法按時支付工程款。在施工之前需要詳細調查甲方的整體情況和資產情況，做好信譽評估工作，并在施工過程中，結合信譽評估結果采取對應的措施。對一些信譽評估結果不高的甲方，加大監督管理力度，促使其及時付款，如果沒有按照合同要求操作，未按照施工進度支付工程款，建筑施工企業應停止施工，及時與甲方溝通交流，在交流無果的情況下，可以通過法律手段來維護自己的權益。

其次，完善應收賬款催收管理機制。建筑施工企業在形成應收賬款以后，市場工作人員需要及時進行催收。但是企業缺少完善的催收管理體系，使得應收賬款數量增多，拖欠時間逐漸延長，甚至轉變成呆賬壞賬，使得企業資金更加緊張。建筑企業應結合企業制定的賬齡結構表動態監督應收賬款，結合不同賬齡的應收賬款，建立對應的催收管理機制，及時整理應收賬款回款信息。建筑施工企業可以安排專業人員負責應收賬款管理，在催收管理過程中，適當提醒拖欠時間短的企業。對拖欠時間相對較長的企業，則應該及時溝通，但是應該注意催收方式不可過于直接。如果是拖欠時間比較長的企業，可以通過電子郵件、電話等方式催收，為了避免企業遭受經濟損失，也可以適當通過法律途徑來維護企業的合法權益。

最后，完善獎罰制度。建筑施工企業除了要加強應收賬款監督管理之外，還要構建一套完善的獎罰管理機制。在項目開展過程中，對應收賬款回收問題，可以由項目負責人實施催收管理，考核項目和項目款回收情況。在項目結束以后，需要由項目負責人和財務部門人員一同開展對后期工程款的催收工作。這樣不但不會影響其他項目開展，同時也能加快企業資金回籠。在一定期限內，如果工程項目負責人沒有及時催收工程款，則需要按照獎罰制度要求，對其采取相應處罰措施。在對項目工程進行績效考核的過程中，除了要考核工程完工情況外，還要考核應收賬款催收情況，并將其與相關人員績效工資結合，強化員工職責意識，督促其快速催要應收賬款，減少賬款流失風險。

五、結語

建筑施工企業在開展貨幣資金內部控制的過程中，需要結合實際情況，找到資金管理中存在的問題，及時調整管理對策，完善內部控制管理體系，加強應收賬款催收管理，防止出現壞賬風險，維護企業利益，實現建筑施工企業的健康發展。