企業(yè)稅務管理的常見問題及優(yōu)化對策探討

彭魯艷

（山東土地集團濱州有限公司，山東濱州 256600）

一、引言

企業(yè)開展稅務管理工作，不僅應當落實完善的稅務管理體系，還要減少企業(yè)的實際稅負支出，降低經(jīng)濟成本的消耗，避免因稅務稽查而面臨經(jīng)濟處罰、風險問題等。就大多數(shù)企業(yè)的實際情況來看，存在相關負責人對稅務管理工作關注度不高的情況，使得企業(yè)面臨較高的稅務成本。而在營改增政策實施以后，企業(yè)也需要了解國家稅收體制改革的情況、出臺的全新稅收政策等，注重與稅務機關溝通交流，建立配套的稅務管理機制。企業(yè)要依法納稅，并提前做好稅務風險的預測與評估工作，確保稅務籌劃計劃編制的科學性與合理性，以有效減少稅收成本支出，推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅務管理的重要意義

（一）有利于促進企業(yè)長遠發(fā)展

營改增政策落實之后，我國許多企業(yè)都享受到了稅務部門頒布的優(yōu)惠政策，稅負成本減少，利潤空間擴大。但就我國的基本情況來看，稅收是相關部門最關鍵的經(jīng)濟來源，為了保證稅收的合理性，相關部門完善了稅收法律法規(guī)。但從企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的角度來看，要想實現(xiàn)持續(xù)運營發(fā)展目標，需要提升綜合競爭力，保證稅務管理工作到位。要以相關稅收法律法規(guī)為基礎，編制完善的稅務籌劃計劃，有效減少企業(yè)稅收成本支出。在稅務管理過程中，要提出科學的避稅方案，借助我國稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)可能面臨的市場壓力。落實稅務籌劃方案，推進財務管理活動順利開展，調整戰(zhàn)略發(fā)展方案，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）有利于規(guī)避涉稅風險

規(guī)避稅務風險是一項嚴密細致的規(guī)劃性工作，企業(yè)管理層發(fā)揮了非常關鍵的作用。企業(yè)在實際的管理工作中，需要承擔多方面的風險，主要包括經(jīng)營風險、稅收風險、賬務處理風險、稅金繳納風險。因此，如果企業(yè)的稅收管理工作不合理，可能引發(fā)一系列風險問題，內部稅務系統(tǒng)也需要進行風險預警。企業(yè)要做好稅務籌劃工作，就要在多項經(jīng)濟活動落實以前進行全面規(guī)劃，使企業(yè)能享受我國頒布的相關稅收優(yōu)惠政策，并提出科學的管控手段，降低稅收成本支出。要避免因為發(fā)票進項稅額抵扣不足，出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況，從根源上規(guī)避涉稅風險。

（三）有利于提高財務管理水平

企業(yè)在稅務管理的過程中，要對財務活動進行控制，同時應了解如何合理使用內部資金。大部分企業(yè)開展籌資管理工作時，都會采取必要的籌資手段。企業(yè)采用的籌資方式不同，成本消耗、現(xiàn)金流也存在不同。如果企業(yè)可以選擇合適的方案，做好部門監(jiān)督與約束工作，確保財務活動與經(jīng)濟活動順利開展，就能切實減少成本支出，創(chuàng)造更高的利潤，順利達成財務控制核心目標。此外，企業(yè)編制稅務籌劃方案，應當滿足環(huán)境的變化，還要推進稅務籌劃工作順利開展。要以建立健全財務稅收制度為核心，創(chuàng)設良好的運營環(huán)境，落實內控體系，制定明確的財務管控指標。企業(yè)開展財務管理工作過程中，相關人員需要明確稅務籌劃方案編制、落實財務計劃屬于相輔相成的工作，需要加大財務監(jiān)督控制力度，開展全面財務核算工作，規(guī)范稅務管理方案，有效提升企業(yè)財務管理水平。

三、企業(yè)稅務管理的常見問題

（一）沒有設置專門的稅務管理崗位和辦稅機構

我國大部分企業(yè)都沒有從稅收征管的角度促進稅務管理工作開展，甚至存在不夠關注稅務管理工作的情況。許多企業(yè)都認為稅務管理僅僅是財務人員的工作，既沒有設置專門的稅務崗位、獨立的辦稅機構，也沒有安排專門負責稅務工作的人員，這可能引發(fā)多方面的問題。第一，辦稅人員大多由財務人員兼任，以做好財務工作為主，以處理稅務工作為輔。而處理財務數(shù)據(jù)、分析財務報表和開展經(jīng)濟核算工作會占用太多工作時間，財務人員沒有機會學習最新的稅務知識，也沒有時間與稅務負責人進行經(jīng)驗交流，對稅務管理業(yè)務不了解，使得稅務信息存在滯后性，稅收籌劃工作效果不理想，也缺乏指導性意見。第二，財務人員大多從財務角度分析問題，存在忽視稅務管理工作的情況，同時重視度不夠，沒有及時分析存在的財務、稅務差異，導致統(tǒng)籌管理與規(guī)劃不到位，后續(xù)的稅務管控工作處于較為被動的狀態(tài)。

（二）稅務管理工作滯后

企業(yè)應當在事前開展稅務管理工作，因為稅務與各項經(jīng)濟業(yè)務有直接的關系。如果某一項業(yè)務出現(xiàn)了稅務管理問題，可能使企業(yè)稅務成本增加。就現(xiàn)實工作進行分析，許多企業(yè)的稅務管理工作都是結合已有的經(jīng)濟業(yè)務開展的。企業(yè)開展合同簽訂、招投標等事項，都沒有要求稅務管理人員參與其中，也沒有對經(jīng)濟業(yè)務進行全面的稅務籌劃，簽訂的經(jīng)濟合同發(fā)生稅務風險的概率較高。等到稅務管理人員獲取合同資料的時候，可能存在事事受限的情況，僅可以在約定條件內開展稅務管理工作，規(guī)避潛在的稅務風險。但是潛在風險已經(jīng)形成，甚至無法消除，從而使得企業(yè)的稅務處罰與成本增加。

（三）對稅費申報的認識不夠

大部分企業(yè)的稅務申報工作人員認為稅務申報工作煩瑣，而填寫稅務表格也較為復雜，認為簡單填寫申報任務即可，沒有花費更多的時間了解適合項目的填寫內容，也未直觀將企業(yè)應納稅情況反映出來。若填報不合理，會導致系統(tǒng)監(jiān)控出現(xiàn)異常，等到稅務部門核查以后，就會直接影響企業(yè)的納稅信用等級，還會加大稅務管理人員的工作負擔。所以，不重視稅費申請表格項目填報，會在一定程度上影響稅務工作的效率，導致稅務風險問題發(fā)生。

（四）信息溝通不暢

企業(yè)的信息化建設具有滯后性，也沒有建立多元化的溝通渠道，存在企業(yè)內部信息傳遞不暢通、溝通不及時的情況。另外，員工更加關注本職工作，存在對涉稅問題關注不足的情況，過于依賴稅務部門、財務部門。而稅務工作人員本身的基本技能、工作授權可能受到限制，無法盡早發(fā)現(xiàn)存在的稅務風險并反饋給管理人員，或是反映的問題沒有得到管理層重視，存在事前風險評估與預警不到位的情況，導致企業(yè)面臨一定的經(jīng)濟損失。如果稅務風險問題嚴重，企業(yè)可能被強制繳納稅款，還可能面臨巨額罰款，甚至使企業(yè)信譽受損。

四、企業(yè)稅務管理的優(yōu)化對策

（一）完善國家稅收法律法規(guī)

相關部門需要結合稅務管控存在的核心問題，制定完善的法律法規(guī)。在明確規(guī)定納稅事項的同時，避免出現(xiàn)風險。要杜絕同一條規(guī)定而解釋不同的情況，避免影響后續(xù)納稅活動的開展。在此基礎上，要建立由稅務機關輔助企業(yè)的稅務知識機制，定期輔導稅務管理人員，使其充分了解應稅情況。最后，要對審計咨詢等中介服務機構作出明文規(guī)定，使其了解稅務管理工作的基本職責。從稅務文件的硬性規(guī)定、開展第三方監(jiān)督工作、稅務機關負責人輔導等角度入手，切實提升企業(yè)的稅務管控水平。

（二）依托稅務第三方服務機構開展工作

做好企業(yè)稅務管理可以保障企業(yè)的正常經(jīng)營。我國稅務部門要向企業(yè)合法征稅，如果企業(yè)專業(yè)水平不高，就需要通過稅務事務所、會計師事務所等中介機構，開展全面的稅務籌劃工作。在加強中介機構、稅務部門與企業(yè)稅務聯(lián)系的同時，進行稅務知識的探討與研究，實現(xiàn)合理納稅的基礎目標，有效規(guī)避稅務風險問題。稅務中介機構屬于企業(yè)的服務者，也是稅務第三方的監(jiān)督者，不僅能監(jiān)督企業(yè)保質保量地完成納稅工作，而且可以促進稅務征收工作順利開展。當前我國稅務中介的行業(yè)作用沒有充分發(fā)揮出來，市場地位不穩(wěn)固，所以產(chǎn)生的影響不大。基于此，稅務機構需要從落實的各項政策入手，明確基本義務與核心權利。要了解企業(yè)聘用服務機構的關鍵意義，從中立角度分析稅務工作，在得到稅務部門認可的同時，獲得企業(yè)支持，促進稅務工作順利開展。

（三）建立稅務機制，完善風險預測評估體系

企業(yè)建立完善的稅務機制，需要以完善的風險預測評估體系為基礎。對當前實際情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，我國稅務部門對單位稅務管理的關注度顯著提高。企業(yè)可以利用自行查詢的方式把控稅務風險，而只有來自內部的稅務風險才能被有效控制。另外，要結合國家稅務部門的指導信息，建設稅務自查系統(tǒng)，建立與落實配套的稅務風險管控制度。在各項制度建立階段，需要按期自查，還需要杜絕納稅違規(guī)違法行為，有效規(guī)避稅務風險問題。企業(yè)要對部門稅費支出情況進行研究，還要獲得詳細的稅負率。若處于非正常范圍，需要出具分析報告。在企業(yè)自查涉稅信息的時候，應當明確內外的實際支出情況，還要開展評估及分析工作，避免企業(yè)面臨納稅風險，保障企業(yè)合法權益。時刻注意風險變化，防止在面對稅務風險時出現(xiàn)束手無策的情況。

（四）加強信息溝通

做好稅務管理工作，防范稅務風險問題發(fā)生，不單單是稅務管理部門的工作，還要保證全員可以貫徹實施，將風險管理理念融入運營環(huán)節(jié)。企業(yè)各個部門之間需要建立良好的信息溝通渠道，應在多個業(yè)務管理環(huán)節(jié)中將涉稅風險的實際情況體現(xiàn)出來。企業(yè)的信息溝通主要包括內部信息溝通、外部信息交流。企業(yè)不僅要關注內部信息的傳遞，還需要將信息技術的核心作用發(fā)揮出來，促進內部信息共享、集成，構建完善的內部信息網(wǎng)絡體系。員工在日常活動中，要及時洞察風險問題，通過辦公自動化系統(tǒng)向稅務管理部門匯報與反饋。存在的重大涉稅風險，可以及時反饋給企業(yè)領導層。稅務管理部門在遇到稅務處理問題的時候，要向外部中介機構、稅務機關尋求更多的幫助，使其對最新稅務政策有充分了解。

（五）做好全面稅務籌劃工作

1.打造學習型團隊

第一，在企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略計劃實施階段，需要以培養(yǎng)人才、引進人才稅務人員為核心工作內容，投入適當?shù)馁Y金，提升人才福利待遇，創(chuàng)設良好的工作環(huán)境。第二，跟蹤稅務熱點問題，建設學習型人才隊伍。在企業(yè)的績效考評階段，將成長因素、學習因素等設為KPI 指標，鼓勵員工參與稅務部門的各項活動，參與稅務師專業(yè)考試，提升專業(yè)技能水平。第三，結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，做好稅務籌劃工作，為企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策出謀劃策。在稅務籌劃階段，做好事前規(guī)劃與安排設計工作，靈活應用稅率差異、延期納稅等籌劃方法，實現(xiàn)合理節(jié)稅的目標。

2.增強納稅意識

對經(jīng)濟發(fā)展而言，企業(yè)是非常重要的。大多數(shù)情況下，企業(yè)都會采用一系列管控策略，降低自身的稅收負擔，創(chuàng)造較高的經(jīng)營利潤，同時為大眾提供工作崗位。而部分企業(yè)不惜違反國家稅收征管法律法規(guī)，出現(xiàn)漏稅、逃稅行為。這些行為會對企業(yè)產(chǎn)生危害，影響我國稅收政策的落實效果。自從提出稅收籌劃概念以后，企業(yè)可以通過稅收籌劃的方式，少繳納部分稅款，降低稅負成本，維護自身的合法權益。在深化稅務籌劃工作開展的同時，形成良好的納稅意識，了解規(guī)避納稅風險的重要意義，減少極端行為，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的目標。

3.增加企業(yè)利潤

企業(yè)開展稅務籌劃工作，基礎目標就是創(chuàng)造更高的利潤，并做好全面的稅務籌劃工作，有效提升企業(yè)財務管控水平。企業(yè)的財務狀況需要通過多項指標體現(xiàn)出來。有時候正面的思維方式無法獲得結論，就可以利用逆向思維。納稅籌劃工作主要針對財務管理無法徹底解決的問題展開。只有盡早發(fā)現(xiàn)存在的稅務管理問題，并提出解決方案，才能增加企業(yè)利潤。稅務籌劃需要以維護國家基本利益為基礎，依法納稅，適當減輕企業(yè)的稅收負擔。

五、結語

在企業(yè)的財務管理活動中，稅務管理問題屬于較為突出的問題，所以財務部門需要與領導層溝通交流，提升領導層對稅務管理工作的關注度。要結合企業(yè)的涉稅情況，盡早處理存在的稅務問題，提出相應的解決方案。財務部門要與其他部門交流，在開展各項經(jīng)濟業(yè)務活動之前，確保稅務測算與籌劃工作到位，以此提升稅務管控水平。企業(yè)相關稅務人員需要學習新政策法規(guī)、涉稅風險，還需要適當增加稅務管理層面的經(jīng)濟投入，實現(xiàn)依法納稅，并享受稅收優(yōu)惠政策，減少實際稅負支出，為企業(yè)稅務管理工作的開展打下良好的基礎。