依托價值地圖應用助推企業高質量發展探究

江建明，張宣洪，李志南

（北方材料科學與工程研究院有限公司，山東濟南 250031）

企業價值地圖作為先進的管理工具，由德勤公司率先提出，它將企業創造價值的來源從開源、節流、資產管理和預期管理四個方面，細化為675個具體問題，這些具體的問題被稱為價值驅動力。企業價值地圖在價值驅動力和價值創造之間建立了直觀的聯系，便于考察企業業務活動中價值的具體創造過程。為推動企業高質量發展，北方材料科學與工程研究院（以下簡稱材料院）全面推動企業價值地圖應用，取得了顯著效果。

一、實施方案

企業價值地圖涉及企業經營管理全局，在充分考慮發展定位和行業特點的基礎上，圍繞建立工作機制、梳理價值提升要素、應用管理會計工具實施控制、評價與持續改善四個方面，統籌部署、督導落實，明確應用方法，確定工作重點，打造實施方案，制定實施路徑，分階段、有步驟、有計劃地開展企業價值地圖應用工作，提升企業價值，推動企業高質量發展。

（一）建立工作機制

深入學習企業價值地圖的內涵、原理、方法和應用領域，了解并逐步掌握企業價值地圖的應用方向和思路。在此基礎上，組織成立由財務、綜合、科技、生產、戰略、權益、質量等部門參與的專項工作組，通過業財融合，將價值提升的概念貫穿于每項業務中，提高管理效率和優化應用效果，實現企業價值提升目標。根據所處行業特性、自身業務特點和新時期發展任務，因企制宜，有針對性地推動企業價值地圖落地應用。

（二）梳理價值提升要素

依據業務特點，借鑒企業價值地圖中的價值驅動要素、改善途徑、策略和戰術等，分層、分類逐級延伸，對業務活動內容進行分析，識別每項價值活動的動因、形成及變化原因，解析影響價值構成的主要因素，擬定價值提升路線，制定具體措施、時間節點、成果形式，確定業務指標，對接預算指標，確定責任部門，形成系統、完整的企業價值管理操作方案和管控流程。

例如，在管理與控制方面，圍繞風險管理（改善方向）、內部控制與管理（改善途徑），提高對風險識別和管理的關注度（業務活動），采取風險規避、風險轉移、風險對沖、風險控制及風險承擔等措施，采取定量及定性方法對不同的風險進行識別防控，并通過無重大風險事項發生等指標反映業務活動成果。

（三）依托預算管理體系實施控制

在梳理價值提升要素的基礎上，將企業價值地圖應用與全面預算管理系統有效融合，將相關業務活動及指標與全面預算管理體系對接，形成以全面預算管理系統為支撐的企業價值地圖執行監控系統，實時發現價值增值環節中出現的問題，及時對相關業務進行管控，形成“價值提升要素—業務活動—業務預算指標—考核預算指標—責任部門—考評激勵”的企業價值地圖應用工作方式、工作流程、實施主體和工作標準閉環。

例如，在銷售預算中，價值提升要素為贏得新客戶，業務預算指標為產品推介和技術難題，考核預算指標為市場占有率及增長率，責任部門為市場開發處，考評激勵為年度績效兌現，最后促使價值提升要素與業務活動對接。

（四）開展效果評價

建立考核體系，量化關鍵指標及業務活動的價值貢獻。針對每一個特定的價值驅動力狀況，收集關鍵業務指標歷史數據，通過觀察分析業務開展過程中財務數據的變化，明確其創造價值的提升路徑，提出詳細、具體、可操作性強的改善建議和考核指標，持續衡量影響企業價值要素的改善度，并根據需要在后期的管理活動中進行評價和修正，以達到預期的效果。

二、具體應用及成效

企業價值地圖的應用，是在系統完善現有專項業務管理的基礎上，將影響企業價值形成的驅動要素進行業務分解、落實，把價值形成過程中的相關要素融入和固化到企業生產經營的具體實踐中，通過全面預算管理體系進行過程跟蹤、控制和考評，最終達到有總結、有提升、有改善的閉環管理，形成診斷分析科學、措施實施有力、過程管控到位、激勵約束有效、結果循環改善的價值創造執行體系。

在上述基本思路的指導下，材料院結合行業特性與管理實際，圍繞擴大規模、增加利潤、提高效率和加強管理與控制四個維度，每個維度選取1～2個管理組織較為科學、實施成效較為顯著、擬進一步推廣的成果，在管理效益和價值創造上總結實地經驗。積極采取一系列創造價值的舉措，確保應用企業價值地圖能夠取得顯著成效，不斷提高效益與效率，助力實現高質量發展目標。

（一）拓寬產品及服務領域，爭取新的經濟增長點

材料院積極應對經濟下行壓力及疫情影響，統籌融合各產業營銷力量及資源，打造產品宣傳平臺和營銷平臺，發揮協同營銷綜合效能，利用整體技術優勢和品牌優勢，參加有關展會，積極進行產品推廣、對外合作交流，持續加大市場開拓力度。

1.積極開拓新市場，贏得新客戶

系統外領域任務爭取成效顯著，簽訂了首份直接解繳軍方訂購合同，標額4000多萬元，開拓了裝備配套的新領域，實現了零突破，開創了歷史先河。

2.進一步鞏固老客戶，增加市場份額

體系化推進××細分市場開拓工作，深入分析市場潛在需求，在前期系統推進的基礎上，走訪上游廠家，密切跟蹤需求，深挖合作潛能，落實××細分市場任務，同比增長61.78%，創歷史新高。

（二）全流程成本管控，重點突破管理瓶頸環節

材料院結合自身業務特性和管理實際，全面分析產品成本管理瓶頸問題，以優化材料消耗定額和外協成本管控為抓手，與企業價值地圖價值提升要素結合，將“提高對材料節約型生產機制的重視程度”“提高對部件重新利用的重視程度”“加強與外部供應商的協作”“加強對低成本生產渠道的利用”等業務活動作為成本控制切入點，系統梳理產品管控環節和降本點，明確改善和提升的目標，制定具體的措施和時間節點。通過搭建成本項目管理平臺、運用共享數據中心、強化成本預算與執行跟蹤，實現業務端全覆蓋、推動全員參與，把成本管控細化到每一個環節、每一個工序，抓管理，抓成效，形成產品成本信息收集、分析、反饋、改善的閉環工作機制，不斷深化落實提質增效工作，提高成本管理水平。

1.推進目標成本管理，建立持續改善機制

建立以產品為對象的制造過程成本控制體系，分解產品直接材料、直接人工、廢品損失、燃動費用、專用費用、制造費用等成本構成要素，明確限額目標；開展重點產品成本目視化管理，利用看板方式對原材料消耗定額與實際發生額進行比對，嚴格管理生產各環節各種原輔材料的投入，降低制造成本；開展成本費用預算對標分析，通過過程核算與差異分析，建立持續改善機制。

2.平衡產品自制與外購采購成本杠桿

一方面通過應用成本性態分析，對比外協加工產品價格，為產品自制與外購決策提供依據，選擇最優的解決方案，在外協議價過程中取得主動權；另一方面分析結果能否在類似產品上推廣應用，充分了解產品的成本性態，及時采取有效措施，挖掘成本降低潛力，爭取最大的經濟效益。

3.強化成本管控意識，增強員工榮譽感及責任心

相較之前僅局限于職能部門的成本管控工作，材料院現階段已經在設計研發部門、定額管理部門、生產單位、生產線全面實施成本管控，全員參與程度大幅提高。各級各類相關人員共同推動，協同努力，由原來的被動工作到主動作為，從根源上把控成本，通過明確獎勵政策，激發全員參與價值創造的積極性，在計劃、實施、檢查、改善的持續循環過程中加大成本管控力度，真正做到全員、全方位、全過程參與，通過成本管控提升效益，實現綠色、高效、高質量發展。

（三）強化價格管理，增強價值創造能力

材料院將企業價值地圖應用與價格管理工作有效融合，建立產品成本信息庫，判斷產品定價的合理性；強化價格過程管控，降低運營風險；細分客戶市場，為價格審批提供判斷依據。同時在定價過程中時刻關注產品成本情況，有效優化降本增效的工作效果。

1.完善定價管理工具與方法

建立產品成本信息庫，測算每種產品的邊際利潤、毛利潤、凈利潤，并據此建立價格測算模型，將邊際利潤作為不可逾越的價格紅線，結合不同產品類別及市場策略，審慎核定產品定價的合理性，用數據說話，提高定價說服力，向使用者提供有用信息，降低市場風險；根據價格測算模型，審核銷售合同，擴大利潤空間，創造更多效益，取得了良好的效果。

2.提高對價格管理工作的重視程度

實行全過程價格管理，降低運營風險。在材料采購方面，對材料采購的單價及付款方式進行審核，貨比三家；在產品銷售方面，利用價格測算模型，在合同審簽環節對產品售價進行審批，定價超備案價10%的，必須經過審批才能繼續執行，同時對定價小于邊際成本的銷售合同不予審批，督促各業務單位深挖產品潛力，明確在不同市場策略下的應對價格戰略，將價格管理落到實處；在租賃業務方面，組織人員通過實地調研形成每一房屋等級的指導價格，據此判斷合同價格的合理性，確保租賃業務的規范運行。

3.建立客戶價格信息庫，提高對不同客戶細分市場的不同定價機制的重視程度

材料院將客戶細分為直銷、經銷、代加工等類型，按照產品類別、客戶類別收集客戶上年有關價格信息，包括銷量、單價、金額、利潤等信息，為價格審批提供參考。

（四）強化資金管理，提高資金保障能力

建立完善的資金內控管理制度體系，以資金預算為抓手，以資金管理信息系統為支撐，實現資金有序流動的動態資金平衡與保障體系，構建事前有規范、事中有控制、事后有評價的工作機制，形成分級監管、有效監督、相互制衡的工作體系。同時，發揮資金管理對資源配置的調控作用，拓展資金管理方式，降低資金成本，提升財務專業價值創造能力。

1.加強資金支出管理，防范重大資金風險

制定限額標準，對大額資金支出進行三級管控，建立大額資金支出審批臺賬，按月統計大額資金預算執行情況，督促各單位將資金風險降到最低。

2.拓展金融工具利用，規范開展資金運作

2021年利用“軍工票”“票據池”各類銀行票據結算業務盤活資金1.6億元以上，節省財務費用合計321萬元；拓展并規范冗余資金運作渠道，年獲收益1737萬元。

（五）完善內部分析報告體系，提升支撐決策能力

打造標準化經濟活動分析報告模板，多層次多角度開展信息加工、分析工作。借鑒管理會計工具，應用企業價值地圖探索財務管理的新思路，以提升價值創造能力為核心，從財務視角發現問題，從管理視角解決問題，形成“用數據說話、用數據決策、用數據管理、用數據創新”的管理機制，不斷提升整體經營效益，實現高質量、可持續發展。

1.主動推送信息報告產品

以服務經營管理為目標，以問題為導向，思考數據背后的真相并加以利用，將對外的法定報告信息和對內的管理報告信息有機結合又個性化分開，主動向管理決策層推送有價值的信息報告產品，充分發揮價值創造能力。

2.聚焦重大問題、短板、專項工作，開展專題分析

以優化管理、促進經營指標改善為導向，突出監控和分析問題指標，對照重點指標、瓶頸指標等反映出的管理短板，聚焦重大問題、短板、專項工作，充分利用管理會計工具進行專題分析，為經營管理決策提供支撐。

三、工作體會及改進措施

（一）與現有管理體系的銜接不夠

推動企業價值地圖應用不是對原有管理體系的取代，而是對原有管理體系的補充和集合。因此，要認真分析企業價值創造執行體系與現有管理體系之間的關聯，明確管理主線和工作重點，優化各管理體系之間的銜接和整合，避免重復工作。做好各管理體系之間的銜接和整合工作，充分發揮協同作用，實現相互滲透、相互促進、相輔相成、相得益彰的融合效果，全面提升管理效能。

（二）信息化手段應用不足

價值提升要素應覆蓋整個業務鏈條，財務要與業務充分融合，在價值要素梳理階段，需要種類多、數量大的基礎數據作為分析素材。信息化是確保價值創造體系高效運轉的基礎，但目前在價值創造管理活動中，尤其是梳理價值要素時，主要依靠管理人員的經驗確定價值要素的關重性等。應協同信息化建設部門，推進流程信息化、數據庫建設等工作，加快信息化系統建設和整合，推動價值管理體系高效運轉。

四、結語

企業價值地圖應用對財務工作提出了新的挑戰，倒逼財務轉型，有利于財務發揮支撐戰略、調配資源、輔助決策、創造價值、防控風險的功能，真正實現財務工作從核算會計到管理會計再到戰略財務管理的自我提升和價值增值。