加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法探討

陳美琴

（廣西壯族自治區(qū)水利科學(xué)研究院，廣西南寧 530023）

一、引言

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制占有重要的地位。近年來，事業(yè)單位提高了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度，內(nèi)控水平也有所提升，但在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建和財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施上還存在不足，急需一套完善、全面的內(nèi)控體系。科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法能夠防范和降低內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能客觀評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，以便事業(yè)單位更好地完成財(cái)務(wù)管理工作。

二、事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）保障單位資金完整和安全

近年來，我國為事業(yè)單位的發(fā)展提供了許多政策支持，投入了大量的資金，以便事業(yè)單位構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，避免出現(xiàn)資金分配不當(dāng)、隨意浪費(fèi)等情況。單位內(nèi)的員工能認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，端正思想，保障資金的完整性、安全性，更好地開展財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（二）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

事業(yè)單位想要制定出正確的決策，就需要依靠真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息。重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，清晰劃分員工的崗位職責(zé)，合理分配財(cái)務(wù)管理人員，各崗位員工才能相互牽制，避免員工出現(xiàn)違規(guī)行為，這樣也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以使會(huì)計(jì)信息更加透明、可靠、真實(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的作用。

（三）預(yù)測各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，會(huì)主動(dòng)接受相關(guān)部門的審查和考核，從而發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)并合理規(guī)避，還可以從財(cái)務(wù)角度對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、評(píng)估，采取針對(duì)性措施，科學(xué)地規(guī)避、化解風(fēng)險(xiǎn)。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控機(jī)制不完善

事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的目的是減少財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)管理工作。雖然近年來國家針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控出臺(tái)了許多文件，但事業(yè)單位對(duì)此方面的重視仍不足，內(nèi)控機(jī)制還不完善。這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，事業(yè)單位認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施便是做好預(yù)算工作，加強(qiáng)預(yù)算管理，沒有重視建立完善的內(nèi)控制度；第二，事業(yè)單位為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的檢查，會(huì)制定操作復(fù)雜、條例眾多的內(nèi)控制度，但這樣的制度不符合單位的實(shí)際情況，形同虛設(shè)；第三，事業(yè)單位的各部門未與財(cái)務(wù)部門充分溝通和交流，難以為財(cái)務(wù)人員提供詳細(xì)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，使得財(cái)務(wù)人員很難全面把握各方面的數(shù)據(jù)信息，制定的預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際花銷有較大差距，資金的使用效能也有所降低。

（二）內(nèi)控意識(shí)缺乏全面性

當(dāng)前事業(yè)單位的部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不全面，沒有從本質(zhì)上看到這一工作的重要性，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)存在不認(rèn)同的思想，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作流程復(fù)雜，需要花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力。在這一背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的價(jià)值很難得到充分體現(xiàn)。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，習(xí)慣運(yùn)用傳統(tǒng)的管理模式，注重基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)工作，將更多的注意力放在財(cái)務(wù)核算、數(shù)據(jù)整理上，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱，較少遵循財(cái)務(wù)內(nèi)控制度辦事。財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，還需要其他部門與財(cái)務(wù)部門溝通協(xié)作，間接或直接地參與其中。當(dāng)前事業(yè)單位各部門缺乏溝通意識(shí)，主動(dòng)參與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的積極性不高，認(rèn)為參與其中會(huì)浪費(fèi)自己的精力，因此無法有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控，也無法實(shí)施精細(xì)化、系統(tǒng)化的管理。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力弱

實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵便是執(zhí)行力度要大。當(dāng)前一些事業(yè)單位雖然會(huì)響應(yīng)上級(jí)號(hào)召，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度和應(yīng)急方案，但在制定這些制度后，便將其束之高閣，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)也沒有按照所制定的規(guī)章制度辦事，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在許多不足，使得內(nèi)控制度未得到有效落實(shí)，存在“催一下，動(dòng)一下”的情況，財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。一些員工認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度較為復(fù)雜、煩瑣，不習(xí)慣執(zhí)行這一制度，出現(xiàn)不認(rèn)可甚至抵觸情緒，執(zhí)行力較弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作面臨困境。

（四）管理人員經(jīng)驗(yàn)有限

新時(shí)代，大批90后進(jìn)入事業(yè)單位，這會(huì)使財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)更加年輕化，這批員工大多接受過系統(tǒng)的教育，有豐富的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，可順利通過考核，擔(dān)任財(cái)務(wù)管理人員。他們雖然有較高的專業(yè)知識(shí)水平，但在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上缺乏經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容復(fù)雜、工作量大，管理人員要同時(shí)具備豐富的經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的專業(yè)能力。如果管理人員只具備專業(yè)知識(shí)，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)影響管理的成效，也會(huì)弱化實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的力度。財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量與管理人員的經(jīng)驗(yàn)有很大的關(guān)系，事業(yè)單位要采取措施引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員積累更多的財(cái)務(wù)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)。

（五）監(jiān)督機(jī)制不到位

事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，很少設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門和人員，一般是由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，但一些財(cái)務(wù)人員掌握的審計(jì)專業(yè)知識(shí)不充分，監(jiān)督力較弱，同時(shí)，這也會(huì)增加財(cái)務(wù)人員的工作壓力，他們不僅要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)上的工作，還要負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，會(huì)感到身心俱疲。一些事業(yè)單位為了減輕本部門人員的壓力，會(huì)直接將這項(xiàng)工作交由第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，這類機(jī)構(gòu)雖然有很強(qiáng)的專業(yè)性，但單位在執(zhí)行、落實(shí)制度時(shí)會(huì)存在一些問題。還有一些事業(yè)單位意識(shí)到了內(nèi)部監(jiān)督的重要性，設(shè)立了審計(jì)部門，但缺乏獨(dú)立性，無法獨(dú)立完成高質(zhì)量的監(jiān)督工作。事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督涉及多個(gè)方面，如資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)報(bào)表等，這些都需要接受系統(tǒng)、具體的監(jiān)督，但當(dāng)前事業(yè)單位監(jiān)督的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)工作，缺少對(duì)內(nèi)控其他環(huán)節(jié)的監(jiān)督，這不利于合理使用資金，也無法高效完成工作的對(duì)接，會(huì)對(duì)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生影響。

（六）財(cái)務(wù)管理信息化水平不高

信息化時(shí)代，各個(gè)行業(yè)都運(yùn)用了信息技術(shù)，這能為工作人員開展財(cái)務(wù)工作提供較大幫助，有效提升工作效率，降低成本。財(cái)務(wù)內(nèi)控也順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，充分運(yùn)用信息技術(shù)。當(dāng)前事業(yè)單位引入了信息化的概念，但財(cái)務(wù)管理的信息化水平較低，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依然是依靠會(huì)計(jì)人員記錄，財(cái)務(wù)信息化管理的優(yōu)勢沒有得到充分發(fā)揮；第二，想要實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)互通互享，就需要建立信息化平臺(tái)，雖然事業(yè)單位會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、OA 系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)的建設(shè)時(shí)間較早，并且其他的信息系統(tǒng)還在建設(shè)中，這會(huì)影響財(cái)務(wù)管理的效果；第三，事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)的更新和維護(hù)存在不及時(shí)的現(xiàn)象，覆蓋范圍小，這會(huì)影響內(nèi)控監(jiān)管職能的發(fā)揮，影響成本的管控和資金的使用效率。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

在事業(yè)單位，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作便是做好經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)管理，以便合理運(yùn)用經(jīng)費(fèi)，保障資金安全。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，事業(yè)單位就要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。可從三個(gè)方面入手：第一，建立資金與票證管理制度，財(cái)務(wù)管理人員每日結(jié)清現(xiàn)金賬，每月核對(duì)賬目，確保錢賬相符，還要派專人管理支票，重視原始憑證的保存；第二，將不同的職務(wù)分離，清晰劃分每個(gè)崗位員工的職責(zé)，明確不同崗位的工作要點(diǎn)，使各崗位人員了解工作的范圍和內(nèi)容；第三，嚴(yán)格設(shè)置審批的權(quán)限和流程，根據(jù)國家相關(guān)政策，在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建上遵循精細(xì)、嚴(yán)密的原則，根據(jù)最新的法律法規(guī)修訂內(nèi)部控制的規(guī)范要求，解決財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，各部門人員在上報(bào)工作內(nèi)容時(shí)要遵循審批流程，做到有法可依、有章可循。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是事業(yè)單位在開展內(nèi)控工作時(shí)所涉及的各項(xiàng)資金活動(dòng)，能保證資金安全，實(shí)現(xiàn)更好的運(yùn)營發(fā)展。這需要管理人員深入理解財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，構(gòu)建科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。事業(yè)單位可從兩個(gè)方面出發(fā)：第一，領(lǐng)導(dǎo)者深化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的理解，可對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者開展此方面的培訓(xùn)，深化他們的思想認(rèn)知，以便他們能根據(jù)單位運(yùn)營管理現(xiàn)狀和實(shí)際情況優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果，有效規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)；第二，資金是財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)，管理者在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)后，要注重培養(yǎng)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，將關(guān)注點(diǎn)放在與資金相關(guān)的崗位上，引導(dǎo)這些崗位的員工主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)，使其在此方面有深刻的理解，能夠積極參與其中，在開展具體工作時(shí)，能以財(cái)務(wù)內(nèi)控為標(biāo)準(zhǔn)，與財(cái)務(wù)部門積極配合、溝通，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率。

（三）適當(dāng)加大執(zhí)行力度

事業(yè)單位在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度后，還應(yīng)將其充分落實(shí)到各項(xiàng)工作中，加大執(zhí)行力度，使這項(xiàng)工作的效果得以充分展現(xiàn)。預(yù)算是預(yù)測、分析事業(yè)單位某一階段的收支情況，需要有規(guī)范、可行的預(yù)算執(zhí)行方案。內(nèi)部人員要積極參與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，共同完成預(yù)算管理、績效管理，全方位把握資金使用的整個(gè)過程，如此才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，督促執(zhí)行人員嚴(yán)格管理各項(xiàng)預(yù)算資金的使用，以免出現(xiàn)資金浪費(fèi)、超出預(yù)算等問題。事業(yè)單位還可借助考核評(píng)價(jià)機(jī)制優(yōu)化執(zhí)行效果，綜合評(píng)價(jià)工作人員的執(zhí)行過程，在執(zhí)行完成后，可將薪酬獎(jiǎng)勵(lì)與最終結(jié)果結(jié)合，鼓勵(lì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的人員，激發(fā)他們的工作熱情和積極性。事業(yè)單位還要在執(zhí)行過程中注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從多個(gè)角度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)測、評(píng)估，找到科學(xué)的解決辦法，進(jìn)一步落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

（四）加強(qiáng)管理隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)單位要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，需要建設(shè)梯形管理團(tuán)隊(duì)，重視培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)，集中財(cái)務(wù)部的人力資源，做好預(yù)算編制、內(nèi)控報(bào)告審核等關(guān)鍵工作。事業(yè)單位可在內(nèi)部建立“師徒制”，形成一對(duì)一的學(xué)習(xí)小組，每個(gè)小組由一名經(jīng)驗(yàn)豐富的老職工與一名專業(yè)知識(shí)豐富的新職工構(gòu)成，新老員工之間可相互溝通、交流，老員工向新員工分享工作經(jīng)驗(yàn)、管理方法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的互動(dòng)化，這樣也能增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性、透明性。還可以搭建內(nèi)部互動(dòng)交流、信息共享平臺(tái)，以便員工之間討論交流。事業(yè)單位要為財(cái)務(wù)人員提供外出學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會(huì)，借鑒優(yōu)秀事業(yè)單位內(nèi)控的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，他們在學(xué)習(xí)后可根據(jù)自身單位特點(diǎn)，改變不合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，這種方式也能拓展財(cái)務(wù)人員的視野，豐富他們的經(jīng)驗(yàn)，使他們獲得階段性成長，能在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中充分運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。

（五）完善監(jiān)督機(jī)制

新時(shí)期，事業(yè)單位要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督工作，需要成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，派專人負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，還需要健全監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)審的獨(dú)立性、權(quán)威性。在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中，應(yīng)提升內(nèi)審的地位，通過制度的形式落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督，明確內(nèi)審人員的崗位職責(zé)，使其按照流程完成這項(xiàng)工作。所建立的內(nèi)控審計(jì)制度要符合單位的實(shí)際情況，能展現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)的核心任務(wù)，以便人員根據(jù)審計(jì)制度完成監(jiān)督和審查工作。事業(yè)單位還可利用審計(jì)部門完成財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督工作，使監(jiān)督體制更健全，以便預(yù)防和把握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問題，開展全過程監(jiān)督跟蹤，降低其中的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)事業(yè)單位來說，不僅需要內(nèi)部的監(jiān)督，還需要外部的監(jiān)督，要適應(yīng)和調(diào)整外部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外合力的作用，以更好地監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)。

（六）提升財(cái)務(wù)管理信息化水平

事業(yè)單位要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，其基礎(chǔ)是全面翔實(shí)的財(cái)務(wù)信息。當(dāng)前科技不斷發(fā)展，出現(xiàn)了人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，將這些技術(shù)運(yùn)用到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中具有重要的意義。事業(yè)單位想要提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，就需要完善財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，可從三個(gè)方面入手：第一，提升財(cái)務(wù)人員的信息化水平，引導(dǎo)他們在工作中運(yùn)用信息技術(shù)，減少工作量，使其能夠?qū)⒏嗟木蜁r(shí)間投入財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，不必重復(fù)開展基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)工作；第二，在開展信息化建設(shè)時(shí)，要采購先進(jìn)的系統(tǒng)，根據(jù)單位發(fā)展需求，實(shí)時(shí)更新、完善系統(tǒng)，保障數(shù)據(jù)的安全性；第三，打破“信息孤島”，消除各崗位間的信息壁壘，使各方面的信息得以快速共享，以便財(cái)務(wù)人員整合、匯總、分析這些信息，更好地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。事業(yè)單位還可根據(jù)員工的需求建立信息反饋平臺(tái)，引導(dǎo)員工將自身的困惑、問題反饋到平臺(tái)上，以便這些問題得到及時(shí)處理，使財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控工作上更加得心應(yīng)手。

五、結(jié)語

新時(shí)期，事業(yè)單位最關(guān)注的問題之一便是如何落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，有序開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，降低單位經(jīng)營成本。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控有清晰的了解，看到當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，通過多種措施解決問題，如健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、提升財(cái)務(wù)管理信息化水平，以優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果，使事業(yè)單位得以穩(wěn)定、健康發(fā)展。