現代企業財務管理中的稅收籌劃問題探討

劉海濤

（河南省地質礦產勘查開發局第五地質勘查院，河南鄭州 450001）

一、現代企業開展稅收籌劃的意義

（一）有利于提高企業經營管理水平

稅收作為企業享受政府公共服務的代價納稅，是每個企業的責任和義務，同時，企業開展稅收籌劃工作，可以更好地節約經營成本費用，實現利潤最大化，促進企業發展。經營資金、成本、利潤是企業財務管理中需要關注的重點，因為企業的財務管理工作主要圍繞如何有效使用企業的資金合理攤銷，降低企業經濟活動成本費用，開展企業經濟活動。稅收籌劃的目的就是使企業經營管理過程中的資金、成本、利潤三者之間達到平衡，提高企業的經營管理水平，促進企業長遠可持續發展。

企業開展稅收籌劃工作，離不開會計部門人員的配合，需要充分考慮稅法的要求，保證會計人員在開展稅收籌劃工作時合理合法地進行納稅調整，盡可能幫助企業減輕稅務壓力，提高企業經營效益和財務管理水平。

（二）有利于增強企業管理人員的納稅意識

經濟市場不斷變化，加劇了企業之間的競爭，為了更好地提高企業核心競爭力，可以通過提高企業納稅籌劃工作效率，使企業在激烈的市場競爭中脫穎而出。對企業來說，開展稅收籌劃工作，一方面可以使企業管理人員提高對稅收籌劃工作重要性的認識，避免出現偷稅、漏稅事件；另一方面可以幫助企業減輕稅收壓力，通過合理利用稅收優惠政策，提高企業經濟效益和社會效益，使企業的稅收工作取得明顯效果。

為了更好地開展稅收籌劃工作，企業應該充分利用國家出臺的稅收補貼制度、稅收優惠政策、稅收籌劃措施，減輕經濟壓力，為經濟活動的順利開展提供保障。減輕稅收壓力是企業稅收工作的最終目標，針對這一目標，應通過合法的手段避免出現違法行為，這樣更有利于企業經營活動的開展。同時，企業對經營投資活動進行稅收籌劃，可以利用國家稅收調控杠桿取得明顯的效果，不僅能夠全面了解國家稅收優惠政策，而且可以更好地提高企業管理水平，實現長遠發展。

（三）有助于降低企業經營管理風險

稅收籌劃與偷稅漏稅有本質區別，偷稅漏稅是通過不正當手段逃避稅收，而稅收籌劃是在國家法律允許的前提下采取的合法的理財經濟行為。企業開展稅收籌劃工作，既可以合法減輕稅負壓力，又能實現零稅務風險，對企業的長遠發展具有積極作用。此外，企業開展稅收策劃工作，可以促進企業財會人員了解稅法知識和相關法規。企業財會人員是開展稅收籌劃的重要工作人員，需要熟知會計法、會計制度、稅收法等與行業相關的多方面知識，這樣在開展稅收籌劃工作時，才能更好地減輕企業稅負壓力，幫助企業提高經濟效益。同時，稅收籌劃還有利于優化企業的產業結構和資源配置。在開展稅收籌劃工作時可以根據企業的發展計劃，對企業的產品結構及投資項目進行調整，盡可能減輕企業的稅收負擔，確保利益最大化。同時保證企業在國家稅收經濟的作用下優化產業結構，使企業資源得到合理配置。

二、現代企業財務管理中稅收籌劃的原則

企業開展稅收籌劃工作的意義在于提高經濟效益、實現長遠發展。企業的稅收籌劃工作有廣義和狹義之分，廣義上的稅收籌劃是指納稅人在遵守國家稅收相關法律法規的前提下，通過一定的手段減少減輕稅負壓力，是一種科學合理的工作。稅收籌劃作為企業財務管理的一項重要內容，應遵循以下四個原則，以提高企業經濟效益。

（一）合法性原則

對企業的長遠發展來說，稅收籌劃的主要目的在于提升企業經濟效益。合法地開展稅收籌劃工作可以更好地促進企業發展，提高企業財務管理水平。合法開展稅收籌劃工作主要有兩點要求。一是遵守合法原則，稅收工作的開展要符合國家法律法規，做到企業稅收籌劃工作合法合規。我國稅收法律體系較為復雜，企業稅收籌劃工作應該由專業人員負責。二是關注國家稅收政策的改變，及時了解并掌握稅收法的新變化，以便企業更好地調整稅收籌劃工作方案。我國的稅收法不會出現較大的變動，但是會隨著市場經濟的變化而改變，因此只有及時了解并掌握稅法的微調，才能更好地保障企業經濟效益。

（二）合理性原則

企業在開展稅收籌劃活動時，要根據企業實際發展狀況和未來規劃，開展合理的稅收籌劃活動，制訂與企業發展情況相符的稅收籌劃方案，如果構建的方案和實際情況相差過大，就會影響企業正常的經營管理。在制訂稅收籌劃方案時要注意兩個方面的問題。一是稅收籌劃工作要符合企業發展的特點，不能將其他行業的做法生搬硬套到本行業中，各行各業都有不同的稅收籌劃工作制度，行業不同，所構建的方案也不相同。例如，對食品生產行業來說，大多數企業不具備納稅人資格，在經營銷售方面只關心價格和利潤，對稅收缺乏重視，因此稅收籌劃工作不能照搬其他行業經驗。二是在構建稅收籌劃方案過程中，不能出現與實際情況不符的現象，要與企業實際生產經營相結合，減輕企業稅收壓力。

（三）可行性原則

企業應完善稅收制度，為稅收籌劃工作的開展提供制度保障，推動企業稅收籌劃工作順利開展。稅收籌劃工作的主要目的是提高企業的經濟效益，但是籌劃方案的制訂和實施具有一定難度，需要遵守可行性原則，才能保障企業稅收籌劃工作的順利開展。為了更好地開展稅收籌劃工作，應該健全企業稅收籌劃制度。對企業來說，重視企業稅收籌劃制度的建立，可以形成相對穩定的稅收環境。隨著市場經濟的不斷變化，企業面臨的稅收環境也不斷變化，會影響企業稅收籌劃方案的選擇。稅收籌劃的效果在一定程度上決定了企業的稅負壓力，優秀的稅收方案可以更好地幫助企業發展。

（四）事前籌劃原則

企業應在開展稅收籌劃工作之前做好準備，準確把握企業經營狀況和項目業務，做好稅收籌劃前的準備工作。企業在開展稅收籌劃工作之前，應該對我國現有的稅種和稅收優惠、涉及的稅收、法律法規等多個方面的情況有充分了解。如此一來，在稅收籌劃工作過程中，就可以更好地制訂稅收籌劃方案，提高企業經濟效益，達到節稅目的，促進企業發展。例如，企業在籌資活動中，可以通過多種方法，從不同的籌資渠道獲取企業經營所需要的資金。籌資渠道可以分為負債和權益兩種。負債籌資主要是向銀行貸款或向非銀行金融機構借款籌集所需資金，權益籌資則是利用企業發行的股票獲取相應的資金籌資渠道，不同籌資方式下資金的成本不同，所產生的稅收效應也有較大的差距。根據我國稅收法的有關規定，企業可以通過稅收政策進一步降低企業支付利息和減輕企業稅收壓力。

三、現代企業財務管理中稅收籌劃的應用

（一）掌握稅務部門工作程序

企業財務管理稅收籌劃工作的開展，需要掌握國家稅務部門的工作程序。稅法強制性的特點決定了稅務部門在企業納稅籌劃中的關鍵作用，因此應在合理的納稅范圍內留有余地，只要是明確的納稅行為，可以按照自身判斷評定有沒有應納稅行為。這給企業納稅籌劃增加了一定的難度，在納稅籌劃過程中，企業納稅籌劃工作人員應該與稅務部門加強溝通和交流，將模糊的內容弄清楚，再開展具體的籌劃行為，這對保障企業正常運行具有重要意義。在開展納稅籌劃工作時，要考慮到企業自身的發展實際，從企業健康發展的角度考慮納稅方案，實現納稅金額最小化。

（二）熟悉國家納稅政策制度

企業開展納稅籌劃工作，需要全面掌握國家稅收政策，以保障稅收籌劃工作的順利開展。首先，對企業管理人員來說，樹立正確的納稅意識對企業納稅籌劃工作的開展具有關鍵作用。在市場經濟體制下，營利性企業不懈追求利潤的最大化，因此應重視納稅籌劃工作。在實際經營過程中，要合理調整企業結構，使用企業資源。在財務管理過程中，企業的股權所有者往往會考慮到企業的經營情況，實現企業利潤總額最大化。而總利潤額最大化與稅后利潤最大化常常是一對矛盾體，因此在開展稅收籌劃工作時可以借助稅收政策合理節稅，實現企業經濟效益的最大化。

（三）創新工作模式

隨著信息技術的不斷發展，數字化、智能化轉型成為企業發展的必然趨勢。通過對信息技術的應用，可以更好地開展企業稅收籌劃工作，加強對財務數據的收集和分析，制定完善的稅收籌劃制度和應用財務系統，提高企業財務管理效率，落實企業數字化轉型。通過對企業財務管理信息化系統的建設，可以系統地開展企業財務管理工作，實現企業管理透明化、財務管理清晰化，更好地推動企業健康發展。

例如我國前幾年爆火的電影《戰狼2》的拍攝影視公司，當年該電影創造了電影票房新高——54億元，而拍攝這部電影的公司——登峰國際文化傳播有限公司，通過合理的稅收手段，創新企業稅收籌劃工作模式，使企業所得稅在五年之內全免。這對其他企業的稅收籌劃工作具有重要的借鑒意義，可以更好地達到節稅的目的。企業可以合理利用稅收優惠政策，減輕企業稅收壓力。

四、現代企業財務管理中稅收籌劃需要注意的問題

（一）遵循國家稅收法律及法規

遵循國家稅收法律法規納稅是企業應盡的義務。稅收對國家的發展具有非常重要的意義，關系到社會的正常發展。國家征收稅款的主要目的在于滿足社會發展的需求，通過相關法規進行強制性稅款征收，可以更好地促進社會和諧和經濟發展。從企業財務管理來說，納稅策劃對企業沒有直接的好處，但是從另一個角度來說，企業可以從中獲益。在稅收籌劃過程中，企業會根據各項稅收優惠政策改變和調整企業結構，主觀上是為了減輕企業稅負壓力，客觀上可以使企業更好地優化產業結構，合理布局道路，提高企業自身經營管理水平。同時，遵循國家稅收法律法規，及時納稅，可以使企業經濟效益和社會效益有機結合，促進企業發展。

（二）遵循整體性原則

整體性原則是企業稅收籌劃的關鍵。在稅收籌劃工作過程中，企業納稅籌劃人員應該以整體性為主要原則，對企業的發展進行綜合考量，以達到企業整體稅負最輕的目標。企業在發展過程中，不應該只注重短期利益，而應該著眼于企業整體的發展，在制訂稅收籌劃方案時應以實現企業利潤最大化為主，遵循整體性原則。此外，在稅收籌劃過程中，不能僅僅著眼于企業發展的某一過程或某一階段，應以企業長遠可持續發展為主要目標制訂稅收籌劃方案，減輕企業整體發展過程中的納稅壓力。

（三）清晰認識稅收籌劃的風險

全面認識稅收籌劃的風險，有利于企業實現長遠健康發展。稅收籌劃風險主要包括三個方面：一是企業管理者在制定決策時存在認識誤區，對企業稅收籌劃工作缺乏重視；二是企業不依法繳納稅款，出現偷稅漏稅行為，遭到稅務處罰；三是在開展系統性稅收籌劃的過程中，對企業發展的掌握不夠，并且對國家稅收政策的了解不多，出現企業稅收籌劃風險。企業全面認識稅收籌劃風險，有利于在稅收籌劃過程中減輕稅收負擔，降低稅收風險，實現長遠健康發展。

五、結語

探討企業稅收籌劃工作中的問題可以發現，企業開展稅收籌劃工作不僅有利于提高企業經營管理水平，還有利于降低企業經營管理風險。在稅收籌劃工作開展過程中，要遵循合法性、合理性、可行性等多個原則，使企業稅收籌劃工作更加規范、有序，有效減輕企業納稅壓力。此外，企業財務管理中稅收籌劃的應用，需要熟悉地方稅務部門的工作程序，掌握國家稅收政策制度，創新工作模式，不斷提高企業的核心競爭力和財務管理水平、創新效率，使稅收籌劃成為企業發展的源動力，更好地助力企業發展和進步。