國有企業加強財務管理風險防范措施研究

楊杰

（云南空港新城國有投資開發有限責任公司，云南 昆明 650000）

一、引言

在國有企業的發展過程中，財務活動貫穿企業內部管理的各個環節，財務管理作為內部管理的關鍵部分，其業務范圍廣、財務數據多，任何經濟管理活動出現差錯都會使國有企業遭遇財務風險，導致企業經營發展遭遇瓶頸。當前，多數國有企業都處于財務管理轉型的階段，財務管理不僅要處理企業日常的財務問題，還要應對轉型過程中出現的未預料到的問題，這就為財務風險的發生提供了機會。因此，國有企業須提升對財務管理的重視程度，通過增強風險管控意識，建立健全預算管理體系、財務風險管控制度，完善財務內控機制，提升資產管理能力等措施，切實改善財務管理現狀，減少企業財務風險，為企業的長遠發展保駕護航。

二、國有企業財務風險理論概述

（一）財務風險的含義

財務風險可以從廣義和狹義兩個角度定義。廣義的財務風險是指國有企業所面臨的內部或外部環境發生改變，致使國有企業經營狀況與最初的預測產生偏差，由此帶來的不確定性風險。狹義的財務風險是指國有企業因資金方面出現問題而導致的風險。

（二）財務風險的形成因素

第一，外部因素。國有企業的經營活動與外部環境息息相關，如政治環境、經濟環境、社會環境等因素，當這些因素發生變化時，國有企業只能適應這些因素的改變，減少這些因素帶來的財務風險。對國有企業發展有利的因素，企業應積極把握，而對于不利因素，企業應根據實際情況調整財務戰略及方法，防止外部環境改變導致的財務風險。

第二，內部因素。國有企業的財務管理包含多種變化因素，企業間的兼并重組、企業不同發展階段的財務戰略和投融資等財務活動都會給企業財務管理帶來不同程度的影響。除此之外，國有企業管理者缺少管理經驗、財務人員轉型升級速度慢、業財融合不到位、財務風險防范意識不強等問題也是導致國有企業出現財務漏洞的主要原因，會對企業的財務決策產生不良影響，進而導致財務風險的發生。

（三）國有企業加強財務風險管控的意義

近年來，我國經濟結構在新的發展環境下日益更新，國有企業作為市場經濟的重要組成部分，其經營成果備受社會關注。因此，在市場環境不斷變化、企業間的競爭不斷加劇的背景下，為進一步提升市場適配性，滿足社會需求，國有企業的財務管理轉型和強化風險管控勢在必行。在財務管理轉型升級的基礎上，國有企業提升風險管控能力不僅有助于企業提高財務管理能力、降低風險發生概率、減少企業經濟損失，還有助于企業規范風險管控制度、防范貪污腐敗等不良行為，為提高內部管理水平提供有力支持。另外，國有企業提升財務風險管控能力也有助于企業保障資產安全，促進資產保值增值，進而提升資金使用效率，為企業順利實現經濟管理目標奠定堅實基礎，對國有企業的可持續發展具有重要意義。

三、國有企業財務風險的形成原因

（一）財務風險管控意識不強

在市場體制發生變化的背景下，國有企業在經營過程中遇到財務風險的概率逐漸上升，如果不對財務風險加強管控，就會阻礙企業的發展，對企業產生不利影響。然而在實際情況中，部分國有企業的財務風險管控意識較為淡薄，首要體現在企業領導的意識層面上。一些領導由于缺少財務風險意識，在進行投融資活動時，不對投融資活動進行全面系統的分析，進而作出錯誤的財務決策，使企業遭受經濟損失。另外，風險管控意識的缺乏使企業業財不能高度融合，一些國有企業的業務人員對財務風險管控較為忽視，在業務銷售過程中，為實現業績目標，忽視財務規定，按主觀意愿給予客戶折扣或贈品，給企業帶來損失。同時一些財務人員由于缺少風險管控意識，事前不與業務部門溝通業務信息和財務規定等，使得業務人員在不明確財務目標的情況下操作業務，導致業務開展不暢或財務風險發生概率有所提高。

（二）預算管理不到位

目前，多數國有企業已經建立了預算管理體系，但由于企業規模逐漸擴大、業務內容逐漸增多，部分國有企業的預算管理并不到位，其不足之處主要體現在三個方面。一是一些國有企業的戰略目標設置過于注重企業整體利益，忽視各部門與個人利益，致使戰略目標細化為預算目標時，預算目標脫離各部門和員工個人的實際利益，一定程度上消解了各部門員工的向心力，對預算管理目標的實現具有阻礙作用。二是部分國有企業仍在使用單一的預算編制方法編制預算方案。例如，僅使用增量預算法或零基預算法編制預算方案，單一的預算方法使得所編制的預算方案缺乏科學性，并且預算情況發生變化時，單一的預算編制方法不能及時作出預算調整，致使編制的預算方案與實際執行情況不符。三是在部分國有企業的預算績效考核過程中，預算指標體系并不完善，考核指標僅有簡單的預算執行率、預算準確率等，不足以全面反映預算管理的實際情況，削弱了預算管理報告的參考性。

（三）財務內控機制需要完善

財務風險的管控與國有企業財務內控能力息息相關，財務內控能力越強，財務風險發生的概率就越小，但是在部分國有企業中，財務內控機制并不完善。例如，在資金審批和支付過程中，由于監督部門監管不到位，個別企業或部門存在隨意提高開支標準的行為，更有甚者隨意變更資金用途，導致企業存在資金濫用現象。另外，審批和支付流程出現差池與相關制度不健全也有密切關系，一些企業的財務制度并未詳細規定審批和支付資金所需的具體資料，使得有些部門提供不完整的資金申請材料，或者未經過部門領導申請資金，可能造成貪污腐敗行為，致使資金使用效率下降，財務風險程度加深。

（四）資產管理能力不足

國有企業的資產相較于其他企業有所不同，多數資產由國家出資購買，此特性使得部分企業不夠重視國有資產的管理，資產不能得到專門管理，導致資產管理水平較為低下，而國有資產在財務管理中也占有較為重要的地位，因此資產管理不足不僅會使資產流失，還可能引發財務風險。經調研發現，部分國有企業并未設立專門的資產管理部門，多數企業的資產由辦公室監管，資產管理人員流動較頻繁，致使資產得不到有效監管，流失風險較大。同時，由于企業資產沒有得到專業管理，企業存貨積壓，資產結構并不合理，周轉率較低，不能實現保值增值，以致阻礙財務管理的發展。另外，還有部分國有企業的資產評估不到位，致使投資過程中出現資產投資失誤或對外投資失誤現象，引發企業財務風險。

（五）財務風險管控制度有待健全

盡管多數國有企業都已建立了財務風險管控制度，但在具體實施過程仍會暴露出一些不足，例如，受傳統經營管理模式的影響，部分國有企業的財務風險管控意識較弱，這就致使財務風險管控制度的執行難度較大，財務管控制度流于形式的同時，企業財務風險管控工作開展不易，財務漏洞較為常見。此外，缺乏健全完善的財務管控制度，也會致使國有企業遭受財務風險的可能性增加，財務風險的防范措施亦無法有效落實，進一步弱化了國有企業管控財務風險的力度，對企業財務管理水平的提升產生不良影響。

四、防范國有企業財務管理風險的措施

（一）增強風險管控意識

為有效提升國有企業財務風險管控能力，企業最先應增強風險管控意識，樹立風險管理觀念。國有企業領導者應作出表率，積極配合財務管理工作，并參與到財務管理工作中，意識到防控財務風險在財務管理工作中的重要性，進而在企業內部開展有關財務風險的知識講座，以加深企業各部門對財務風險的認識和了解。同時，國有企業須對業務部門進行財務基本知識培訓，促使業務部門全面了解財務規定及要求，在開展業務時充分考慮財務目標，減少財務風險。企業還須組織財務部門人員學習業務部門的業務流程及管理模式，使財務部門制定目標時能以業務部門的實際情況為出發點，將業務內容與財務規定相結合，在促進業財融合的同時為企業減少財務損失。另外，國有企業還須建立風險預警機制，利用大數據技術挖掘財務風險信息，并根據企業所處內外環境情況預測潛在風險，進而制定相應風險措施，進一步增強國有企業財務風險管控意識。

（二）建立健全預算管理體系

預算管理作為財務管理中的關鍵環節，對減少財務風險具有十分重要的作用，國有企業應提升對預算管理的重視程度，完善預算管理體系。

首先，國有企業須以本企業實際情況為基礎，制定切實可行的戰略目標，并將企業整體利益與各部門利益相統一。在將戰略目標分化為預算目標時，預算目標可與各部門實際利益相結合，甚至與員工個人利益相結合，以此激發員工積極性，凝聚員工向心力。

其次，國有企業還須改進預算編制方法，使用多種預算方法編制預算方案。根據不同預算編制方法的特點編制不同類型的費用，使用多樣化編制方法，既能有效增強預算編制方案的科學性，又能在預算使用情況發生改變時，利用滾動預算法調整預算，減少預算方案產生偏差導致的預算資金風險。

最后，國有企業還須利用管理會計工具——平衡計分卡和經濟增加值，從四個方面設置預算考核指標。例如，從財務角度設置稅收凈利潤、營業現金流量等指標；從客戶角度設置產品合格率、客戶滿意度等指標；從內部管理角度設置存貨周轉率、設備利用率等指標以及從學習與成長角度設置員工培訓率、研發費用占比率等指標，全面反映企業預算管理的實際情況，增強預算管理報告的可參考性。

（三）完善財務內控機制

為完善財務內控機制，國有企業應根據內控現狀從三方面入手。首先，國有企業須明確財務主體責任，按照內部牽制原則劃分各崗位的職責范圍，使企業內部形成相互監督、相互制衡的工作體系。其次，成立獨立于各部門的內部審計部門，定期對審批、支付環節進行監督核查，仔細核對每一筆資金走向，并出具審計報告，將管理過程中的不足之處反映在報告中，為管理者作決策提供參考意見。同時，企業還須重視外部監督所提的意見，根據外部監督機構的反饋，制定相應措施，優化審批和支付環節，降低財務風險發生概率。最后，細化財務制度，明確指出資金審批和支付過程所需的材料內容，如部門領導簽字申請書、相關發票及憑證等原件材料，以保證各部門所提供材料的真實性，避免資金被濫用或被貪污，減少資金使用風險，提升資金使用效率。

（四）提升資產管理能力

資產管理是國有企業財務管理中必不可少的一部分，國有企業要想減少財務風險，就不能對資產管理有所忽視，應竭力提升資產管理能力，避免資產流失。國有企業須成立專門的資產管理部門，并配以專業的資產管理人員，利用條形碼或二維碼技術為資產編號，確保資產在使用時得到動態監控，在清查盤點時更加方便快捷，減少資產管理人員的工作量。國有企業還須根據企業資產存量、資產年限、資產報廢程度等實際情況，及時購買、計提折舊、出售或報廢資產，減少存貨積壓，提升資金周轉效率。另外，企業還須對資產進行全面系統的評估，提供完整的財務報表、臺賬等資料，邀請資產評估機構對企業資產情況進行清查與審核，客觀公正地評估資產價值，判斷投資的可行性，杜絕企業盲目投資，確保資產保值增值。

（五）建立健全財務風險管控制度

國有企業要想進一步加強對財務風險的管控，就必須建立健全的財務風險管控制度，以降低因財務風險帶來的經濟損失。

首先，國有企業應以企業財務管理發展的實際情況和戰略目標為基礎，結合市場機制的變化，制定與企業可持續發展相符合的財務風險管控制度，以增強財務管控制度的靈活性和適應性，為企業財務管理指明道路。

其次，根據國有企業內不同部門的發展特點和優勢，建立適合各部門的財務風險管理體系，明確各部門的財務風險職責，使各部門、各人員權責對等，盡可能降低財務風險發生概率。同時，使用ERP信息系統進行預算管理，在預算管理模塊中設置自動報警系統，當使用預算超過既定數值時，系統發出提醒，以保證預算費用不超支，在有限的范圍內發揮最大效用，確保資金合理配置、規范使用，避免預算過程中產生財務風險。

最后，強化財務監督審批制度，增強逐級審批管理，嚴格審批每項財務活動，并對已經發生的財務活動進行復審，確保每項財務活動無潛在風險或已制定了完善的財務風險防范措施，進一步提升財務管理能力及水平。

五、結語

在經濟不斷發展和市場不斷變化的背景下，國有企業為順應時代潮流須進行內部改革，財務管理轉型升級成為重中之重，然而財務管理轉型所帶來的風險亦不可忽視。在財務管理轉型升級的過程中，財務風險管控意識不強、預算管理不到位、內控機制不完善、資產管理能力不足、財務風險管控制度有待健全等問題較為突出，企業必須正視并認真對待以上問題，積極探索解決上述問題的有效途徑，切實改進財務管理現狀，提高財務管理水平，為國有企業在新的發展背景下行穩致遠提供保障。